Аудит ООО "Олимпия"

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………….………………………………2

1. РАСЧЁТ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ………………………………3

2. ОБЩИЙ ПЛАН АУДИТА ОАО «ОЛИМПИЯ»…………………………6

3. ПРОГРАММА АУДИТА ЦИКЛА ВЫПУСКА  ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ……………………………………………………………….….10

4. АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ ЭЛЕМЕНТОВ УЧЁТНОЙ ПОЛИТИКИ, ВЛИЯЮЩИХ НА СЕБЕСТОИМОСТЬ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ…..13

5. АУДИТ ЦИКЛА ВЫПУСКА И ПРОДАЖИ  ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ

……………………………………………………………………………………15

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………..………..………………..………………………24

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………….………25

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Аудиторская деятельность (аудит)¹ – это предпринимательская деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских услуг, таких как:

– постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета;

– составление деклараций о доходах и бухгалтерской (финансовой) отчетности;

– анализ финансово-хозяйственной деятельности;

– оценка активов и пассивов экономического субъекта;

– консультирование в вопросах финансового, налогового, банковского и   иного хозяйственного законодательства;

– обучение.

Аудит – независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству Российская Федерация, полноты и точности отражения в финансовой отчетности деятельности предприятия. Экспертиза завершается составлением аудиторского заключения.

Цель аудита – решение конкретной задачи, которая определяется законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорным обязательствам аудитора и клиента.

Основной  целью аудитора при проверке оплаты труда является определение сильных  сторон контроля, чтобы убедиться, что  существенные ошибки отсутствуют.        

1. РАСЧЁТ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ

 

Аудиторская проверка предприятия своей целью  имеет выявление каких-либо неточностей, допущенных умышленно или случайно, в финансовых документах предприятия. Однако неточности бывают разными, и  размеры их могут приводить к  различного рода последствиям. Так, скажем, неправильное округление суммы на счете  в несколько сотен рублей не изменит  кардинально финансовую картину  предприятия, а вот неправильный расчет нормы амортизации может  существенно исказить реальное положение  дел. Именно поэтому в практике проверок одним из ключевых моментов является расчет уровня существенности в аудите.

При разработке плана аудита аудитор устанавливает  приемлемый уровень существенности с целью выявления существенных (с количественной точки зрения) искажений. Тем не менее, как значение (количество), так и характер (качество) искажений должны приниматься во внимание. Примерами качественных искажений  являются:

– недостаточное  или неадекватное описание учетной  политики, когда существует вероятность  того, что пользователь финансовой (бухгалтерской)

отчетности будет введен в заблуждение таким описанием;

– отсутствие раскрытия информации о нарушении  нормативных требований в случае, когда существует вероятность того, что последующее применение санкций  сможет оказать значительное влияние  на результаты деятельности аудируемого  лица².

Существенность  рассматривается как на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом, так и в отношении остатков по отдельным счетам бухгалтерского учета, групп однотипных операций и  случаев раскрытия информации. На существенность могут оказывать влияние нормативные правовые акты Российской Федерации, а также факторы, имеющие отношение к отдельным счетам бухгалтерского учета финансовой (бухгалтерской) отчетности и взаимосвязям между ними³. В зависимости от рассматриваемого аспекта финансовой (бухгалтерской) отчетности возможны различные уровни существенности. Существенность принимается во внимание при:

– определении характера, сроков проведения и объема аудиторских процедур;

– оценке последствий искажений.

Планируя  аудиторскую проверку, необходимо установить существенность – максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая может быть показана в отчетности и рассматривается как несущественная, т.е. не вводящая пользователей в заблуждение.

Проведем необходимый расчет уровня существенности, используя наиболее характерные показатели. Необходимые данные представим в таблице 1.

Таблица 1

Расчет уровня существенности

Наименование  показателя	Сумма, тыс. руб.	Уровень существенности, в %	Уровень существенности, в руб
Валюта  баланса	7 029	2	140,6
Величина  собственного капитала	6 697	4	267,9
Выручка	3 558	2	71,2
Себестоимость	1 995	3	59,9
Прибыль	1 563	4	62,5

 

Найдем среднее арифметический уровень существенности:

              (1.1)

где n - количество УС _i.

Арифм. уровень существ. = (140,6 + 267,9 + 71,2 + 59,9 + 62,5) / 5 = 120 тыс. рублей.

 

Отбрасываются абсолютные уровни существенности тех  показателей, которые откланяются  от среднеарифметического уровня существенности более чем на 20%.

120,4 * 0,2 = 24,1 тыс. рублей.

120,4 + 24,1 = 144,5 тыс. рублей.

120,4 – 24,1 = 96,3 тыс. рублей.

Найдем  . Это уровень существенности = 140,6 тыс. рублей – величина максимально допустимой ошибки в бухгалтерском учете и финансовой отчетности. При проведении аудита выявленные ошибки в оборотах по счетам и в балансовых остатках не должны превышать данную сумму. Если фактические ошибки не превысят установленного уровня существенности, то можно сделать вывод, что отчетность достоверна во всех существенных отношениях.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ОБЩИЙ ПЛАН АУДИТА ОАО «ОЛИМПИЯ»

 

Аудиторская организация должна начинать планировать  аудит от написания письма – обязательства и до заключения договора о проведении аудита.

Планирование, являясь начальным этапом проведения аудита, состоит в разработке общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения, а также разработке программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления  аудиторских процедур, необходимых  для формирования объективного и  обоснованного мнения о бухгалтерской  отчетности организации.

Планирование  аудита должно проводится в соответствии с общими принципами проведения аудита, а также и со следующими частными принципами:

– комплексности;

– непрерывности;

– оптимальности планирования.

Принцип комплексности  планирования предполагает обеспечение  взаимосвязанности и согласованности  всех этапов планирования – от предварительного планирования до составления общего плана и программы аудита.

Непрерывность планирования выражается в установлении сопряженных заданий группе аудиторов  и увязке этапов планирования по срокам и по смежным хозяйствующим субъектам (структурным подразделениям, выделенным в отдельный баланс, филиалам, представительствам, дочерним организациям). При планировании на длительный период, в случае аудиторского сопровождения экономического субъекта, в течении года аудиторской организации следует своевременно корректировать планы и программы проведения аудита с учетом изменений финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта и результатов промежуточных аудиторских проверок.

Принцип оптимальности  планирования заключается в том, что в процессе планирования следует  обеспечить его вариантность для  возможности выбора оптимального варианта общего плана и программы на основании  критериев, определенных самой аудиторской  организацией.

При планировании аудита следует выделить следующие  основные этапы:

– предварительное планирование;

– подготовка и составление общего плана;

– подготовка и составление программы аудита.

Общий план аудита составляется по объектам аудита таким как, разделы бухгалтерского учёта хозяйственных операций.

Объектом  аудита является ООО «Олимпия», учрежденное юридическими лицами «Х», «У» и «Z» в 2009 году.

Подробные сведения проверяемой  организации и руководителе аудиторской группы представлены в таблице 2.

Таблица 2

«Олимпия», общие сведения

Проверяемая организация	ООО "Олимпия"
Генеральный директор	Иванцов А.А.
Главный бухгалтер	Ларичева  Е.Г.
Ф. И.О. должностных лиц, ответственных  за состояние бухгалтерской отчетности	Главный бухгалтер Ларичева Эльвира Григорьевна
Период  аудита	01.01 - 01.02.2011
Руководитель  аудиторской группы	Сивоконь В.В.
Планируемый аудиторский риск	Средний
Планируемый уровень существенности	140,6 тыс. руб.
Филиалы в составе общества	Нет
Структурные подразделения, выделенные на отдельный  баланс	Нет

 

Бухгалтерский учет ведется с применением смешанной  формы учета: журнально-ордерной и  автоматизированной.

Аудитору  необходимо составить и документально  оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и  порядок проведения аудиторской  проверки.

Основным  видом деятельности ООО «Олимпия» является производство продукции.

Проанализируем  бухгалтерский баланс, а так же журнал хозяйственных операций.

Составим  общий план аудита и представим его в таблице 3.

Таблица 3

Общий план аудита

№ п/п	Разделы аудита	Исполнитель	Примечания, рабочие документы
1	2	4	5
1	Аудит учетной политики	Сивоконь В.В..	ПБУ 1/2009 «Учетная политика организации»
2	Аудит основных средств	Сивоконь В.В.	ПБУ 6/01»Учет основных средств»; счет 08.4 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств»; счет 01 «Основные средства», счет 02 «Амортизация основных средств»
3	Аудит нематериальных активов	Сивоконь В.В.	ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»; счет 08.5 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет «Приобретение нематериальных активов»
4	Аудит материально-производственных запасов	Сивоконь В.В.	ПБУ 5/01 «Учет материально-производ. запасов»; счет 10 «Материалы»; счет 43 «Готовая продукция»

Продолжение таблицы 3

1	2	3	4
5	Аудит дебиторской задолженности	Сивоконь В.В.	счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками в рублях»: счет 68.2 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС»; счет 75.1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»
6	Аудит уставного капитала	Сивоконь В.В.	счет 75.1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»; счет 80 «Уставный капитал»
7	Аудит кредиторской задолженности	Сивоконь В.В.	счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях»; счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами в рублях»
8	Аудит цикла выпуска и продажи готовой  продукции	Сивоконь В.В.	счет 20 «Основное производство»; счет 25 «Общепроизводственные расходы»; счет 26 «Общехозяйственные расходы»; счет 40 «Выпуск продукции» счет 43 «Готовая продукция»; счет 90.2 «Себестоимость продаж»
7	Аудит прибыли	Сивоконь В.В.	ПБУ 9/99 «Доходы организации»; ПБУ 10/99 «Расходы организации»; счет 84 «Нераспределенная прибыль»
9	Оценка  финансового состояния	Сивоконь В.В.	Баланс, отчет о прибылях и убытках

 

3. ПРОГРАММА АУДИТА ЦИКЛА ВЫПУСКА  ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ

 

Целью аудита готовой продукции является установление полноты готовой продукции, правильности исчисления выручки и себестоимости  реализованной продукции.

На основании  плана работ перед началом  аудита составляется программа проверки. По существу, программа аудита является более детальным развитием плана  аудита для полного сбора информации. В программе детально описываются  все процедуры, необходимые для  реализации плана аудиторской проверки. Программа аудита является набором  инструкций для аудитора, а также  средством контроля и проверки надлежащего  выполнения работы.

Аудитору  предстоит составить и документально оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы.