Аудит расчетов с подотчетными лицами

Автор: Пользователь скрыл имя, 28 Октября 2011 в 18:49, курсовая работа

Описание работы

В данной работе я собираюсь рассмотреть актуальную в настоящее время тему

аудита расчетов с подотчетными лицами. В первом разделе будет приведен обзор

нормативных документов, регламентирующих расчеты с подотчетными лицами,

кратко будет рассмотрен бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами и

приведен состав первичных документов и учетных регистров по расчетам с

подотчетными лицами.

Во втором разделе будут изучены этапы проведения аудиторской проверки

расчетов с подотчетными лицами. Особое внимание планируется уделить методам

сбора аудиторских доказательств, применяемых при проверке расчетов,

применительно к типичным нарушениям расчетов с подотчетными лицами. Также

здесь будет описано оформление результатов аудиторской проверки.

Задачей третьего раздела является ознакомление с методиками проведения

аудиторской проверки, предлагаемыми тремя авторами. Поскольку расчеты с

подотчетными лицами носят массовый, этот этап аудиторской проверки достаточно

трудоемок. В тоже время сами операции весьма однообразны, а методы и

процедуры проверки просты. В третьем разделе также будут рассмотрены типичные

нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами и штрафные

санкции, применяемые за нарушения в бухгалтреском учете расчетов с

подотчетными лицами.

Содержание

Введение.......................................................................3

1. Общая характеристика расчетов с подотчетными лицами.........................4

1.1. Понятие и бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами...............4

1.2. Нормативные документы (с краткими комментариями), регламентирующие

расчеты с подотчетными

лицами......................................................................................................................................................

6

1.3. Состав первичных документов и учетных регистров по расчетам с

подотчетными лицами 11

2. Этапы проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами......12

2.1. Подготовительная деятельность до начала проверки.........................12

2.2. Сбор аудиторских доказательств, применяемых при проверке расчетов........13

2.3. Оформление результатов аудиторской проверки..............................13

3. Аудит расчетов с подотчетными лицами.......................................15

3.1. Аудит расчетов с подотчетными лицами по методике В.И. Подольского........15

3.1.1. Составление программы аудиторской проверки расчетов с подотчетными

лицами.................................... 15

3.1.2. Контрольные процедуры для выявления возможных нарушений................16

3.1.3. Проверка документов по расчетам с подотчетными лицами по форме.........19

3.1.4. Проверка расчетов с подотчетными лицами по содержанию..................20

3.2. Аудит расчетов с подотчетными лицами по методике Н.П. Барышникова........21

3.3. Аудит расчетов с подотчетными лицами по методике Р.А. Алборова...........22

3.4. Типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами......25

Заключение....................................................................34

Литература....................................................................36

Приложение 1..................................................................38

Приложение 2..................................................................40

Приложение 3..................................................................41

Приложение 4..................................................................42

Скачать полностью (125.31 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа содержит 1 файл

Аудит расчетов с подотчетными лицами.docx

— 129.22 Кб (Скачать)

на территории иностранных государств". Письмо Минфина РФ от 16.12.93 N 11-

02/49 (ред. от 29.03.96)

12. "О служебных командировках в пределах СССР". Инструкция Минфина СССР,

Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.88 N 62

13. "Об изменении норм возмещения командировочных расходов с учетом

изменения индекса цен". Письмо Минфина РФ от 27.07.92 N 61 (ред. от 27.05.96)

14. "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в

Российской Федерации между юридическими лицами". Указание ЦБ РФ от 07.10.98 N

375-У

15. "Об утверждении правил об условиях труда советских работников за

границей". Постановление Госкомтруда СССР от 25.12.74 N 365 (ред. от

20.08.92)

16. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности

предприятий и инструкция по его применению, утвержден ПРИКАЗОМ Минфина СССР

от 01.11.91 N 56 (ред. от 17.02.97)

17. "По применению закона Российской Федерации "О подоходном налоге с

физических лиц". Инструкция Госналогслужбы РФ от 29.06.95 N 35 (ред. от

08.12.97)

18. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции

(работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о

порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении

прибыли (утверждено постановлением Правительства РФ от 05.08.92 N 552 (ред.

от 31.12.97)

19. Порядок ведения кассовых операций в российской федерации. Утвержден

Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 г. N

20. «Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена

в иностранной валюте». Положение по бухгалтерскому учету (утверждено приказом

Минфина РФ от 13.06.95 N 50)

21. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК:

Учебно-практическое пособие. — М.: Дело и сервис, 1998. — 464 с.

22. Аудит: Учебник/ Под ред. Подольского В.И. — М.: Аудит, 1997. — 432 с.

23. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. — 4

изд., перераб. и доп. — М.: ФИЛИНЪ, 1998. — 528 с.

24. Бухгалтеру и аудитору: Справочное пособие, Т.1,2 — СПб, 1997

25. Воронов В.В. и др. Общий аудит. Законодательная и нормативная база,

практика, рекомендации и методика осуществлени — М.: Международная школа

управления «Интенсив» РАГС, Издательство «ДИС», 1997 г. — 544 с.

26. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту — 2-е изд. М.: ИНФРА, 1998

27. Кирилишин И.М. Расчеты по командировкам. Анализ типичных ошибок и

нестандартных ситуаций// Главбух — 1994 — № 9

28. Клонотовская С.Г., Чепуренко А.В. Актуальные вопросы учета и

налогообложения расходов по загранкомандировкам// Главбух -–1997 — № 8

29. Максимова Л.Н. Типичные нарушения при осуществлении расчетов с

подотчетными лицами// Главбух — 1998 — № 9

30. Сотникова Л. Аудит хозяйственных операций: методы и процедуры// Аудит и

налогоообложение — 1997 — № 8

31. Талье И.К и др. Операции по счетам 71 и 73 — М.: Информационно-

издательский дом «ФИЛИНЪ», 1996. — 112 с.

Приложение 1

Таблица 1.

Методы контроля для выявления типичных нарушений расчетов

с подотчетными лицами

	Основные виды нарушений, допускаемых при ведении кассовых операций	Метод сбора аудиторских доказательств
		1	2	3	4	5	6	7	8
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1.3.	Выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя предприятию могут быть выданы деньги на хозяйственно операционные расходы						+
1.4.	Выдача денежных сумм из кассы под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия						+
1.5.	Выдача денег под отчет лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам						+
1.7.	Несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы			+			+
2.1.	Отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку			+
2.2.	Отсутствие командировочных удостоверений с отметкой в месте пребывания в командировке						+
2.3.	Несоблюдение установленных норм командировочных расходов						+
2.4.	Отсутствие аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм						+		+
3.1.	Нарушение порядка удержания подоходного налога и начисления фондов социального страхования и обеспечения с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм						+	+
3.2.	Некорректное выделение налога на добавочную стоимость в суммах командировочных расходов						+	+
4.1.	Выделение сумм налога на добавленную стоимость расчетным путем от стоимости материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет в розничной торговой сети						+	+
4.2.	Списание на затраты сумм налога на добавленную стоимость от стоимости материальных ценностей, приобретенный через подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле						+	+
5.1.	Несоответствие фактического размера представительский расходов утвержденной смете						+

Таблица 1 (продолжение)

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
5.2.	Отсутствие учета представительский расходов в пределах норм и сверх норм						+		+
6.1.	Некорректное составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами						+
6.2.	Неправильное выведение остатков на конец отчетного периода						+	+
6.3.	Несоответствие записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7						+	+

Методы сбора аудиторских доказательств:

1. Наблюдение или участие в инвентаризации;

2. Наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций;

3. Устный опрос;

4. Получение письменных подтверждений;

5. Проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц;

6. Проверка документов, подготовленных на предприятии клиента;

7. Проверка арифметических расчетов;

8. Анализ.

Приложение 2

Таблица 2.

Вопросник для сбора информации при составлении программы аудиторской проверки

расчетов с подотчетными лицами

№ п/п	Вопрос	Ва-риант ответа	Информация или документ, который следует запросить	Назначаемая аудиторская процедура	Но-мер вы-вода
1	Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды	Нет			1
1		Да	Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды	Проц. 1.1.1
2	Выдаются ли новые авансы лицам, не отчитавшимся по ранее полученным под отчет суммам	Нет
2		Да	Журнал-ордер № 7	Проц. 1.1.2	2
3	Оформляются ли письменные распоряжения руководителя предприятия по направлении работников в командировки	Нет			3
3		Да	Письменные распоряжения руководителя	Проц. 2.1.2
4	Облагаются ли подоходным налогом суточные сверх норм, возмещаемые по решению руководителя предприятия	Нет			4
4		Да	Приказ руководителя о возмещении	Проц. 2.2.1
5	Организован ли аналитический учет командировочных расходы в пределах норм и сверх норм для целей налогообложения	Нет			5
5		Да		Проц. 2.1.4
6	Имеются ли утвержденные руководителем предприятия сметы представительский расходов	Нет			6
6		Да	Письменное распоряжение руководителя	Проц. 4.1.1
7	Организован ли аналитический учет представительских расходов в пределах норм и сверх норм для целей налогообложения	Нет			7
7		Да		Проц. 4.1.2
8	Производится ли расчет сумм, причитающихся работнику на командировки	Нет			8
8		Да

Приложение 3

Таблица 3.

Карточка проверка по форме расчетов с подотчетными лицами

№ п/п	Нарушения	Основание (документ №)
1	2	3
1	Авансовый отчет не утвержден руководителем	п.7 д-та [2]
2	Нет подписи подотчетных лиц на обратной стороне авансового отчета	п.7 д-та [2]
3	Нет даты утверждения авансового отчета	п.7 д-та [2]
4	Бухгалтерские проводки составлены в иностранной валюте без пересчета в рубли	п.12 д-та [2]
5	Бухгалтерские проводки составлены в тысячах рублей	п.7 д-та [2]
6	Вместо документов, подтверждающих выплату конкретной суммы, приложены другие (счета, накладные без отметки об оплате и т. д.)
7	Отметки об оплате сделаны лишь штампом «ОПЛАЧЕНО» (отсутствуют подписи)
8	В первичных документах отсутствуют оттиски печати
9	Не все перечисленные в авансовом отчете документы приложены к этим отчетам
10	В актах закупа не имеется данных, необходимых при составлении договора купли-продажи (паспортных данных, прописки и др.)	п. 7 д-та [2] ГК РФ
11	В первичных документах неуказанна (указана неразборчиво) цель платежа.
12	Отсутствует штамп «ОПЛАЧЕНО»	п. 2.21 Положения
13	Не соблюдены сроки отчета по подотчетным суммам	п.11 д-та [5] приказ руководителя
14	На обратной стороне авансового отчета на указаны бухгалтерские проводки на каждый из документов
15	В авансовом отчете заполнены не все графы (подотчетные суммы, даты их выдачи и др.)
16	В авансовом отчете на указаны проводки
17	На первичных документах отсутствует их номинал (не указана цена приобретения)
1	2	3
18	Журнал-ордер № 7 составлен не в разрезе подотчетных лиц и каждого авансового отчета одновременно
Проверка документов по командировкам
19	В командировочных удостоверениях отсутствуют или исправлены даты убытия (прибытия)	п.9 д-та [2] п.6 д-та [11]
20	На счете гостиницы отсутствует ее печать
21	В авансовом отчете отсутствуют первичные документы, подтверждающие использование постельных принадлежностей	документ [2]
22	Отсутствует копия загранпаспорта с отметками о пересечении границы	п. 9 док-та [14]
23	В первичных документах по загранкомандировкам на автомобиль (страховка и др.) в качестве владельца указано не предприятие, а водитель

Информация о работе Аудит расчетов с подотчетными лицами