Аудит и анализ наличия и движения материально производственных запасов

Автор: Пользователь скрыл имя, 13 Апреля 2012 в 13:47, курсовая работа

Описание работы

Аудиторская проверка материально-производственных запасов (МПЗ) позволяет минимизировать риск наличия существенных ошибок в учете.
В процессе проверки аудитор должен установить:
-реальность наличия и существования МПЗ;
-все ли операции с МПЗ, которые должны быть отражены на счетах учета, действительно в них представлены;
-является ли организация собственником всех МПЗ, т.е. на них имеются имущественные права, а суммы, отраженные как задолженность, являются обязательствами;

Содержание

Введение………………………………………………….……3
Аудит наличия и движения МПЗ
Аудит учета МПЗ………………………………………5
Общий план аудита…………………………………10
Программа проведения аудита наличия и движения
МПЗ………………………………………….………14
Аудиторская проверка…………………………..…17
Рекомендация по устранению недостатков,
выявленных в ходе аудиторской проверки………33
Анализ наличия и движения МПЗ
Задачи и информационные источники анализа
МПЗ………………………………………………………36
2.2 Анализ состояния и обеспеченности МПЗ…………39
2.3. Анализ эффективности использования материальных
ресурсов ……………………………………………..…45
2.4. Резервы улучшения показателей оборачиваемости
повышения эффективности МПЗ……………………52
Заключение ………………………………………………..…54
Литература……………………………………………………

Скачать полностью (181.93 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

КУРСОВАЯ.docx

— 185.27 Кб (Скачать)

2-ой этап. Процедуры, выполняемые  в ходе проверки по существу.

3-й этап. Заключительные  процедуры (анализ ошибок, формирование  мнения о достоверности показателей).

Таким образом, аудитор должен обладать достаточными знаниями, умениями и навыками в бухгалтерском учете, в налоговом учете, ориентироваться  в законодательстве. Разработав схемы  для всех счетов бухгалтерского учета, представляется целесообразным создать  на их основе компьютеризированную систему, используя которую, аудитор сможет значительно сократить время  проверки и увеличить ее качество.

    1. Общий план аудита

 

 

    Сделав запрос в аудиторскую фирму «РСМ Топ-Аудит», руководитель предприятия получил письмо обязательство о согласии на проведения аудита материально-производственных запасов.

Генеральному  директору 

ОАО       «ТурбогазСервис»

Титову  Сергею Семеновичу

 

 

 

Уважаемый Сергей Семенович !

Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки материально-производственных ОАО «ТурбогазСервис».

Целью аудита является выражение  мнения аудиторской организации  о правильном приходовании, списании и достоверности отражения в  бухгалтерской отчетности материально-производственных запасов ОАО «ТурбогазСервис» за 2009 год во всех существенных аспектах. Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.

Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера  тестов и других свойственных аудиту ограничений, имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы  свести данный риск к разумному минимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях  в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как  об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности. Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.

Мы будем нести ответственность  по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством  об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.

Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что  в наше распоряжение будут предоставлены  бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки. Рассчитываем, что на наших сотрудников  не будет оказываться давление в  любой форме с целью изменения  нашего мнения о достоверности Вашей  бухгалтерской отчетности. Нарушение  данного условия является согласно принятым в аудите нормам основанием для досрочного прекращения нами договора на проведение аудита.

Стоимость оказываемых услуг  определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых  аудиторской фирмой. Оплата отдельных  видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов. Порядок и сроки осуществления  расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.

Просим Вас подписать  и вернуть приложенную копию  данного письма с указанием ее соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности ответственности  или направить нам замечания  по его содержанию.

 

Директор по аудиту  ООО  «РоссАудит» __________ Фархутдинов Ю.Р.

 

С условиями проведения аудиторской  проверки материально-производственных запасов согласен:

 

Генеральный директор ОАО «ТурбогазСервис» __________ Титов С.С.

 

На основании данного  письма заключен договор о проведении аудиторской проверки материально-производственных запасов ОАО «ТурбогазСервис» за период с 01.01.2009 г. по 31.12.2009 г. аудиторской фирмой «РоссАудит», а также составлены и утверждены общий план и программа аудита.

Общий план аудиторской проверки учета производственных запасов

Проверяемая организация

Период аудита

Количество человеко-часов

Руководитель аудиторской  группы

Планируемый аудиторский  риск

Планируемый уровень  существенности

ОАО «ТурбогазСервис»

с 01.01.2009 г. по 31.12.2009 г.

240

Пермяков И.Н.

4%

  1. Качественно – соответствие нормативным актам
  2. Количественно – 2%

 

№ п/п

Планируемые виды работ

(комплексы задач)

Период проведения

Исполнители

1

Аудит операций по поступлению  материальных ценностей

Один раз в квартал

Пермяков И.Н.

2

Аудит аналитического учета  движения материальных ценностей на складе предприятия

Один раз в квартал

Пермяков И.Н. Смирнова Е.А.

3

Аудит учета использования  материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений

Один раз в квартал

Смирнова Е.А.

Сосин А.Н.

4

Аудит сводного учета материальных ценностей

Один раз в квартал

Смирнова Е.А.

5

Проведения анализа использования  материальных ценностей 

Декабрь 2009г.

Пермяков И.Н. Смирнова Е.А.

 

 

 

    1. Программма проведения аудита наличия и движения МПЗ

 

Программа проведения аудита производственных запасов

Проверяемая организация                         ОАО «ТурбогазСервис»

Период аудита                                                 с 01.01.2009 г. по31.12.2009 г

Количество человеко-часов                         240

Руководитель аудиторской группы           Пермяков И.Н.

Состав аудиторской группы                          Пермяков И.Н.,Смирнова Е.А.,

                                                                      Сосин А.Н.

Планируемый аудиторский риск                 4%

Планируемый уровень существенности     1)Качественно – соответствие  

                                                                                  нормативным актам;

                                                                        2)Количественно – 2%.

№

п/п

Наименование аудиторских  процедур

Период проведения

Исполнители

Рабочие документы аудитора

1. Аудит операций  по поступлению материальных  ценностей

1.1

Аудит учета операций по приобретению МЦ

1 год

Пермяков И.Н.

Смирнова  Е.А.

Ведомости по учету поступления

1.2

Аудит учета опер-й по пос-туплению-передаче мат-лов в порядке обмена (бартер)

1 год

Пермяков И.Н.

Смирнова  Е.А.

Ведомости по учету поступления

1.3

Аудит учета прочих опер-й по поступл.мат. (безвозмездно при взносе в уставный капитал и др.)

1 год

Пермяков И.Н.

Смирнова  Е.А.

Ведомости по учету поступления

2.Аудит аналитического  учета движения материальных  ценностей на складах предприятия

2.1.

Изучение организации  хране-ния МЦ (наличие весоизмерительных приборов, стел-лажей и тары, состояние картотеки складски карточек)

II квартал

Смирнова Е.А.

Инструкция о приемке  материалов, техпаспорта по весоизмерительным  приборам, книги санитар-ного состояния  склада.

2.2.

Изучение организации  пропускной системы при ввозе  и вывозе МЦ с предприятия.

II квартал

Пермяков И.Н.

Книга регистр. пропусков, сообщения  работников охраны и кладовщиков.

2.3.

Проверка полноты оприходования  ценностей и правильность их оценки

В течении 6 месяцев

Пермяков И.Н.

Смирнова Е.А.

Таблицы сверки внутрен-них  документов с доку-ментами поставщиков

2.4.

Установления соответствия данных складского учета данным бух. учета по складу, субсчетам и номенклатурным номерам материалов

В течении 6 месяцев

Пермяков И.Н.

Сосин А.Н.

Оборотные ведомости, карточки складского учета

2.5.

Проверка полноты и  качества инвентаризации производственных запасов и МБП

Февраль 2009г., ноябрь 2009г.

Пермяков И.Н.

Смирнова Е.А.

Приказ о проведении ин-вентаризации, приказ об учетной политике, табли-цы по данным инвентари-зационных ведомостей

3. Аудит учета  использования материальных ценностей,  списания недостач, потерь и хищений

3.1.

Проверка опер-й по отпуску МЦ в произ. и на сторону на основе рас-х док-в

В течении 6 месяцев

Пермяков И.Н.

Смирнова Е.А.

Расходные документы по учету  материалов, с/ф

3.2.

Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости  материалов на выпуск готовой продукции

Один раз в квартал

Пермяков И.Н.

Акты  и другие докумен-ты на списание расхода материалов

3.3.

Проверка обоснованности списания хищений, недостач, потерь материальных ценнос-тей

Декабрь 2009г.

Смирнова Е.А.

Акты на списание хищений, недостач

4. Аудит сводного  учета материальных ценностей

4.1.

Проверка данных аналитичес-кого и синтетического учета по синтетическим  счетам, су-бсчета, направлениям затрат 

Один раз в квартал

Пермяков И.Н.

Сводные ведомости по расходу  материалов, ве-домости незавершенного производства, ж/ор № 10

4.2.

Сверка данных бухгалтерских  регистров и отчетности

Один раз в квартал

Пермяков И.Н.

Баланс (ф. № 1), прило-жение  № 5, разработоч-ные таблицы, ж/орд  № 10

4.3.

Сверка оформления результатов  инвентаризации

Ноябрь 2009г.

Пермяков И.Н.

Инвентаризационные ведомости  по счетам и группам материалов

5. Проведения  анализа использования материальных  ценностей

5.1.

Выявление неиспользуемых материалов в течение проверяемого периода

Декабрь 2009г.

Смирнова Е.А.

Карточки складского учета, оборотные ведомости

5.2.

Выявление неиспользуемых материалов свыше одного и более лет

1 год

Смирнова Е.А.

Карточки складского учета, оборотные ведомости

Информация о работе Аудит и анализ наличия и движения материально производственных запасов