Аудит инвестиций

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство  по образованию

Костромской государственный  технологический университет

Институт Управления Экономики и Финансов

Кафедра Бухгалтерского учета и аудита

 

Дисциплина «Аудит»

 

 

 

КУРСОВАЯ

РАБОТА

 

 

Тема: «Аудит инвестиций»                                          ___________      .         

 

Студент: Акифьева Наталия Владимировна       гр. 07-ЗБС-260___

Руководитель:      Орлова Т.С.                                                             .

 

 

 

Кострома 2010

Содержание:

Введение………………………………………………………………………...	3
1 Теоретические основы инвестиционной деятельности и особенности организации аудита инвестиций………………………………………………...	5
1.1 Нормативно-правовая  база по инвестиционной деятельности………………………………………………….…………………..	5
1.2 Понятие, состав, специфика инвестиционной деятельности  и ее влияние на организацию  учета и аудита………………………………………..	7
2 Порядок проведения  аудиторской проверки инвестиций……………...……	14
2.1 Разработка  плана и программы аудита…………………………….	14
2.2 Аудит инвестиционных проектов…………………………………….	19
2.3 Аудит основных средств……………………………………………...	25
2.4 Аудит нематериальных активов……………………………………...	31
2.5 Аудит затрат по капитальному строительству при хозяйственном и подрядном способах его осуществления……………………………………..	36
2.6 Аудит финансовых вложений…………………………………...……	42
3 Арбитражная  практика, спорные вопросы в аудите  инвестиций…………...	48
Заключение………………………………………………………………………..	59
Список использованных источников……………………………………………	61

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Выбранная мною тема курсовой работы является актуальной, так как к аудиту инвестиций в настоящее время прибегают многие компании, занимающиеся инвестированием проектов. Чтобы эти инвестиции приносили наибольшую прибыль необходимо просчитывать свои будущие шаги. Поэтому неправильное отражение хозяйственных операций, может привести к потери выгодного инвестиционного проекта.

Многие из предпринимателей никогда не руководили хоть каким-нибудь коммерческим предприятием и потому плохо представляют весь круг ожидающих их проблем. Некоторым из них приходиться прибегать к помощи аудиторов в целях выявления и исправления ошибок, так как не обязательно, что на предприятии работают квалифицированные сотрудники бухгалтерии, которые справляются с возложенными на них обязанностями.

Обычно любой  новый проект предприятия в той  или иной мере связан с привлечением новых инвестиций. Подготовка инвестиционного  проекта - длительный и, как правило, очень дорогостоящий процесс, состоящий  из ряда этапов и стадий, которые также необходимо контролировать предприятию.

Прежде чем  вкладывать средства в конкретное предприятие, фирму и т.п., анализируют их деятельность с целью объективной оценки состояния и перспектив развития. Анализ такой деятельности можно получить из составленного аудитором аудиторского заключения.

Таким образом, целью аудита инвестиций является определение достоверности и правдивости бухгалтерской отчетности инвестиций, которые определяются законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорным обязательствам аудитора и клиента.

Аудиторская проверка обязательно должна включать в себя проверку всех показателей деятельности предприятия, имеющих отношение  к учету инвестиций. Это позволит избежать ошибок и максимально верно проверить бухгалтерский и налоговый учет предприятия.

В процессе аудиторской  проверки аудитор должен собрать  и проанализировать большой объем  информации, найти доказательства неверности бухгалтерского учета, если таковая  присутствует, правильно оформить рабочие документы. По результатам проверки составляется аудиторское заключение, которое служит доказательством правильности ведения учета на предприятии в случае, когда у аудиторской фирмы нет существенных замечаний к методологии бухгалтерского и налогового учета.

Для достижения поставленной цели в работе ставятся следующие задачи, определяющие внутреннюю структуру работы:

- изучение понятия  и состава инвестиционной деятельности;

- изучение порядка проведения аудиторской проверки инвестиций;

- изучение арбитражной практики по вопросам аудита инвестиций.

Для достижения главных целей и задач данной курсовой работы были использованы учебные  пособия, ссылки на которые даны в работе, для студентов высших учебных заведений, а так же статьи из журналов и газет, таких как: «Аудиторские ведомости», «Инвестиционный банкинг», «Бухгалтерский учет», «Финансовая газета» и другие, и информационно-справочных систем «Консультант-Плюс» и «Гарант», информационных источников сети Интернет и другие материалы и документы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Теоретические  основы инвестиционной деятельности  и особенности организации аудита  инвестиций

1.1 Нормативно-правовая  база по инвестиционной деятельности

Законодательство  РФ в области инвестиционной деятельности может быть рассмотрено с разных позиций.

С точки зрения бюджетных  предприятий, инвестиционную деятельность регулирует Бюджетный кодекс Российской Федерации, который устанавливает общие принципы бюджетного законодательства Российской Федерации, организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, и бюджетных инвестиций, правовое положение субъектов бюджетных правоотношений, определяет основы бюджетного процесса и межбюджетных отношений в Российской Федерации, порядок исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, основания и виды ответственности за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации [1].

А также Федеральный закон «О концессионных соглашениях», его целями являются привлечение инвестиций в экономику РФ, обеспечение эффективного использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, на условиях концессионных соглашений и повышение качества товаров, работ, услуг, предоставляемых потребителям [2].

Следующие нормативные  документы, раскрывают информацию в  области инвестиционной деятельности, для коммерческих предприятий, и  некоторые из них также могут  послужить базой для бюджетных  учреждений.

Федеральный закон  «Об инвестиционной деятельности в Российской   Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» определяет правовые и экономические основы инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, на территории Российской Федерации, а также устанавливает гарантии равной защиты прав, интересов и имущества субъектов инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, независимо от форм собственности.

Действие настоящего Федерального закона распространяется на отношения, связанные с инвестиционной деятельностью, осуществляемой в форме капитальных вложений [3].

Федеральный закон «Об иностранных инвестициях в РФ», определяет основные гарантии прав иностранных инвесторов на инвестиции и получаемые от них доходы и прибыль, условия предпринимательской деятельности иностранных инвесторов на территории РФ [4].

Федеральный закон «Об инвестиционных фондах», регулирует отношения, связанные с привлечением денежных средств и иного имущества путем размещения акций или заключения договоров доверительного управления в целях их объединения и последующего инвестирования в объекты инвестирования, а также с управлением (доверительным управлением) имуществом инвестиционных фондов, учетом, хранением имущества инвестиционных фондов и контролем за распоряжением указанным имуществом [5].

Закон «Об инвестиционной деятельности в РСФСР» в совокупности с другими законодательными актами РСФСР определяет правовые, экономические  и социальные условия инвестиционной деятельности на территории РСФСР и  направлен на эффективное функционирование народного хозяйства Российской Федерации и обеспечение равной защиты прав, интересов и имущества субъектов инвестиционной деятельности вне зависимости от форм собственности [6].

«Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов» содержат описание корректных методов расчета эффективности инвестиционных проектов. Предназначены для предприятий и организаций всех форм собственности, участвующих в разработке, экспертизе и реализации инвестиционных проектов [7]. 

Также требования к бухгалтерскому учету инвестиционных операций закреплены в ряде нормативных актов, основными из которых являются следующие документы:

ПБУ 6/01 «Учет основных средств», которое устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации об ОС организации (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений).

ПБУ 14/07 «Учет нематериальных активов», устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о нематериальных активах организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений).

ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», которое устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о финансовых вложениях организации (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений) [8].

В процессе аудиторской  проверки операций с финансовыми вложениями, кроме ПБУ 19/02 также следует руководствоваться следующими нормативными документами:

Федеральный закон  от 21.11.96 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

Приказ Минфина России от 22.07.03 г. N 67н (с изменениями от 18.09.06 г. N 115н и 116н) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» [9]. 

 

1.2 Понятие,  состав, специфика инвестиционной деятельности и ее влияние на организацию учета и аудита

Рассмотрим методологические основы аудита инвестиций, результаты которого используем затем в управленческом анализе.

Инвестиции - вложение свободных от текущей деятельности средств организации - представляют собой один из значительных объектов бухгалтерского учета, анализа и управления. Поэтому большое значение приобретает система контроля инвестиционных операций. В качестве наиболее независимых и соответственно объективных форм такого контроля выступают аудит и сопутствующие аудиту услуги.

Понятие инвестиций во внутрифирменном менеджменте, учете, контроле и анализе объединяет ряд  значений. Во-первых, инвестиции воспринимаются как процесс вложения средств (инвестиционные операции). Во-вторых, они означают объекты, в которые вложены средства, или форму инвестирования (инвестиционные объекты). В-третьих, под инвестициями понимают целевое направление работы организации (инвестиционная деятельность).

Для наиболее эффективного управления инвестициями следует планировать, осуществлять, отражать в учете, контролировать и оценивать эффективность инвестиций по всем указанным аспектам. Взаимосвязи между составляющими инвестиционной деятельности и направлениями инвестиций представлены в табл. 1.

Таблица 1 – Взаимосвязи внутри инвестиционного цикла

Составляющие инвестиционной деятельности	Формы реализации
Направления деятельности  (инвестирования)	Новый вид деятельности Реинжиниринг технологических  процессов Расширение или поддержание  существующих видов деятельности
Объекты, в которые  производятся вложения	Основные средства, доходные вложения в материальные ценности Нематериальные активы Финансовые вложения Прочие
Финансовые ресурсы - источники средств  для   инвестирования (приобретения объектов)	Собственные   (вклады    собственников    в    уставный    капитал, нераспределенная прибыль, накопленные фонды) Заемные (кредиты, займы, прочая кредиторская задолженность)
Финансовые результаты инвестиционной деятельности	Прибыль или убыток от инвестиционной деятельности = доходы  (приток заработанных экономических выгод)  минус  расходы  (отток  объектов потенциальной  экономической  выгоды,  обеспечивающий  формирование дохода по поступающим объектам) Самофинансирование  инвестиционной  деятельности  (прибыль  от  уже действующих проектов позволяет расширять их и внедрять новые)