Аудит кредитов и займов в СПК «Хлебороб» Котовского района Волгоградской области

- Учет направлений использования: на приобретение/строительство инвестиционного актива (счет 08), на прочие нужды (счет 91).

- Начисление процентов с учетом направлений использования и изменения структуры использования во времени, изменения остатка основного тела долга, изменения условий договора, ставки рефинансирования. Включение части начисленных процентов в стоимость инвестиционных активов (с контролем даты ввода в эксплуатацию). Начисление производится автоматически по всем договорам по кнопке «Заполнить» и «Рассчитать» на основании ранее введенных данных.

- Контроль предела принимаемых расходов по Налоговому учету с учетом валюты договора, даты заключения и вида процентных ставок. Возможность отражения принимаемых и непринимаемых расходов по одному договору на разных статьях бухгалтерского учета.

- Начисление ежемесячных комиссий и штрафных санкций. Производится автоматически по всем договорам.

- Возможность перерасчета процентов, комиссий, штрафных санкций.

- Отчет по сведениям об учете кредитов и займов 1С.

- Отчет по структуре использования заемных средств на дату и направления, размер использования за период.

- Отчет по начисленным процентам и комиссии.

- Обеспечивается автоматический порядок формирования начальных остатков для начала расчета процентов в любой отчетный период.

     Выданные  займы

- Учет сведений по займу: сумма, процент, вид процента (фиксированный/плавающий), комиссии, срок и другие.

- Сведения о получении дебиторской задолженности (договор выданного займа) по цессии.

- Изменение условий кредита с сохранением истории прежних условий.

- Учет движения: выдача и погашение займа. Движения заполняются автоматически по кнопке «Заполнить» на основании документов по движению денежных средств.

- Начисление процентов и комиссий. Начисление производится автоматически по всем договорам по кнопке «Заполнить» и «Рассчитать» на основании ранее введенных данных.

- Отчет по сведениям о выданных займах.

- Отчет по начисленным процентам и комиссиям.

- Обеспечивается автоматический порядок формирования начальных остатков для начала расчета процентов в любой отчетный период.Для совершенствования аудита кредитов и займов СПК «Хлебороб» необходимо избегать типичных ошибок при учете расчетов по кредитам и займам а именно:

     - отсутствие кредитного договора или договора займа;

     - неправильное отнесение затрат по полученным займам и кредитам к отчетным периодам;

     - связанных с некорректным отражением в учете обязательств перед третьими лицами, в связи с отношениями, связанными с получением кредитов и займов.

     Так же необходимо утвердить в штатном расписании должность аудитора. Отсутствие внутреннего аудита в СПК «Хлебороб» является большим недостатком в организации работы предприятия. Внутренний аудит позволит решать все текущие проблемы, предотвращать экономические риски, и верно производить оценку рисков предприятия.

     Если  система внутрихозяйственного контроля в СПК «Хлебороб» будет эффективно функционировать, это позволит сократить  расходы на проведение внешнего аудита.

     Предприятию необходимо установить четкий график погашения кредитов, так как в  сложившихся обстоятельствах, прослеживается не типичное и не систематичное их погашение.

     Таким образом, вышеизложенные предложения будут способствовать совершенствованию бухгалтерского учета кредитов и займов в целом по предприятию, а следовательно и более тщательному и достоверному аудиту, а так же укреплению финансового состояния СПК «Хлебороб». 
 
 
 
 
 
 

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ 

     В ходе выполнения данной курсовой работы был проведен анализ деятельности предприятия  СПК «Хлебороб» Котовского района Волгоградской  области. Предприятие является средним  по размеру хозяйством области, занимается производством и реализацией  сельскохозяйственной продукции. Хозяйство  небольшое, но ежегодно стабильно получает прибыль от основной деятельности. Базовой отраслью ведения производства является растениеводство. Специализируется хозяйство на производстве зерна, кукурузы и подсолнечника. Так же присутствует отрасль животноводства. Основными  пунктами реализации продукции являются: ОАО «Лапшинский элеватор», ОАО «Котовский молочный завод», ОАО «Камышинский мясокомбинат».

     В ходе проведения аудита был изучен один из разделов хозяйственной деятельности СПК «Хлебороб», а именно расчеты  по кредитам и займам. По итогам проверки можно сделать следующие выводы:

1. Основными  видами деятельности СПК «Хлебороб»  являются:

- производство  и реализация продукции растениеводства;

- производство  и реализация продукции животноводства;

1. Валовая  прибыль изменяется неравномерно, в 2009 году размер объем валовой  продукции уменьшился в два  раза в сравнение с предшествующим  годом, а в 2010 году произошло  увеличение объема валовой продукции  на 1847,683 тыс.руб.

4. Наибольший  удельный вес в структуре источников  средств занимают собственный  капитал (79,68%), который в большей  степени представлен нераспределенной  прибылью – 57,12%. Долгосрочные  обязательства имеют тенденцию  уменьшения и в 2010 году составляют 14,3%. Краткосрочные обязательства  составляют 6,02%, из которых 5,1% кредиты  и займы. Таким образом, в  общей структуре источников кредиты  и займы составляют 19,4% (14,3%+5,1%).

5. Последовательность  работ при проведении аудита  расчетов по кредитам и займам  можно разделить на 3 этапа –  ознакомительный, основной и заключительный.

6. Получение  кредита (займа) отражаются по  кредиту счета 66 «Расчеты по  краткосрочным кредитам и займам»  (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам  и займам») и дебету счета 51 «Расчетные счета.

7. Начисление  процентов происходит по истечении  того отчетного периода, к которому  они относятся, и отражаются  по кредиту счета 66 «Расчеты  по краткосрочным кредитам и  займам» (67 «Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам») и дебету  счета 91.2 «Прочие расходы».

8. Погашение  кредита оформляется платежом  с расчетного счета. В этом  случае дебетуется счет 66 «Расчеты  по краткосрочным кредитам и  займам» (67 «Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам») и кредитуется  счет 51 «Расчетные счета».

10. Проанализировав учет кредитов и займов можно сделать вывод, что задолженность по долгосрочным кредитам  погашается предприятием не равномерно, нет четкого графика погашения задолженности, и четко оговоренной суммы платежа. Но так как банк дает возможность предприятию взять еще один краткосрочный кредит, следовательно СПК «Хлебороб» является платежеспособным, и надежным плательщиком. Потому что перед тем как предоставить кредит, банк тщательно изучает всю деятельность и финансовое положение заемщика.

12. На  предприятии отсутствует система  внутреннего аудита. Что не может  не являться существенным недостатком.  Так как внутренний аудит позволит решать все текущие проблемы, предотвращать экономические риски, и верно производить оценку рисков предприятия.

11. Бухгалтерскую  отчетность и учет в части  расчетов по кредитам и займам  можно считать, безусловно положительной. 
 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.  Алборов, Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учеб. пособ. / Р.А. Алборов - М,: Дело и Сервис, 2004. - 432 с.

2.  Андреев, В.Д. Практикум по аудиту: Учеб. пособ. / В.Д. Андреев, Т.И. Киселев, И.В. Атаманюк - М.: Финансы и статистика, 2002. -208 с.

3.  Андреев, В.Д. Практический аудит / В.Д. Андреев - М.: Экономика, 2005.-215 с.

4.  Астахов, В.П. Новый справочник бухгалтера./ В.П. Астахов – М.: Феникс, 2001.-90 с.

5.  Бычкова, С.М. Доказательства в аудите / С.М. Бычкова - М.: Финансы и статистика, 2008. - 176 с.

6.  Василевич, И.П. Аудит: учебное пособие/ И.П. Василевич, Е.И. Ширкина - М.: Финансы и статистика, 2004. - 312 с.

7. Гражданский кодекс, ч.2 от 26.01.1996 № 14-ФЗ (в ред. от 07.02.2011 г.) // Консультант Плюс. Законодательство.

8.  Ерофеева, В. А., Аудит: учебник / В. А. Ерофеева, В. А. Пискунов, Т. А. Битюкова, - издательства: Юрайт, Высшее образование, 2010. - 640 с.

9. Конституция Российской Федерации: Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.// Консультант Плюс. Законодательство.

10.  Налоговый кодекс, ч.2 от 05.08.2000 г. №117-ФЗ (в ред. от 07.03.2011г.) // Консультант Плюс. Законодательство.

11.  О бухгалтерском учете: ФЗ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в ред. от 28.09.2010 № 243-ФЗ) // Консультант Плюс. Законодательство.

12.  Об аудиторской деятельности: ФЗ от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ (в ред. от 28.12.2010 № 400-ФЗ) // Консультант Плюс. Законодательство.

13.  План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению от 31 октября 2000г. № 94н (в редакции от 08.11.2010 № 142н) // Консультант Плюс. Законодательство.

14.  Подольский, В. И. Аудит: учебник / Под редакцией В. И. Подольского - издательство: Экономистъ, 2009. - 544 с.

15.  Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/08: Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 № 144н) // Консультант Плюс. Законодательство.

16. Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, Утв. Приказом Минфина России от 6 июля 1999г. № 43н (в редакции Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 № 142н). // Консультант Плюс. Законодательство.

17.  Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, Утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н (в редакции Приказов Минфина РФ от от 08.11.2010 № 144н). // Консультант Плюс. Законодательство.

18.  Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, Утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н (в редакции Приказа Минфина РФ от от 08.11.2010 № 144н). // Консультант Плюс. Законодательство.

19.  Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008, Утв. Приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 107н (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 № 144н)// Консультант Плюс. Законодательство.

20.  Постановление об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности от 23 сентября 2002 г. N 696 (в ред. от 27.01.2011 № 30)

21.  Проскуряков, А. Аудит финансовой отчетности. Базовое руководство по применению и документированию аудиторских процедур:  учебник / А. Проскуряков, - издательство: Дарника, 2010. 760 с.

22.  Райзберг, Б.А. Современный экономический словарь/ Райзберг Б.А, Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. - ИНФРА-М, 2006 – 325с.

23.  Соколов, Я.В. Бухгалтерский учет и налоги/ Я.В. Соколов, И.С. Шведов - М.: ЮНИТИ, 2003. - 546 с.

24.  Сотникова, А.В. Бухгалтерский учет и аудит / А.В. Сотникова — М.: Бухгалтерский учет, 2002. - 288 с.

25.  Суйц, В. П., Ситникова В. А. Аудит: учебник / В. П. Суйц, В. А. Ситникова, - издательство: КноРус, 2010. - 168 с.

26.  Терентьева, М. И. Аудит: учебник / М. И. Терентьева, - издательство: Феникс, 2010. - 320 с.

27.  Федотов, А.В. Бухгалтерский учет: Учебник / А.В. Федотов - М.: Ин-фра-М 2003.-318с.

28.  Шеремет, А. Д., Суйц, В. П. Аудит: учебник / А. Д. Шеремет, В. П.  Суйц, – М: Экономистъ, 2007.