Аудит ООО "Олимпия"

Налоговый вычет  в размере 1000 рублей на ребенка налогоплательщика  предоставлялся в соответствии с  НК РФ.

ЗП₁ (Филимонов Ф.Ф.) = 33817,5*33837,75 = 101472,75 рублей.

Налоговый вычет  в размере 400 рублей данному работнику не предоставлялся начиная с первого месяца в нарушение п.3 статьи 218 НК РФ, т.к. доход за первый месяц не превысил 40000 рублей.

Подтверждаем  нарушение правомерности предоставления налоговых вычетов и определения  налогооблагаемой базы методом пересчет.

Нб (Потапов П.П.) = 13300 – 400 – 1000 = 11900 рублей.

Нб (Филимонов Ф.Ф.) = 33817,5 – 400 = 33417 рублей.

Проверяем правильность определения НДФЛ и суммы к  выплате работникам методом пересчета.

НДФЛ = Ставка налога * Нб.

НДФЛ (Потапов  П.П.) = 0,13 * 11900 = 1547 рублей.

НДФЛ (Филимонов  Ф.Ф.) = 0,13 * 33417 = 4344,28 рублей.

ЗП = ЗП₁ – НДФЛ.

ЗП (Потапов П.П.) = 13300 – 1547 = 11753 рубля.

ЗП (Филимонов Ф.Ф.) = 33817,5 – 4344,28 = 29473,22 рубля.

В 2009 году для  всех плательщиков ЕСН применялись  следующие процентные ставки: в ПФ РФ 20,0 %, в ФСС РФ 2,9%, в ФОМС 1,1%, в ТФОМС 2,0%. Страховой тариф от несчастных случаев на производстве составлял в размере 0,6%.

Проверяем общую  сумму уплаты ЕСН:

Определение ежемесячной суммы амортизационных  отчислений по объекту основных средств производится способом уменьшаемого остатка.

А = ПС * Na

где ПС – первоначальная стоимость основного средства;

Nа – норма амортизации.

Методом инспектирования  установлено, что все данные отражены в инвентарных карточках.

Подтверждаем правильность расчета амортизации методом  пересчета:

Станок робот  для выпуска продукции №1. Код  ОКПФ 14 2922030:

212217 * 5,6 = 4421,19 рублей сумма амортизации за один месяц.

Подтверждаем  правильность распределения общепроизводственных расходов, учтенных за квартал. В качестве критерия распределения общепроизводственных расходов принимается распределение  данной группы расходов пропорционально основной заработной плате труда основных производственных рабочих.

Для этого  воспользуемся формулой для нахождения коэффициента ОПР:

, где                                                                                             (5.1)

 

Сумма заработной платы за квартал подтверждена методом  пересчета:

 

Подтвердим  оборот по дебету счета 25 методами инспектирования  и пересчета (аналогично счету 20):

Об_Д25=520 376,62 руб.

Отсюда,

, (руб.).

Сумма ОПР, распределяемая на себестоимость продукции 2:

(руб.).

Аналогично  проверяем достоверность распределения  общехозяйственных расходов.

Тогда, ;

;

 

Достоверность Об_Д счета 26 подтвердили.

Пересчитываем полную фактическую производственную себестоимость готовой продукции:

рублей.

Отсюда, рублей.

 

Подтверждаем  достоверность прибыли на единицу  продукции:

рублей.

Подтверждаем  достоверность НДС за единицу  продукции:

рублей.

Тогда

рублей.

Подтверждаем  достоверность списания готовой  продукции по нормативной полной фактической себестоимости (стр.69):

,

нормативная полная себестоимость единицы продукции 1.

Следовательно, нормативная себестоимость изготовленной  партии продукции 1:

 рублей.

Нормативная себестоимость реализованной партии продукции 1:

 рублей.

Аналогично  подтверждаем достоверность списания готовой продукции №2 по нормативной  полной фактической себестоимости.

Подведём  итоги аудиторской проверки и  представим в таблице 8.

Таблица 8

Итоговая  таблица поведенного аудита ООО «Олимпия»

Хозяйственная операция	Характер нарушения
Учет выручки от реализации продукции	Нарушений не выявлено
Начисление задолженности бюджету  по НДС с оборота по реализации продукции	Нарушений не выявлено
Расчет цены единицы продукции  №1	Нарушений не выявлено
Расчет полной фактической производственной себестоимости готовой продукции	Нарушений не выявлено
Расчет полной фактической производственной себестоимости единицы готовой  продукции	Нарушений не выявлено
Расчет нормы прибыли на ЕГП	Нарушений не выявлено
Расчет НДС за ЕГП	Нарушений не выявлено
Списание материалов в производство	Нарушений не выявлено
	Нарушений не выявлено
Начисление заработной платы основных производственных рабочих	Нарушений не выявлено
Начисление страховых взносов	Нарушений не выявлено
Начисление амортизационных расходов	Нарушений не выявлено
Распределение ОПР	Нарушений не выявлено
Распределение ОХР	Нарушений не выявлено
Списание себестоимости готовой  продукции, отгруженной покупателям	Нарушений не выявлено
Расчет нормативной полной фактической  производственной себестоимости готовой  продукции	Нарушений не выявлено
Расчет нормативной полной фактической  производственной себестоимости единицы  готовой продукции	Нарушений не выявлено

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключение данной контрольной работы нами была проведена аудиторская проверка ООО «Олимпия».

Расчет уровня существенности, проверка согласно общего плана аудита,  проверка по программе аудита цикла выпуска и продажи готовой продукции. Мы проанализировали учетную политику, имущественное положение, результаты хозяйственной деятельности предприятия. Аудит планировался и проводился с целью удостовериться в том, что отчетность не содержит существенных искажений. Работа проводилась в соответствии с правилами (стандартами). Мы применяли способы получения доказательств:  пересчет, подтверждение, проверка наличия и оформления, соответствия первичных документов и документов бухгалтерского учета, прослеживание.

Аудит проводился на выборочной основе, включал в себя наше мнение о достоверности  операций по циклу выпуска и продажи готовой продукции №1, доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о ФХД, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки отчетности, оценку общего представления о финансовой отчетности.  Нами установлено, что принятая учетная политика в части, определяющей объект аудиторской проверки, соответствует законодательству РФ в отчетном периоде.

В отражении деятельности в бухгалтерском учете выявлено, что оправдательные документы представлены не полностью. Не представлены аудиторской группе  трудовые договоры, табель учета рабочего времени, акты на оказание услуг сторонними организациями, накладные на передачу готовой продукции в места хранения. Ставки налогов применены правильно, арифметические ошибки отсутствуют.

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Об  аудиторской деятельности: Федеральный  Закон от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ (ред. от 05.11.2011 г.) // СПС Консультант Плюс.
2. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011 г.) // СПС Консультант Плюс.
3. О лицензировании аудиторской деятельности: Постановление Правительства РФ от 29.03.2002 № 190 (ред. от 26.01.2007) // СПС Консультант Плюс;
4. Походий  В.И. Бухгалтерский учет: учебное пособие / В.И. Походий. –СЗАГС, 2009 г. – 202 с.
5. Походий, В.И. Основы аудита: учебно-методические материалы / В.И. Походий. – СЗАГС, 2007 г. – 39 с.
6. Бизнес-словарь. Цели и задачи аудита  //  http://www.businessvoc.ru/

 

¹ Об аудиторской деятельности: Федеральный Закон от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ (ред. от 05.11.2011 г.) // СПС Консультант Плюс.

² Бизнес-словарь. Цели и задачи аудита  //  http://www.businessvoc.ru/

³ О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011 г.) // СПС Консультант Плюс.