Аудит операций с основными средствами в коммерческой организации

Автор: Пользователь скрыл имя, 02 Января 2011 в 09:07, курсовая работа

Описание работы

Целью курсовой работы является: аудит операций с основными средствами в коммерческой организации.
Объектом исследования выступает финансово - хозяйственная деятельность ОАО «Горизонт».
Предмет исследования: операции с основными средствами.
Задачи курсовой работы:
- рассмотреть экономическую сущность и классификацию основных средств;
- произвести оценку основных средств в соответствии с методологией аудита;
- осуществить сравнительную характеристику МСФО и РСБУ в части учета основных средств;
- оценить систему внутреннего контроля бухгалтерского учета основных средств, на основании чего составить программу аудита;
- осуществить проверку операций по движению основных средств и начислению амортизации;
- разработать рекомендации руководству исследуемого предприятия по устранению выявленных недостатков.

Скачать полностью (81.83 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

Аудит.doc

— 454.00 Кб (Скачать)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение 2

Организация работы аппарата бухгалтерии

Структура бухгалтерии. 

            Бухгалтерия

 

      Главный бухгалтер                Старший  бухгалтер   Кассир  
Потокина  Татьяна Юрьевна. Пильник Галина Анатольевна Ческидова  Ирина Викторовна
 

1 Главный бухгалтер: 

   - касса

   - банк

   - учет денежных средств на  расчетном счете

   - учет расчетов с подотчетными лицами

   - налоговая отчетность

   -  учет труда и заработной  платы

   - документальное оформление и  расчет доплат за отклонения  от норм-х усл.;

   - организация учета доплаты за  неотработанное время

   - учет расчетов по социальному  страхованию и обеспечению

   - статистическая отчетность

2 Заместитель гл.  бухгалтера:                                 

  - отдел  кадров                         

  - учет  отработанного рабочего времени

  - первичная  учетная документация и организация  

    учета поступления основных средств

  - организация  учета основных средств в условиях  арендных отношений

  - учет  амортизации основных средств

  - инвентаризация, переоценка основных средств,  отр. результатов в учете.

  - учет  выбытия основных средств

  - учет  наличия, поступления и использования  нематериальных активов.

  - учет  амортизации нематериальных активов

  - учет  выбытия нематериальных активов

- инвентаризация  текущих обязательств и отражение  ее результатов в учете

  - документальное  оформление и учет поступления  материалов

  - документальное  оформление при использовании  материалов

  - инвентаризация  и переоценка материально-производственных  запасов, 

     отражение их результатов в  учете.

3. Кассир:

- ведение кассовой книги, заполнение ПКО и РКО, оформление отчета, диспетчер         

Приложение 3

Вопросник для оценки внутреннего  контроля: основные средства 

№ п/п Направления или предпосылки  подготовки отчетности и вопросы тестирования Ответы Источники информации
Нет ответа Да Нет
1 2 3 4 5 6
1 Организация

Соответствует ли структура бухгалтерии масштабам  организации и особенности ее деятельности?

   +   Положение о  бухгалтерии
2 Реальность

Фиксируются ли в учете места размещения и  эксплуатации основных средств и за кем они закреплены?

   +   Выборочная  проверка
3 Проводится  ли периодическая инвентаризация основных средств?   +   Инвентаризационные  описи
4 Полнота

Застрахованы  ли объекты основных средств на случай стихийных бедствий?

     + Выборочная  проверка, опрос бухгалтера, руководителя, подтверждения от страховщиков.
5 Разрешение. Подготавливаются ли счета на арендную плату и предложения по аренде для просмотра и утверждения Советом директоров?   +   Выборочный  просмотр счетов на арендную плату; выборочный опрос членов Совета директоров.
6 Подписываются ли главным бухгалтером и утверждаются ли руководителем акты приема-передачи и списания основных средств?   +   Выборочный  просмотр актов приема-передачи и  списания основных средств.
7 Точность. Выбран ли вариант (способ) начисления амортизации основных средств в учетной политике?  
 
 		 +   Изучение учетной  политики.
8 Отражена ли информация о сроке полезного  использования (СПИ) объектов основных средств в учетной политике?   +   Изучение учетной  политики.
10 Представление. Проверка наличия на объектах ОС металлического жетона, нанесения краской или иным способом номера.   +   Осмотр объектов ОС.
11 Ответственность за объекты ОС

Назначаются ли материально-ответственные лица на должность приказов руководителя организации?

   +   Выборочный  просмотр приказов. 
12 Заключены ли договоры о полной индивидуальной материальной ответственности с материально-ответственными лицами       + Выборочный  просмотр договоров о полной индивидуальной материальной ответственности.
13 Возникновение. Заключены ли договоры купли-продажи (поставки) ОС в соответствии с требованиями законодательства?   +   Выборочный  просмотр договоров купли-продажи (поставки) ОС (соответствие ГК ст. 454-524), опрос  работников юридического отдела организации.
16 Условия Ведутся ли детализированные регистры для различных видов основных средств?     + Просмотр регистров  учета основных средств.
17 Реальность

Отражается  ли в учете факт сдачи основных средств в аренду?

   +   Выявление наличия  соответствующего субсчета для ОС, сданных в аренду, выборочный просмотр первичной документации и отчетности.
18 Полнота. Правильность принятия вычетов по НДС.   +   Выборочная  проверка счетов-фактур от поставщиков, перекрестная процедура с аудитором  на участке аудит налогов.
19 Правильно ли отражен в бухгалтерском учете временной период операций по реализации продукции?   +   Выборочная  проверка.
20 Представление. Используются ли для учета ОС унифицированные формы учета?   +   Выборочный  просмотр первичной документации.
21 Представление. Вся ли информация об ОС есть в инвентарных карточках?: СПИ, способ начисления амортизации, освобождение от амортизации (если имеет место), индивидуальные особенности объекта.     + Выборочный  просмотр инвентарных карточек ОС (форма  ОС-6).
22 Суммарно стоимость  ОС, указанных в инвентарных карточках или книгах, соответствует стоимости Ос, числящихся в учете на счете 01 «Основные средства».     + Выборочная  сверка результатов по счету ОС с  суммой в инвентарных карточках.
23 Точность

Корреспонденция счетов по поступлению и выбытию ОС соответствует требованиям законодательства.

     + Просмотр корреспонденции  и выявление неправильных проводок.
25 Оценка

Слагается ли стоимость ОС из фактических затрат на объект.

   +   Выборочная  проверка операций по приобретению, изготовлению, безвозмездной передаче ОС.
 

Из данных тестирования можно сделать вывод  о том, что и величина контрольного, и величина необъемлемого риска  будут средними, т.  к. предварительно можно дать хорошую оценку ситуации в учете и контроле основных средств предприятия  ОАО «Горизонт».  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение 4

Программа аудита операций по аудиту основных средств

Проверяемая организация  ОАО «Горизонт»

Период аудита  с 1 марта по 30 апреля  2010 года

Трудоемкость  проверки  30 человеко-дней

Руководитель проверки: Логинов О.П.

Состав аудиторов: Андреева А.В., Зверева С.А.

Планируемый аудиторский  риск   0,05 %

Планируемый уровень  существенности 236 400 руб.  

                      N Перечень  проверяемых вопросов Исполнитель Ссылка  на аудиторские процедуры
                      1 2 3 4
                      1 Проверка назначения материально-ответственных лиц за сохранностью основных средств Логинов О.П.

                      Андреева А.В.

                      		 Проверка документов
                      2 Проверка заключения договоров о материальной ответственности  с лицами, отвечающими за сохранность  основных средств.  
                      Логинов О.П.

                      Андреева  А.В.

                      		 Проверка договоров  о материальной ответственности
                      3 Проверка проведения инвентаризации основных средств, оформления ее результатов. Логинов О.П.

                      Андреева  А.В.

                      		 Проверка инвентаризационных описей, при возможности наблюдение
                      4 Проверка правильности отнесения предметов к основным средствам.  
                      Зверева С.А.                      		 Проверка инвентарных  карточек ОС, учетной политики
                      5 Проверка правильности начисления амортизации по основным средствам, в том числе ускоренной.  
                      Логинов О.П.

                      Андреева  А.В.

                      		 Проверка неунифицированных документов, начисления амортизации и ее арифметических расчетов, пересчет
                      6 Проверка правильности проведения переоценки основных средств  и оформления ее результатов  
                      Зверева С.А.                      		 Проверка документов по переоценке ОС
                      7 Проверка правильности разделения основных средств по назначению (производственные и непроизводственные)  
                      Логинов О.П.

                      Андреева  А.В.

                      		 Инспектирование
                      8 Проверка правильности оценки основных средств  
                      Зверева С.А.                      		 Проверка корточек ОС, договоров на покупку объектов и соблюдения правил учета
                      9 Аудит оформления первичных учетных документов Логинов О.П.

                      Андреева  А.В.

                      		 Проверка карточек ОС-1, ОС-4, ОС-6.
                      10 Проверка правильности отражения в учете реализации основных средств   
                      Зверева С.А.                      		 Подтверждение от покупателя,  проверка карточек ОС-4
                      11 Правильность  начисления НДС при безвозмездной  передаче основных средств  
                       
                        Зверева С.А.                      		 Проверка заполнения декларации по НДС, при возможности  наблюдение за работой бухгалтера на этом участке.
                      12 Правильность  исчисления налога на прибыль при реализации основных средств  

                         Зверева С.А.

                      		 Проверка заполнения декларации по НП, подтверждение от покупателя
                      13 Правильности  отражения в учете операций, связанных  с арендой основных средств  Логинов О.П.

                      Андреева  А.В.

                      		 Проверка договоров  на аренду и соблюдение правил учета
                      14 Правильность  отражения в учете лизинговых операций   Зверева С.А. Проверка договоров  лизинга и соблюдение правил учета
                      15 Правильность  учета затрат на ремонт  Зверева С.А. Проверка смет
                      16 Аудит тождественности  показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета  
                       Зверева С.А.                      		 Проверка бухгалтерской  отчетности и журналов-ордеров N13, № 10
                      17 Правильность  составления корреспонденции счетов по учету основных средств   Логинов О.П.

                       Андреева  А.В.

                      		 Прослеживание
                      18 Соответствие  записей аналитического и синтетического учета записям в формах бухгалтерской  отчетности по счету 01 «Основные средства»  и 02 «Амортизация основных средств»  
                       

                        Зверева С.А.

                      		 Прослеживание

Информация о работе Аудит операций с основными средствами в коммерческой организации