Автор: Пользователь скрыл имя, 05 Декабря 2011 в 10:16, курсовая работа
Цель работы заключается в изучении теоретических и практических аспектов аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками.
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ АУДИТА 5
1.1 Роль и значение аудита в хозяйственной деятельности предприятия 5
1.2 Регламентация аудиторской деятельности в РФ 11
1.3 Цели и задачи аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками 15
ГЛАВА 2. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ 19
2.1 Изучение и оценка и внутреннего контроля товарных операций 19
2.2 Расчет уровня существенности и аудиторского риска 27
2.3 Программа аудита 31
ГЛАВА 3. МЕТОДИКА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ И ЕЕ ЗАВЕРШЕНИЕ 39
3.1 Источники и методы сбора аудиторских доказательств 39
3.2 Проведение процедур средств контроля, процедур по существу и их документирование 44
3.3 Информация полученная по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника 46
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 49
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 51
ПРИЛОЖЕНИЯ 55
Величина риска контроля может быть выражена следующим соотношением: 0 ≤ РК ≤ 1
Оценку риска контроля в курсовой работе необходимо производить на основе результатов тестирования по таблице 12 следующим образом:
РК = 100 % - Э (СВК) = 100-67,5 = 32,5 %
3) Расчет риска необнаружения.
Величина риска необнаружения может быть выражена следующим соотношением:
0 ≤ РН ≤ 1
Риск необнаружения исчисляется по двум остальным рискам, входящим в модель аудиторского риска.
= 7/(86,2*32.5) = 0,06 %
Оформление рабочих документов на этапе планирования
1. Описание бизнеса ООО «Парадиз»
Таблица 3
Отчетный документ аудитора «Качественный анализ кредитной истории организации»
| Показатели | Характеристика | Ссылки на отчетные документы |
| Репутация | ООО «Парадиз» на мурманском рынке товаров и услуг находится не на самых первых местах. Взаимоотношение с партнерами и кредиторами хорошие. Основными конкурентами на рынке являются такие фирмы как Компьютер Маг, Техноцентр. Основной вид деятельности это продажа компьютеров и различных периферийных устройств, ремонт любой компьютерной техники и оргтехники, контрольно-кассовых аппаратов, продажа, установка компьютерных программ. | |
| Кредитная история | Тип кредитной политики умеренный. Общая сумма кредита за последние три года составляет не более 50 тыс. руб. Целями кредита является реклама. Сроки кредита составляет 3 года. Задержки по уплате за три года нет. |
Таблица 4
Отчетный документ аудитора «Характеристика организации»
| Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности | 01.01.2008 | 01.01.2009 | 01.01.2010 |
| Общий объем товарооборота за год | 15018тыс.руб. | 12644тыс.руб | 7483 тыс. руб. |
| Фактическая себестоимость товарной продукции (издержки обращения) | 1385 тыс.руб. | 1204 тыс.руб. | 0 |
| Финансовый результат | 64483 тыс. руб. | 76002 тыс руб. | 81127 тыс. руб. |
| Общая численность работников предприятия | 9 чел. | 9 чел. | 9 чел. |
| Фонд оплаты труда | 135 тыс.руб | 206тыс.руб | 236 тыс. руб |
| Среднемесячная зарплата на одного работника | 13000 | 15000 | 18000 |
| Общая стоимость основных средств | 32605 тыс. руб. | 34925 тыс. руб | 53399 тыс. руб |
| Кредиторская задолженность | 27157 тыс.руб | 37523 тыс.руб | 18529 тыс. руб |
2.
Описание компьютерной системы
бухгалтерского учета и
Таблица 5
Отчетный документ «Описание компьютерной системы»
| № | Изучаемые вопросы | Да/нет | Примечание |
| 1 | Организация использует компьютерную технику для обработки операций? | да | |
| 2 | Организация использует свою собственную компьютерную технику | Да | |
| 3 | Организация планирует
установку новой или |
Нет | |
| 4 | Организация использует отдельные компьютеры или замкнутые цепи | Нет | |
| 5 | Клиент использует
типовую бухгалтерскую |
Нет | |
| 6 | Клиент самостоятельно разработал бухгалтерскую программу | Нет | |
| 7 | Если ли в организации отдел электронной обработки данных | Да | |
| 8 | Если в организации отдел информационных технологий | Нет | |
| 9 | Если в организации должность программиста | Да | |
| 10 | Организация имеет возможность вносить изменения в программу | Нет | |
| 11 | Программа позволяет выводить промежуточную информацию: делать распечатки перечень хоз. операции, оборотов по счетам, отдельных бухгалтерских регистров | Да | |
| 12 | Сотрудники бухгалтерии умеют использовать возможность бухгалтерской программы по группировкам и выводу информации по запросам аудиторов | Да | |
| 13 | Клиент рассчитывается, что для аудита будет привлечен специалист по программному обеспечению | Нет | |
| Исходя из выше изложенного, необходимо ли привлечение специалиста по программному обеспечению бухгалтерского учета для составления программы аудита? | Да | ||
3.
Описание системы внутреннего
контроля ООО «Парадиз»
Таблица 6
Оценка эффективности системы
внутреннего контроля ООО «
| № | Проверяемые вопросы | Да | Нет | Комментарии |
| 1 | Имеется ли четкая структура управления предприятием | + | ||
| 2 | Явно ли обозначены
права и обязанности следующих
органов:
- ревизионной комиссии; -администрации предприятии; - руководителей среднего звена |
+ + + |
||
| 3 | Выделены ли
пределы личной ответственности
за совершаемую и контролируемую деятельность:
- в письменной форме - известны ответственным лицам |
+ |
+ |
|
| 4 | Имеются ли рабочие расписания для ведения бухгалтерского учета | + | ||
| 5 | Имеются ли эффективно работающий отдел внутреннего аудита | + | ||
| 6 | Характеристика
ревизионной комиссии предприятия:
- четкое распределение обязанностей - наличие ресурсов и полномочии для выполнения обязанностей - взаимоотношение с внешними аудиторами - частота совершение ревизионных комиссии - протоколы заседании |
+
+ + + + + |
||
| 7 | Осуществляет ли руководитель предприятия проверки систем внутреннего контроля | + | ||
| 8 | Позволяют ли должностные
инструкции совершать персоналу функции
внутреннего контроля:
- руководителям - другим лицам отвечающим за контроль - бухгалтерскому персоналу |
+ |
+ + |
|
| 9 | Промежуточная
бухгалтерская отчетность
- составляется регулярно - составляется время от времени - составляется достаточно детализировано |
+ |
+ + |
|
| 10 | Соблюдается ли распределение прав и обязанностей при отсутствии кого-либо из персонала из-за болезни. Отпуска или недоборов кадра | + | ||
| 11 | Используют ли все члены персонала свое право на отпуск | + | ||
| 12 | Распределены
ли следующие функции:
- инициирование сделок - подготовка исходной документации - договорная работа - хранение активов |
+ |
+ + + |
|
| 13 | Соблюдение графика предоставления отчетности | + | ||
| 14 | Составление приказа об учетной политике | + | ||
| 15 | Обеспечена
ли адекватная сохранность:
-наличных средств - ценных документов - товарных запасов - основных средств |
+ + + + |
||
| 16 | Применяются ли
соответствующие меры для предотвращения
несанкционированного доступа к:
- офисам (секретари, охрана, замки); - бухгалтерской документации - компьютерным установкам - компьютерным программам, дискетам и др. средствам хранения информации - информация на жестких носителях. |
+ + + + + + |
||
| 17 | Разработана ли
система процедур, обеспечивающая ограничения
доступа к:
- бухгалтерским данным - прикладным программам - операционным системам - входным системам |
+ + + + |
||
| Итого | 27 | 16 | ||
| Порядок оценки эффективности СВК: Э (СВК) = Кол-во положительных ответов * 2,5 балла = 27 * 2,5 = 67,5 | ||||
Каждый ответ «Да» = 2,5, а каждый ответ «Нет» = 0. Тогда получаем:
27 * 2,5 = 67,5
Таким образом, система внутреннего контроля оценивается эффективной на 67,5 %, а на 32,5 % неэффективна.
4.
Краткий анализ финансовой
Таблица 7
Краткий анализ финансовой отчетности ООО «Парадиз»
| Показатели | 31.12.2008 | 31.12.2009 | 31.12.2010 |
| Коэффициенты (К) платежеспособности | |||
| К обеспеченности собственными оборотными средствами | 0,03 | -0,04 | -0,71 |
| К текущей ликвидности | 1,015 | 0,911 | 0,582 |
| К общей ликвидности | 1,89 | 1,79 | 0,97 |
| К абсолютной ликвидности | 0,013 | 0,051 | 0,005 |
| К восстановления (утраты) платежеспособности | 0,06 | 0,08 | 0,23 |
| Коэффициенты прибыльности | |||
| К рентабельности имущества | 0,03 | 10,7 | 2,7 |
| К рентабельности собственных средств | 0,05 | 22,5 | 6.3 |
| К рентабельности производственных запасов | 0,06 | 16,6 | 4,9 |
| К продаж | 0,02 | 12,6 | 5 |
| Коэффициенты эффективности | |||
| К финансовой зависимости | 0,52 | 0,44 | 0,41 |
| К маневренности собственных средств | 0,95 | 1,23 | 0,82 |
| К концентрации привлеченного капитала | 0,48 | 0,56 | 0,58 |
| К соотношения заемных и собственных средств | 0,93 | 1,27 | 1,41 |
1) Коэффициенты (К) платежеспособности:
К
обеспеченности оборотных активов
собственным оборотным
Собственный оборотный капитал = Собственный капитал + долгосрочные обязательства – Внеоборотные активы;
2010г. Собственный оборотный капитал = 33416 + 29 – 32630 = 815
К
обеспеченности оборотных активов
собственным оборотным
Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) = Ликвидные активы (оборотные активы за минусом: долгосрочной дебиторской задолженности и расходов будущих периодов) / краткосрочные обязательства;
2008г. К текущей ликвидности = 31490/ 31038= 1,015
2009г. К текущей ликвидности = 38782 / 42556 = 0,911
2010г. К текущей ликвидности = 27626/47473= 0,582
Коэффициент срочной ликвидности = Наиболее ликвидные средства и краткосрочная дебиторская задолженность / Краткосрочные обязательства;
2008 г. Коэффициент срочной ликвидности = (31490 +27157 )/ 31038 = 1,89
2009 г. Коэффициент срочной ликвидности = (38782 + 37523)/ 42556 =1,79
2010 г. Коэффициент срочной ликвидности = (27626 +18529)/47473= 0,97
Коэффициент абсолютной ликвидности = Наиболее ликвидные средства (Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения) / Краткосрочные обязательства (Сумма: краткосрочные займы и кредиты, кредиторская задолженность, задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов, прочая кредиторская задолженность);
2008
г. Коэффициент абсолютной
2009
г. Коэффициент абсолютной
2010 г. Коэффициент абсолютной ликвидности = 252 / 47473=0,005
Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности
где — коэффициент текущей ликвидности на начало и конец отчетного года; 6 — период восстановления платежеспособности в месяцах; 3 — период утраты платежеспособности в месяцах; Т — отчетный период в месяцах (12 месяцев).
Информация о работе Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками