Аудит операций с денежными средствами организации

2.2. Планирование аудита в ООО "Стрела"по операциям с денежными

средствами

В общем плане аудита должна находить свое отражение стратегия проведения проверки денежных средств и их использования, предусматривающая сроки и график проведения аудита, состав аудиторской группы, включая в случае необходимости участие привлекаемых экспертов, все основные виды работ (от уточнения оценки системы внутреннего контроля до составления письменной информации и аудиторского заключения) с указанием периода проведения и исполнителя.

Документы, составленные во время разработки плана проведения проверки денежных средств и их использования, являются неотъемлемой частью рабочей документации.

Общий план и программа аудита должны быть оформлены и завизированы в порядке, установленном внутрифирменными стандартами.

Во время проверки денежных средств и их использования, члены аудиторской группы проводят указанные в плане и программе аудита проверочные процедуры. Эти процедуры выполняются в соответствии с требованиями правил (стандартов) аудиторской деятельности.

Табл.1  Общий план аудита денежных средств в кассе и на счетах в банке

   Руководитель аудиторской организации                              ФИО, подпись

    Руководитель аудиторской группы                                                      ФИО, подпись

К концу проверки руководитель аудиторской группы обобщает результаты проверки годовой бухгалтерской отчетности клиента на основе рабочих до-

  кументов всех членов аудиторской группы (табл.1).

Заявление об ответственности заказчика имеет очень большое значение для аудитора, поэтому он должен проследить за тем, чтобы заказчик предоставил ему подписанное заявление об ответственности в случае ограничения допуска к информации. Заявление подтверждает, что членам аудиторской группы                                                                         были предоставлены все необходимые для проведения проверки годовой бухгалтерской отчетности документы, сведения и информация.

Таблица 2. Аудиторская программа проверки денежных средств и их  использования в ООО «Стрела»

  Основная цель проверки денежных средств состоит в установлении законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами и правильности отражения их в учете. В задачи аудита денежных средств и денежных документов входят:

1.Ознакомление с условиями хранения наличных денег и обеспечение их сохранности.

2. Изучение правильности документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведению кассовой книги и учету кассовых операций.

3. Проверка соблюдения кассовой дисциплины, полноты и своевременности оприходования наличности в кассу.

4. Соблюдение порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм, целевого использования полученных в банке денежных средств.

5. Соблюдение лимита кассовой наличности и установленных правил расчетов

наличными деньгами с юридическими лицами.

6. Определение законности и целесообразности операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов предприятия, правильности отражения их в учете.

7. Проверка состояния расчетно-платежной дисциплины по заключенным договорам.

           Источниками информационного обеспечения для проверки денежных средств и денежных документов служат:

- приходные и расходные кассовые ордера с оправдательными документами;

- журнал регистрации;

- кассовая книга;

- журнал-ордер и ведомость по счетам;

- выписки банка с платежными документами;

- Главная книга;

- баланс;  - отчет о движении денежных средств.

          Приступая к проверке операций аудитору целесообразно провести тестирование по заранее подготовленному вопросу, по результатам которого дается оценка состояния учета и внутреннего контроля денежных средств и составляется программа аудиторской проверки кассовых банковских операций для целенаправленного сбора документов.

Доказательство аудитор получает с помощью приемов:

- участие в инвентаризации кассовой наличности;

- наблюдение за проведением кассовых операций;

- устный опрос;

- получение письменного подтверждения;

- проверка арифметических подсчетов;

- анализ полученных данных.

Приступая к проведению проверки аудитор должен рассчитать уровень существенности – предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большей степенью вероятности не сможет делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные управленческие и экономические решения.