Аудит операций с денежными средствами организации

Письменная информация аудитора руководству ООО «Стрела» по   

результатам проведения аудита

ООО «Стрела»

Генеральному директору

Петрову А.С.

Исходящий №__, 02.04.2011 года

Уважаемый Андрей Сергеевич!

В соответствии с договором №__ от 01.03.2011 нами с 25.03.11 по 01.04.11 был проведен аудит Вашей организации за период с 01.01.10 по 3 1.12.10. Аудит проведен аудиторской организацией «Аудит +» регистрационное свидетельство №__ от 12.01.2008 года, на основании лицензии на осуществление аудиторской деятельности №__ от 07.02.2008 года. В проведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты:

Проверяемый экономический субъект: ООО «Стрела».

Место нахождения предприятия: 101004 г.Москва ул. Комсомольская , 34.стр.2 

Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской отчетности: Петрова Т.В. главный бухгалтер ООО «Стрела».

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ

При планировании и проведении аудита , нами рассмотрено состояние внутреннего контроля у ООО «Стрела». Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о доверенности бухгалтерской отчетности. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «Стрела» в целях выявления всех возможных недостатков.

В целом, нами не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

Сплошным способом были проверены следующие бухгалтерские документы за 2010 год:

– Учетная политика предприятия;

– Договора о материальной ответственности.

Выборочным способом были проверены следующие бухгалтерские документы за 2010 год:

– инвентарная опись с данными инвентаризации за 2010 год;

– приходные кассовые ордера;

– расходные кассовые ордера;

– кассовая книга.

Для определения состояния внутреннего контроля в ООО "Стрела" были изучены нормативные документы исследуемого предприятия. В результате были обнаружены факты отсутствия необходимых приложений к учетной политике, которые должны были быть разработаны в соответствии с ПБУ 1/08, такие как: разработанные корреспонденции счетов по типовым операциям, перечень форм документов, использующихся на данном предприятии, а также график документооборота на 2011 г.

Данные разработки необходимы для осуществления качественной работы бухгалтерии на предприятии ООО "Стрела", а также всего предприятия в целом, их отсутствии приводит к возникновению большого числа ошибок при составлении корреспонденций счетов, которые очень часто оказывают влияние на финансовый результат предприятия.

Например, отсутствие перечня документов явилось следствием того, что выписка счетов-фактур покупателям (организациям-рекламодателям) производилась на бланках устаревшего образца.

Отсутствие графика документооборота иногда приводит к задержке подачи отчетов страховых агентов, отсюда возникают трудности в работе бухгалтерии предприятия ООО "Стрела"

В связи с этим, необходимо пересмотреть существующие приложения к учетной политике и разработать необходимые документы с целью совершенствования работы и укрепления внутреннего контроля.

Аудитор                                                                Седова К.А.

3.2. Разработка рекомендаций по совершенствованию аудита            денежных средств в ООО "Стрела"

            Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств являются: обеспечение их сохранности  и правильности использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения  денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

            Методология бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Стрела» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

- некорректное отражение операций по денежным средствам в учетных регистрах;

- нарушается график документооборота,  а именно сроки  внезапных проверок  кассы;

-  главный бухгалтер не ежедневно обрабатывает банковские выписки;

-   внеплановые проверки в кассе не проводятся;

- перед составлением  годовой бухгалтерской отчетности инвентаризация  не проводится, что является нарушением п.2ст.12 Федерального закона «О бухгалтерском учете».

              Для устранения этих недостатков  можно предложить пути совершенствования учета денежных средств:

1.Усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру.

2. Рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.

3. Необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.

4. Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.

5. Необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.

6. Усилить  контроль за сохранностью денежных средств  путем проведения сверок с банком, где располагается расчетный счет.

Заключение

Результаты проведенной нами проверки показывают, что проверенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись в ООО" Стрела" во всех существенных отношениях в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет. Основным упущением на предприятии  ООО  "Стрела", является то, что при проведении инвентаризации кассы, проверяется только наличие денежных средств и сверяется с остатком последнего отчета кассира.

Поскольку на предприятии ООО "Стрела" учет ведется с использованием ПК и ПО, то:

– необходимо регулярное обновление версии программы «1С: Бухгалтерия», связанное с усовершенствованием версии, исправлением ошибок в модулях, обновление базы данных по нормативным и законодательным актам, а также с изменением формы документов.

– программой предусматривается возможность формирования промежуточного отчета (аналогичного отчету за месяц с формированием оборотов по всем счетам и их сверкой, путем составления шахматной ведомости) на любую дату, т.е. перед началом инвентаризации в кассе необходима полная сверка по оборотам всех счетов, корреспондирующих с кассой.

– для совершенствования как внутреннего контроля учета денежных средств и операций по счетам в банках, так и для облегчения проведения аудиторских и других внутренних и внешних проверок предлагаю руководству ООО "Стрела" начать ведение журнала регистрации платежных документов, имеющееся в наличии программное обеспечение бухгалтерии ООО "Стрела" – "1С: Бухгалтерия" версия 8.2 позволяет без проблем ввести такую форму учета первичных документов и, тем самым, облегчить учет поступивших в кассу приходных ордеров.

Эти процедуры позволят получать своевременную и достоверную информацию о наличии в кассе денежных средств, порядке их поступления и расходования, будут способствовать облегчению процесса установки очередности платежей и определению суммы вносимой на расчетный счет предприятия. Кроме того, налаженный контроль за процессом оформления исходящих платежных поручений и требований позволяет экономить на услуге банка за восстановление или переоформление платежных документов.

Грамотная организация контроля за финансовой информацией способствует укреплению договорной и расчётной дисциплины, сокращению задолженностей (дебиторской и кредиторской), ускорению оборачиваемости оборотных средств, и, в итоге, улучшению финансового состояния предприятия.

Список используемой литературы

Нормативно-правовые источники

1.Федеральный закон  «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008  

(ред. от 28.12.2010);

2.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ(в ред. от

03.11.2006г.) 

3. Гражданский кодекс РФ ч. I и II (с изм. и доп.)

4. Налоговый Кодекс РФ  (с изм. и доп.)

5. Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

6. Приказ Минфина от 09.12.1998№60н (ПБУ 1/08)

7. Письмо Банка России от 04. 10.1993№ 18 (ред.от 26.02.1996г.)"Об утверждении порядка ведения кассовых операций в РФ"

8. План счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000г. №94н(в ред. от 18.09.2006г.);

9.Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации»

от 03.10.02 г. №2-П

10. Положение Банка России от 05.01.1998 N 14-П ( ред. 31.10.2002г.) «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации», утвержденное Банком России 19.12.1997 (протокол № 47)

Учебники, монографии, брошюры

11. Газарян А.В., Соболева Г.В. "Практика организации процесса аудита"

  М.:Окей-книга 2008.-  175с.;

12. Галицкий В.Ю. Все о кассовых операциях. М.: ГроссМедиа, 2008.

13. Кондраков Н.П. Налоговый учет. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 592с.

14. Кислов Д.В.  «Расчетный счет и касса» - М.:«Налог Инфо», 2008. – 154с.;

15. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в органи-

зациях 3-е изд. М.: Финансы и статистика,  2008.- 752с.;

16. Коваль Л.С. Бухгалтерский финансовый учет . Учебное пособие « Гелиос  

  АРВ»2007.-464 с.;

17. Семикова П.В. Безналичные расчеты. – М.: Инфра-М, 2008. – С.32;

18.Сотникова Л.В. Аудиторская проверка кассовых операций.- М.:Юнити-Дана

  2009г. - 206 с.

4