Аудит расчетов с подотчетными лицами

Аудит расчетов с подотчетными лицами   

                                 Курсовая работа                                

                     "АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ  ЛИЦАМИ"                    

                                  План:                                 

Введение.......................................................................3

1. Общая характеристика  расчетов с подотчетными лицами.........................4

1.1. Понятие и  бухгалтерский учет расчетов  с подотчетными лицами...............4

1.2. Нормативные  документы (с краткими комментариями), регламентирующие

расчеты с подотчетными

лицами......................................................................................................................................................

6

1.3. Состав первичных  документов и учетных регистров  по  расчетам с

подотчетными  лицами           11

2. Этапы проведения  аудиторской проверки расчетов  с  подотчетными лицами......12

2.1. Подготовительная  деятельность до начала проверки.........................12

2.2. Сбор аудиторских  доказательств, применяемых при  проверке расчетов........13

2.3. Оформление  результатов аудиторской проверки..............................13

3. Аудит расчетов  с подотчетными лицами.......................................15

3.1. Аудит расчетов  с подотчетными лицами по методике  В.И. Подольского........15

3.1.1. Составление  программы аудиторской проверки  расчетов с подотчетными

лицами.................................... 15

3.1.2. Контрольные  процедуры для выявления возможных  нарушений................16

3.1.3. Проверка  документов по расчетам с подотчетными  лицами по форме.........19

3.1.4. Проверка  расчетов с подотчетными лицами  по содержанию..................20

3.2. Аудит расчетов  с подотчетными лицами по методике  Н.П. Барышникова........21

3.3. Аудит расчетов  с подотчетными лицами по методике  Р.А. Алборова...........22

3.4. Типичные  нарушения при осуществлении  расчетов с подотчетными лицами......25

Заключение....................................................................34

Литература....................................................................36

Приложение 1..................................................................38

Приложение 2..................................................................40

Приложение 3..................................................................41

Приложение 4..................................................................42

    

Введение 

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у организаций часто  возникает

необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ,

услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких

случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для

выполнения определенных действий по поручению организации. При этом в

бухгалтерском учете операции по расчетам с подотчетными лицами отражаются

достаточно просто.

Тем не менее, практика аудиторских проверок показывает, что  из всех

проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений  допускается при

расчетах с  подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского

учета и отсутствия контроля за расчетами с работниками. Нередко ошибки

допускают сами руководители организаций.

В данной работе я собираюсь рассмотреть актуальную в настоящее время тему

аудита расчетов с подотчетными лицами. В первом разделе будет приведен обзор

нормативных документов, регламентирующих расчеты с подотчетными лицами,

кратко будет  рассмотрен бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами и

приведен состав первичных документов и учетных  регистров по расчетам с

подотчетными  лицами.

Во втором разделе  будут изучены этапы проведения аудиторской проверки

расчетов с  подотчетными лицами. Особое внимание планируется уделить методам

сбора аудиторских  доказательств, применяемых при  проверке расчетов,

применительно к типичным нарушениям расчетов с  подотчетными лицами. Также

здесь будет  описано оформление результатов  аудиторской проверки.

Задачей третьего раздела является ознакомление с  методиками проведения

аудиторской проверки, предлагаемыми тремя авторами. Поскольку  расчеты с

подотчетными  лицами носят массовый, этот этап аудиторской  проверки достаточно

трудоемок. В  тоже время сами операции весьма однообразны, а методы и

процедуры проверки просты. В третьем разделе также  будут рассмотрены типичные

нарушения при  осуществлении расчетов с подотчетными лицами и штрафные

санкции, применяемые  за нарушения в бухгалтреском  учете расчетов с

подотчетными  лицами.

     1. Общая характеристика расчетов с подотчетными лицами 1.1.

Понятие и бухгалтерский  учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными  лицами считаются работники организации, получившие авансом

денежные средства из кассы. В подотчет выдаются деньги для предстоящих

командировочных расходов, а также для оплаты хозяйственных  расходов,

расходов, связанных  с приобретением материалов по мелкому  опту в розничной

торговле, и на другие хозяйственные нужды. Расчеты  с подотчетными лицами

имеют место  практически на каждом предприятии  и весьма разнообразны:

·        приобретение запасных частей, материалов, топлива за наличный

расчет, канцелярский товаров, оплата почтово-телеграфных  расходов;

·        оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;

·        расходы на командировки по территории Российской Федерации и за

границу;

·        представительские расходы.

Все эти хозяйственные  операции связаны с выдачей денежных средств из кассы

предприятия или  непосредственно из банка по отчет.

Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете № 71 «Расчеты с

подотчетными  лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает

сумму задолженности  подотчетных лиц предприятию  или сумму возмещенного

перерасхода и  вновь выданные под отчет на основании  расходных кассовых

ордеров, по кредиту  — суммы, использованные согласно авансовым  отчетам и

сданные в кассу  по приходным кассовым ордерам.

Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и

кредиту счета 50 «Касса». Расходы, оплаченные из подотчетных  сумм, списывают

с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные

расходы» и  другие в зависимости от характера  расходов. Возвращенные в кассу

остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных  лиц в дебет счета 50

«Касса».

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по

каждой авансовой  выдаче.

    

 

Регистром для  учета операций по движению подотчетных  сумм и расчетов с

подотчетными  лицами служит журнал-ордер № 7 —  комбинированный регистр,

сочетающий аналитический  и синтетический учет с линейной формой записи.

Следовательно каждой выданной под отчет сумме  отводится в журнале ордере одна

строка и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу

неиспользованных  сумм или получения денег в  погашение перерасхода записи сумм

по этим операциям  будут произведены на этой же строке. В то же время журнал-

ордер № 7 сохраняет  шахматную форму записи, заложенную в основу журнально-

ордерной формы  счетоводства, в части расшифровки  оборота по кредиту счета 71.

На оборотной  стороне этого журнала-ордера проводятся сгруппированные сведения

о суммах затрат предприятия на служебные командировки за отчетный месяц с

начала года, что необходимо для составления  отчетности и контроля за целевым

использование средств.

Основанием для  заполнения журнала-ордера № 7 являются расходные кассовые

ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты — на израсходованные

суммы; новые  приходные или расходные кассовые ордера — на расхождения в

суммах, полученных и израсходованных.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные  сроки,

отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета

84 «Недостачи  и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы

списываются со счета 84 в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате

труда», если они  могут быть удержаны из заработной платы работники или 73

«Расчеты с  персоналом по прочим операциям», когда  они не могут быть удержаны

из заработной платы работника

При командировке работников за границу им выдается аванс в валюте страны

командирования  исходя из установленных законодательством  норм суточных и

квартирных. Полученную в банке валюту оприходуют по счету 50 «Касса» с

кредита счета 52 «Валютный счет». Выданную под отчет  валюту списывают со

счета 50 в дебет  счета 71 и отражают в учете в  валюте платежа и ее рублевом

эквиваленте  по курсу Центрального банка РФ на момент выдачи.

По возвращении  из командировки и сдачи авансового отчета с приложением

оправдательных  документов задолженность подотчетных  лиц списывают с кредита