Автор: Пользователь скрыл имя, 13 Апреля 2012 в 13:47, курсовая работа
Аудиторская проверка материально-производственных запасов (МПЗ) позволяет минимизировать риск наличия существенных ошибок в учете.
В процессе проверки аудитор должен установить:
-реальность наличия и существования МПЗ;
-все ли операции с МПЗ, которые должны быть отражены на счетах учета, действительно в них представлены;
-является ли организация собственником всех МПЗ, т.е. на них имеются имущественные права, а суммы, отраженные как задолженность, являются обязательствами;
Введение………………………………………………….……3
Аудит наличия и движения МПЗ
Аудит учета МПЗ………………………………………5
Общий план аудита…………………………………10
Программа проведения аудита наличия и движения
МПЗ………………………………………….………14
Аудиторская проверка…………………………..…17
Рекомендация по устранению недостатков,
выявленных в ходе аудиторской проверки………33
Анализ наличия и движения МПЗ
Задачи и информационные источники анализа
МПЗ………………………………………………………36
2.2 Анализ состояния и обеспеченности МПЗ…………39
2.3. Анализ эффективности использования материальных
ресурсов ……………………………………………..…45
2.4. Резервы улучшения показателей оборачиваемости
повышения эффективности МПЗ……………………52
Заключение ………………………………………………..…54
Литература……………………………………………………
Характеристики объекта бух.учета |
Рез-ты аудиторской проверки (нужное подчеркнуть) |
N замечаний |
Сумма |
Существование |
Реальность объекта учета
(не) |
Х |
Х |
Возникновение |
(Не) Выявлены |
Х |
Х |
Права и |
Право собственности орг-ии |
Х |
Х |
Стоимостная |
Оценка МПЗ (не) соответствует |
Х |
Х |
Измерение |
Операции по приобретению
и |
Х |
Х |
(Не) Выявлены
несвоевременно |
Из-за удаленности склада операции отражаются с запозданием |
||
Представление |
(Не) Выявлены
факты неправильной классификации финансово-хозяйственных |
- | |
(Не) Выявлены факты нарушений бухгалтерского учета |
Х |
Х | |
Данные о материально- |
Х |
Х |
Лист исправлений
Форма |
Изменение (+,-) |
Операция, замечание N |
Исправительная | |
Замечание N |
Дебет |
Кредит | ||
Замечания не повлекли за собой
искажение бухгалтерской | ||||
Формулируется мнение аудитора о достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности, выводы по проведенному аудиту материально-производственных запасов (краткое изложение по учету и отчетности данного объекта проверки)
Аудит данного раздела проведен на основании нижеперечисленных параметров
Наименование проверяемой организации |
Проверяемый период |
Объем выборки проверки |
Выделить (подчеркнуть, |
Количество хозяйственных операций за проверяемый период (интервал) |
(шт. или прочерк) |
Количество проверяемых
документов |
(шт. или прочерк) |
Уровень существенности (в
процентах и сумма) |
(%, руб.) |
Объем выборки |
|
Объем выборочный по данным: |
Дебет (сумма), % |
Суммарный размер выявленной
ошибки к вступительному сальдо (в
процентах и сумма) |
(%, руб.) |
Суммарный размер выявленной
ошибки к сальдо на отчетную дату (в
процентах и сумма) |
(%, руб.) |
Вывод: Выявленная ошибка в размере _______ несущественна. Аудитор подтверждает (подтверждает с учетом замечаний, не подтверждает, отказывается от выражения мнения) данные на _____ по статьям отчетности.
Проверка считается
Выявленные в ходе проверки недостатки, не требующие существенных изменений в деятельности подразделения и входящие в компетенцию руководителя подразделения, необходимо устранить по ходу проверки. Об их устранении в процессе проверки делается соответствующие записи в отчете.
Если при проверке выявлены
серьезные нарушения
При нарушениях и злоупотреблениях необходимы меры по сохранности отельных документов. Для этого их изымают как в процессе проверки, так и по ее окончании. В первую очередь, изымаются документы, имеющие следы подчисток, исправления цифр и текста, и содержащие неправильные и (или) подложные сведения. На этих документах нельзя делать какие-либо пометки. В делах проверяемых структурных подразделениях вместо изъятых документов отставляют их копии с указанием на обороте кем и когда они изъяты. Возмещение материального ущерба осуществляется также по всем уплаченным подразделением штрафам, неустойкам, иным санкциям. При этом администрация должна возложить имущественную ответственность в соответствии с законодательством на конкретно виновных лиц.
Повышению эффективности
проверок способствует обсуждение их
итогов с учредителями, руководителями
и ответственными работниками предприятия.
При необходимости вопросы
Четко налаженный контроль
за выполнением принятых решений
по результатам аудиторских
Для учета и контроля за исполнением решений по аудиторским проверкам служба аудиторского контроля или аудитор ведет книгу учета аудиторских проверок и принятых по ним мер. В книге вводятся следующие графы: наименование подразделения, на котором проведена проверка; организационный метод проверки; дата отчетного документа о проверке; дата приказа по результатам проверки; номер приказа; сроки представления информации о выполнении решения по отчету о проверке; дата фактического представления отчета о выполнении приказа; сумма ущерба денежных средств; сумма ущерба в результате налоговых нарушений; сумма ущерба материальных ценностей и ценных бумаг; передано в суд; сумма восстановленных денежных средств, материальных ценностей и ценных бумаг; сумма взысканного ущерба с виновных лиц добровольно; сумма дополнительно начисленных и внесенных платежей в бюджет.
2. Анализ наличия и движения МПЗ в ОАО «ТурбогазСервис»
2.1. Задачи и информационные источники анализа материально-производственных запасов
Производство любого вида
продукции (работ, услуг) связано с
использованием материально-производственных
запасов. Материальные ресурсы определенного
ассортимента и качества являются основой
и необходимым условием выполнения
программы выпуска и реализации
продукции (работ, услуг), снижения себестоимости.
Комплексное использование
Обновление ассортимента, расширение материально-производственных возможностей обусловливает рост потребности в материальных ресурсах. ОАО «ТурбогазСервис» потребляет большое количество материально-производственных запасов, различных по видам, маркам, сортам, размерам.
Информация о работе Аудит и анализ наличия и движения материально производственных запасов