Аудит и анализ наличия и движения материально производственных запасов

Автор: Пользователь скрыл имя, 13 Апреля 2012 в 13:47, курсовая работа

Описание работы

Аудиторская проверка материально-производственных запасов (МПЗ) позволяет минимизировать риск наличия существенных ошибок в учете.
В процессе проверки аудитор должен установить:
-реальность наличия и существования МПЗ;
-все ли операции с МПЗ, которые должны быть отражены на счетах учета, действительно в них представлены;
-является ли организация собственником всех МПЗ, т.е. на них имеются имущественные права, а суммы, отраженные как задолженность, являются обязательствами;

Содержание

Введение………………………………………………….……3
Аудит наличия и движения МПЗ
Аудит учета МПЗ………………………………………5
Общий план аудита…………………………………10
Программа проведения аудита наличия и движения
МПЗ………………………………………….………14
Аудиторская проверка…………………………..…17
Рекомендация по устранению недостатков,
выявленных в ходе аудиторской проверки………33
Анализ наличия и движения МПЗ
Задачи и информационные источники анализа
МПЗ………………………………………………………36
2.2 Анализ состояния и обеспеченности МПЗ…………39
2.3. Анализ эффективности использования материальных
ресурсов ……………………………………………..…45
2.4. Резервы улучшения показателей оборачиваемости
повышения эффективности МПЗ……………………52
Заключение ………………………………………………..…54
Литература……………………………………………………

Скачать полностью (181.93 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

КУРСОВАЯ.docx

— 185.27 Кб (Скачать)

 

Отклонение в сумме  расходов на 45 руб. не существенно. Бухгалтер  не верно отразил транспортные расходы.

В ходе процедуры по данным регистров синтетического учета  проверяется правильность отражения  операций с МПЗ на счетах бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры  отражаются в рабочих документах по каждому из проверяемых видов  МПЗ.

                Проверка корреспонденции счетов по операциям с тарой

N  
п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов в соответствии с нормат.документами

Нормативный документ

1

Списаны затраты на изготовление тары      

Д10 К20, 23, 29               

Методические  указания по учету    
МПЗ, п.187         

2

Списаны затраты на       
приобретение тары        
поставщиком            

Д10 К60   

Методические         
указания по учету    
МПЗ, п.187         

3

Стоимость тары,          
не возмещаемая           
покупателем, включена    
в себестоимость          
продукции (затаривание   
происходит в производственных       
подразделениях)        

Д20 К10   

Методические         
указания по учету    
МПЗ, п.172 пп."а"  

4

Списана стоимость тары,  
оплаченная покупателем   
сверх цен на             
поставляемую продукцию 

Д62 К10   

Методические         
указания по учету    
МПЗ, п.173         

5

Получена возвратная тара 
от покупателя          

Д10 К62   

Методические         
указания по учету    
МПЗ, п.176         

6

Списаны отклонения       
фактической              
себестоимости от         
залоговых цен покупной   
тары                   

Д91 К60   

Методические         
указания по учету    
МПЗ, п.166         

7

Оприходован залог за     
не возвращенную          
покупателем тару       

Д62 К91   

Методические         
указания по учету    
МПЗ, п.185         

8

Получена покупателем     
тара от поставщика     

Д10, 41 К60

Методические         
указания по учету    
МПЗ, п.183         

9

Осуществлен возврат тары 
покупателем поставщику 

Д60 К10, 41

Методические         
указания по учету    
МПЗ, п.183         

10

Выбытие тары вследствие  
естественного износа   

Д91 К10, 41

Методические         
указания по учету    
МПЗ, п.190         

 

Проверка правильности исчисления НДС по поступившим материалам и  МБП

№

Дата

Наимен

Бухучет

Аудит

Прим.

     

Сумма с НДС

НДС

Сумма без НДС

Сумма с НДС

НДС

Сумма без НДС

  

1

2.06.09

Поступ-е мат-в на произ-во

 

180000

 

30000

 

150000

 

180000

 

30000

 

150000

  

2

12.06.09

Поступ-е мат-в на цеховые нужды

 

300000

 

45762,71

 

254237,29

 

300000

 

45762,71

 

254237,29

  

3

12.06.09

Поступ-е мат-в на общехоз-е нужды

 

240000

 

36610,17

 

203389,83

 

240000

 

36610,17

 

203389,83

  

4

12.06.09

Поступ-е мате-в на затаривание и упаковку прод-и

 

72000

 

     10983,05

 

61016,95

 

72000

 

10983,05

 

61016,95

  

5

18.06.09

Поступ-е мат-в на произ-во прод-и

 

90000

 

13728,81

 

76271,19

 

90000

 

13728,81

 

76271,19

  

6

18.06.09

Поступ-е мат-в на цеховые нужды

 

312000

 

47593,22

 

264406,78

 

312000

 

47593,22

 

264406,78

  

7

8.06.09

Поступ-е мат-в на произ-во прод-и

 

1800000

 

274576,27

 

1525423,73

 

1800000

 

274576,27

 

1525423,73

  

8

28.06.09

Поступ-е мат-ов на цеховые нужды

 

1200000

 

183050,85

 

1016949,15

 

1200000

 

183050,85

 

1016949,15

  

9

28.06.09

Поступ-е мат-ов на общехоз-е нужды

 

600000

 

91525,42

 

508474,58

 

600000

 

91525,42

 

508474,58

  

10

30.06.09

Поступили МПЗ

 

18000

 

2745,76

 

15254,24

 

18000

 

2745,76

 

15254,24

  

В рамках проверки полноты  раскрытия информации об МПЗ в  бухгалтерской отчетности осуществляется анализ представленной бухгалтерской  отчетности.

Необходимо убедиться, что:

1. МПЗ правильно классифицированы  в отчетности как сырье и  материалы;

2. Данные бухгалтерского  учета по МПЗ соответствуют  данным Бухгалтерского баланса  (форма N 1);

3. В пояснительной записке  раскрыта следующая существенная  информация об МПЗ:

- о способах оценки  материально-производственных запасов  по их группам;

- о последствиях изменений  способов оценки материально-производственных  запасов;

- о стоимости материально-производственных  запасов, переданных в залог;

- о величине и движении  резервов под снижение стоимости  материально-производственных запасов  в соответствии с Приказом  Минфина России от 28.12.2001 N 119н «Об  утверждении Методических указаний  по бухгалтерскому учету материально-производственных  запасов»;

- информация по сегментам  в соответствии с Приказом  Минфина России от 27.01.2000 N 11н «Об  утверждении Положения по бухгалтерскому  учету «Информация по сегментам»  ПБУ 12/2000;

- информация об условных  фактах хозяйственной деятельности  с МПЗ в соответствии с Приказом  Минфина России от 28.11.2001 N 96н «Об  утверждении Положения по бухгалтерскому  учету «Условные факты хозяйственной  деятельности» ПБУ 8/01»;

- информация о событиях  после отчетной даты, влияющих  на состояние МПЗ, в соответствии  с Приказом Минфина России  от 25.11.1998 N 56н «Об утверждении  Положения по бухгалтерскому  учету «События после отчетной  даты» ПБУ 7/98»;

- информация об операциях  с аффилированными лицами в  соответствии с Приказом Минфина  России от 29.04.2008 N 48н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» ПБУ 11/2008».

Выявленные замечания  группируются в отчетном документе 

N п/п

Наименование нарушения

Сумма

Влияние на    
бух. 
отчетность

Рекомендации аудитора

1

Не правильно классифицированы ТМЦ в рамках счета 10

-

-

Правильно разнести по субсчетам  материалы

 

В ходе анализа применяемого порядка приобретения материалов должны получить ответы на приведенные ниже вопросы, основываясь на следующих  документах:

- хозяйственные договоры  по материалам, принятым на ответственное  хранение;

- договоры комиссии;

- приходные ордера;

- накладные;

- акты приемки МПЗ;

- первичные документы  складского учета.

 

ТМЦ, принятые на ответственное  хранение

 

N п/п

               Вопрос

Ответ

1

Имеются ли в организации  материалы, принятые на ответственное  хранение?                                                                                               

Да

2

Обеспечены ли условия  сохранности на складе?             

Да

3

Надлежащим ли образом  оформляется договор подряда?       

Да

4

Составляются ли акты на сдачу-приемку готовой продукции? 

Да

5

Обозначена ли в актах  процедура сдачи-приемки (создана  ли комиссия, установлен ли метод приемки  и т.д.)?                                               

 

Да

 

В рамках анализа ошибок, выявленных в ходе проверки, и их влияния на достоверность бухгалтерской  отчетности на основании данных отчетных документов группируются по категориям выявленные нарушения, оказывающие  влияние на формирование бухгалтерской  отчетности.

Информация о работе Аудит и анализ наличия и движения материально производственных запасов