Аудит и анализ наличия и движения материально производственных запасов

Автор: Пользователь скрыл имя, 13 Апреля 2012 в 13:47, курсовая работа

Описание работы

Аудиторская проверка материально-производственных запасов (МПЗ) позволяет минимизировать риск наличия существенных ошибок в учете.
В процессе проверки аудитор должен установить:
-реальность наличия и существования МПЗ;
-все ли операции с МПЗ, которые должны быть отражены на счетах учета, действительно в них представлены;
-является ли организация собственником всех МПЗ, т.е. на них имеются имущественные права, а суммы, отраженные как задолженность, являются обязательствами;

Содержание

Введение………………………………………………….……3
Аудит наличия и движения МПЗ
Аудит учета МПЗ………………………………………5
Общий план аудита…………………………………10
Программа проведения аудита наличия и движения
МПЗ………………………………………….………14
Аудиторская проверка…………………………..…17
Рекомендация по устранению недостатков,
выявленных в ходе аудиторской проверки………33
Анализ наличия и движения МПЗ
Задачи и информационные источники анализа
МПЗ………………………………………………………36
2.2 Анализ состояния и обеспеченности МПЗ…………39
2.3. Анализ эффективности использования материальных
ресурсов ……………………………………………..…45
2.4. Резервы улучшения показателей оборачиваемости
повышения эффективности МПЗ……………………52
Заключение ………………………………………………..…54
Литература……………………………………………………

Работа содержит 1 файл

КУРСОВАЯ.docx

— 185.27 Кб (Скачать)

 

 

 

 

 

 

Характеристики объекта  бух.учета   

Рез-ты аудиторской проверки (нужное подчеркнуть)    

N замечаний

Сумма

Существование  
и полнота    

Реальность объекта учета (не)   
подтверждена перв-ыми         
документами                   

Х

Х

Возникновение

(Не) Выявлены                   
финансово-хозяйственные         
операции, не отраженные в       
бухгалтерском учете             
за ___ месяцев ___ года       

Х

Х

Права и        
обязательства

Право собственности орг-ии 
на МПЗ (не) подтверждается      
документами                   

Х

Х

Стоимостная    
оценка       

Оценка МПЗ (не) соответствует   
их фактическому состоянию     

Х

Х

Измерение    

Операции по приобретению и      
выбытию МПЗ отражены в учете в (не) правильной оценке согласно законодательству РФ и принятой учетной политике              

Х

Х

(Не) Выявлены несвоевременно   
отраженные финансово-хозяйственные операции

Из-за удаленности склада операции отражаются с запозданием

 

Представление  
и раскрытие  

(Не) Выявлены факты неправильной классификации финансово-хозяйственных         
операций по объекту учета     

 

-

(Не) Выявлены факты нарушений бухгалтерского учета          

Х

Х

Данные о материально-производственных запасах раскрыты в отчетности (не) полностью                

Х

Х

 

Лист исправлений

Форма    
отчетности, 
номер строки

Изменение (+,-) 
Сумма    

Операция, замечание N 
(по данным отчетных  
документов)    

Исправительная 
запись,    
рекомендуемая 
Аудитором 

   

Замечание N         

Дебет

Кредит 

Замечания не повлекли за собой  искажение бухгалтерской отчетности

         

 

Формулируется мнение аудитора о достоверности показателей  материально-производственных запасов  в бухгалтерской отчетности, выводы по проведенному аудиту материально-производственных запасов (краткое изложение по учету и отчетности данного объекта проверки)

Аудит данного раздела  проведен на основании нижеперечисленных  параметров

 

 

Наименование проверяемой  организации 

Проверяемый период 

Объем выборки проверки                 

Выделить (подчеркнуть,  
дописать)             

Количество хозяйственных  операций за проверяемый период (интервал)          

(шт. или прочерк)     

Количество проверяемых  документов        
(интервал)                             

(шт. или прочерк)     

Уровень существенности (в  процентах и сумма)                                 

(%, руб.)             

Объем выборки                          

 

Объем выборочный по данным:              
Главной книги;                           
Оборотно-сальдовой ведомости;            
В процентах к общему обороту по счету по дебетовому или кредитовому принципу (принятый указать)                     

Дебет (сумма), %        
Кредит (сумма), %     

Суммарный размер выявленной ошибки к  вступительному сальдо (в  процентах и сумма)                                 

(%, руб.)             

Суммарный размер выявленной ошибки к сальдо на отчетную дату (в  процентах и сумма)                  

(%, руб.)             

 

Вывод: Выявленная ошибка в  размере _______ несущественна. Аудитор  подтверждает (подтверждает с учетом замечаний, не подтверждает, отказывается от выражения мнения) данные на _____ по статьям отчетности.

 

    1. Рекомендация по устранению недостатков, выявленных в ходе аудиторской проверки

 

 

Проверка считается законченной, когда выявленные нарушения устранены, а финансово-хозяйственная деятельность проверяемого подразделения обеспечивает полный хозяйственный расчет и рациональное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Выявленные в ходе проверки недостатки, не требующие существенных изменений в деятельности подразделения  и входящие в компетенцию руководителя подразделения, необходимо устранить  по ходу проверки. Об их устранении в  процессе проверки делается соответствующие  записи в отчете.

Если при проверке выявлены серьезные нарушения законодательства РФ и (или) иных нормативно-правовых актов, недостачи, хищения денежных средств  или материальных ценностей, нарушения  налогового законодательства, требующие  внесения изменений в бухгалтерскую  отчетность предприятия и возмещения потерь (т.е. имеется основание для  отстранения от работы виновных должностных  лиц и взыскания с них причиненного ущерба), материалы проверок передаются в юридический отдел предприятия. Последний, дает правовую оценку записям  в материалах проверки, и готовит  исковые документы для передачи в суд с целью возмещения материального  ущерба. Размер причиненного ущерба определяется по рыночным ценам. После выявления  причиненного ущерба в материалах проверки, инвентаризации или иным способом, меры по его возмещению должны приниматься  немедленно.

При нарушениях и злоупотреблениях необходимы меры по сохранности отельных документов. Для этого их изымают  как в процессе проверки, так и  по ее окончании. В первую очередь, изымаются  документы, имеющие следы подчисток, исправления цифр и текста, и содержащие неправильные и (или) подложные сведения. На этих документах нельзя делать какие-либо пометки. В делах проверяемых структурных подразделениях вместо изъятых документов отставляют их копии с указанием на обороте кем и когда они изъяты. Возмещение материального ущерба осуществляется также по всем уплаченным подразделением штрафам, неустойкам, иным санкциям. При этом администрация должна возложить имущественную ответственность в соответствии с законодательством на конкретно виновных лиц.

Повышению эффективности  проверок способствует обсуждение их итогов с учредителями, руководителями и ответственными работниками предприятия. При необходимости вопросы сохранности  собственности обсуждаются с  персоналом подразделения, вносятся их предложения по организационно-техническим  мероприятиям и утверждаются планы  по устранению выявленных недостатков  и меры по повышению эффективности  работы данного подразделения. Отчетные документы по аудиторским проверкам, проект решения по проверке (приказ), приложение, другие документы по проверке и перечень принятых мер представляются на рассмотрение должностному лицу, назначившему аудиторскую проверку.

Четко налаженный контроль за выполнением принятых решений  по результатам аудиторских проверок обеспечивает эффективность мероприятий  по устранению выявленных проверкой  недостатков. Контроль за исполнением  приказа осуществляется путем рассмотрения докладов руководителя проверенного подразделения  о выполнении указаний руководителя предприятия, анализа данных отчетности и документальной проверке работы подразделения  на месте.

Для учета и контроля за исполнением решений по аудиторским  проверкам служба аудиторского контроля или аудитор ведет книгу учета  аудиторских проверок и принятых по ним мер. В книге вводятся следующие  графы: наименование подразделения, на котором проведена проверка; организационный  метод проверки; дата отчетного документа  о проверке; дата приказа по результатам проверки; номер приказа; сроки представления информации о выполнении решения по отчету о проверке; дата фактического представления отчета о выполнении приказа; сумма ущерба денежных средств; сумма ущерба в результате налоговых нарушений; сумма ущерба материальных ценностей и ценных бумаг; передано в суд; сумма восстановленных денежных средств, материальных ценностей и ценных бумаг; сумма взысканного ущерба с виновных лиц добровольно; сумма дополнительно начисленных и внесенных платежей в бюджет.

 

2. Анализ наличия и движения МПЗ в ОАО «ТурбогазСервис»

2.1. Задачи и информационные источники анализа материально-производственных запасов

 

 

Производство любого вида продукции (работ, услуг) связано с  использованием материально-производственных запасов. Материальные ресурсы определенного  ассортимента и качества являются основой  и необходимым условием выполнения программы выпуска и реализации продукции (работ, услуг), снижения себестоимости. Комплексное использование ресурсов, их рациональный расход, применение более  дешевых и эффективных материально-производственных запасов является важнейшим направлением увеличения выпуска продукции и  улучшения финансового состояния  предприятия.

Обновление ассортимента, расширение материально-производственных возможностей обусловливает рост потребности  в материальных ресурсах. ОАО «ТурбогазСервис» потребляет большое количество материально-производственных запасов, различных по видам, маркам, сортам, размерам.

Информация о работе Аудит и анализ наличия и движения материально производственных запасов