Аудит операций с денежными средствами организации

Проверка соблюдения установленного размера проведения наличных расчетов между юридическими лицами проводится с целью установить, совершаются ли на предприятии расчеты с другими юридическими лицами суммами, превышающими установленную предельную величину. Для этого применяется метод сплошной проверки (просмотра) расходных кассовых ордеров, а также отчетов кассира, кассовых книг, договоров с юридическими лицами. Результаты проверки могут быть оформлены в таблице 6.

Таблица 7.  Проверка соблюдения норматива расчетов наличными

При проверке методом инвентаризации выявляется ничем не замаскированное хищение денежных средств. Под распиской, используемой для маскировки растраты денежных средств, следует понимать, как правило, расходный кассовый ордер, не подтвержденный хотя бы одной из приведенных подписей:

получателя денег;

главного бухгалтера или уполномоченного приказом руководителя предприятия должностного лица;

руководителя предприятия или должностного лица, уполномоченного приказом руководителя предприятия.

В соответствии с п.27 документа 1 выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира.

Таблица 8.  Проверка правильности оформления первичных документов

Таблица 9.   Проверка полноты оприходования выручки в кассу

При проверке аудитору следует проанализировать движение денежной наличности, выявить расхождение между суммами фактически произведенных оплат в погашение дебиторской задолженности и суммами, зачисленными в кассу, а также проконтролировать своевременность сдачи выручки в банк и выявить случаи ее расхода на различные цели.

Выявление злоупотреблений возможно путем проверки и сверки данных аналитического учета с данными синтетического учета.

Таблица 10.  Проверка соответствия данных синтетического и

аналитического учета

При проверке соответствия кассовой книги, первичных кассовых документов и баланса на предприятии ООО «Стрела» нарушений не обнаружено.

При проверке  соблюдения лимита денежной наличности в ООО «Стрела» лимит денег в кассе не превышает установленного банком в сумме 5000 руб., так как в кассе можно хранить лишь небольшие денежные суммы для оплаты мелких хоз. расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленного лимита в кассе ООО «Стрела» допускается лишь в течение  трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам предприятия, пособий по временной нетрудоспособности и премий.

На предприятии ООО «Стрела» встречаются случаи, когда организацией допускается выплата наличных сумм другим юридическим лицам в размерах, превышающих установленный лимит.

За расчеты наличными денежными средствами всех установленных лимитов в соответствии с Указом N 1006 предусмотрен штраф с предприятия в 2-кратном размере суммы произведенного платежа и с руководителя предприятия штраф в 50-кратном размере МРОТ. Штрафные санкции применяются в одностороннем порядке к юридическому лицу, производящему платеж в адрес другого юридического.

По итогам аудиторской проверки может быть подготовлен предварительный вариант письменной информации аудитора, в котором может быть выражено требование по внесению исправлений в данные бухгалтерского учета и перечень уточнений к уже подготовленной бухгалтерской отчетности. На предварительный вариант руководство экономическим субъектом может подготовить письменный ответ. Аудиторская организация в окончательном варианте письменной информации должна дать оценку сделанным исправлениям, имеющим существенный характер.

3. Предложения по совершенствованию аудита денежных средств в ООО «Стрела»

3.1. Письменная информация аудитора руководству ООО «Стрела» по   результатам проведения аудита

Аудиторские фирмы ведут работу на договорной основе. Единого подхода в определении количества и названий стадий проверки не существует. Однако, как правило, выделяют начальную (организационную), исследовательскую и завершающую стадии. Итог проверки подводится в аудиторском заключении.

Аудиторские проверки направлены на проверку достоверности информации, используемой в работе организаций, что, несомненно, позволяет повысить эффективность их работы и свести возможные предпринимательские риски к минимуму.