Автор: Пользователь скрыл имя, 10 Января 2012 в 20:27, курсовая работа
Объем реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг) – это один из основных показателей характеризующих деятельность предприятия, поэтому так важно, чтобы он был отражен в бухгалтерском учете правильно. Верно учтенные объемы реализации продукции, своевременный и достоверный учет отгрузки и оплаты продукции – это основа правильно сформированной выручки, а значит и правильно рассчитанных налогов.
Актуальность работы в том, что с увеличением объемов производства особую актуальность представляют вопросы правильности ведения бухгалтерского учета отгрузки и реализации готовой продукции, поскольку от правильного ведения выбранного организацией или предприятием метода признания выручки от реализации готовой продукции зависят многие показатели деятельности предприятия или организации. Одним из таких показателей, который наиболее значим, на мой взгляд, является величина налогооблагаемой выручки, а, следовательно, и величина чистой прибыли, которую получит организация после уплаты всех налогов и сборов.
Введение
Глава 1. Организация и методика проверки операций по учету готовой продукции и ее реализации
1.1 Реализация как объект финансово-хозяйственного контроля
1.2 Планирование и организация проведения ревизии учета отгрузки и реализации готовой продукции
1.3 Проверка правильности и обоснованности формирования цен на готовую продукцию
1.4 Проверка организации материальной ответственности и состояния контроля сохранности готовой продукции, ее отгрузки и реализации
1.5 Проверка правильности документального оформления выпуска готовой продукции
1.6 Проверка организации и документального оформления учета готовой продукции на складах и ее отгрузки
1.7 Проверка операций по учету и распределению коммерческих расходов
1.8 Проверка правильности исчисления налогов, базой для расчета которых является выручка от реализации продукции
1.9 Проверка правильности, полноты и своевременности записей в регистры синтетического и аналитического учета отгрузки и реализации готовой продукции
1.10 Проверка достоверности и взаимоувязки показателей бухгалтерской и статистической отчетности по отгруженной и реализованной продукции
Глава 2. Аудит учета готовой продукции и ее реализации ООО «Полет»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «ПОЛЕТ»
2.2 Аудит учета готовой продукции и процесса ее реализации на ООО «Полет»
Заключение
Список используемой литературы
Приложение
_________________________
_________________________
(юридический адрес) (юридический адрес)
_________________________
_________________________
(банковские реквизиты) (банковские реквизиты)
_________________ __________ _______________ _________
(должность, подпись) (И.О.Фамилия) (должность, подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
М.П.
Приложение 4
Таблица 2. Вопросник аудитора проверки учета готовой продукции и ее реализации
| №
п/п |
Вопрос | Вариант
ответа |
Информация или документ, который следует запросить | Назначаемая аудиторская процедура |
| 1. | Используется ли в рабочем плане счетов счет 37 «Учет выпуска продукции» | Нет | ||
| Да | Рабочий план счетов | Проверка соответствия фактической оценки готовой продукции методу оценки, установленному учетной политикой | ||
| 2. | Учет готовой продукции ведется по нормативной себестоимости | Нет | ||
| Да | Порядок расчета нормативной себестоимости | Проверка соответствия оценки отгруженной продукции методу оценки, установленному учетной политикой предприятия | ||
| 3. | Учет готовой продукции ведется по плановой себестоимости | Нет | ||
| Да | Порядок расчета учетных цен | Проверка соответствия оценки отгруженной продукции методу оценки, установленному учетной политикой предприятия | ||
| 4. | Предприятие использует в договорах оговорку о том, что право собственности на отгруженную продукцию покупатель получает не в момент отгрузки, а оплаты | Нет | ||
| Да | Договоры с клиентами | Проверка полноты отражения в учете отгруженной и реализованной продукции | ||
| 5 | Предприятие изготавливает продукцию из давальческого сырья | Нет | ||
| Да | Договоры на изготовление продукции из давальческого сырья | Проверка правильности отражения в учете продукции выработанной из давальческого сырья |
Приложение 5
Таблица
3. Тесты проверки состояния бухгалтерского
учета выпуска готовой
| № п/п | Содержание вопроса или объект исследования | Содержание ответа (результат проверки) | Выводы и решения аудитора |
| 1. | Проверяется ли соответствие записей аналитического и синтетического учета? | Ежемесячно | Необходимо провести выборочную проверку |
| 2. | Имеется ли единая учетная политика по реализации продукции? | Установлен метод учета реализации «по оплате» | Проверить правильность налоговых расчетов |
| 3. | Выявляются ли расхождения между данными отчетов о готовой продукции и отчетов об оприходованной на складе продукции? | В отчетном периоде установлено (количество) таких факта | Следует повести выборочную инвентаризацию готовой продукции на складе |
| 4. | Датируются ли счета-фактуры на реализацию продукции днем отгрузки? | Нет | Возможно искажение объемов реализации продукции |
| 5. | Соблюдается ли установленный порядок списания коммерческих расходов? | Способ выбран и соблюдается | Вероятность ошибки невелика |
| 6. | Разработаны ли схемы учета готовой продукции и ее реализации? | Определен только рабочий план, схем нет | Возможны ошибки в корреспонденции счетов |
| 7. | С какой периодичностью сверяются данные первичного, аналитического и синтетического учета готовой продукции и ее реализации? | Ежеквартально | Велика вероятность искажения помесячных данных |
| 8. | И т.д. |
Приложение 6
План аудита
Проверяемая организация ООО «ПОЛЕТ»
Период аудита с 25.01.08г. по 25.02.08г.
Количество человеко-часов 120 человеко-часов
Руководитель аудиторской группы Белова Л.А.
Состав аудиторской группы Белова Л.А.
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый
уровень существенности 2535 тыс. руб.
| № п/п | Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель |
| 1. | Планирование аудиторской проверки и проведение подготовительных работ | 25.01.08-27.01.08 | Белова Л.А. |
| 2. | Проверка отчетной документации по учету готовой продукции и ее реализации на правильность составления и по существу | 28.01.08-2.02.08 | Белова Л.А. |
| 3. | Аудит учета готовой продукции | 3.02.08-7.02.08 | Белова Л.А. |
| 4. | Аудит учета отгруженной и реализованой продукции | 8.02.08-12.02.08 | Белова Л.А. |
| 5. | Аудит складского учета | 13.02.08-16.02.08 | Белова Л.А. |
| 6. | Проверка отражения в отчетности всех операций по учету готовой продукции и ее реализации | 17.02.08-21.02.08 | Белова Л.А. |
| 7. | Подведение итогов проверки, составление аудиторского заключения | 22.02.08-25.02.08 | Белова Л.А. |
ИП
Белова Л.А.____________________
Приложение 7
Программа аудита
Проверяемая организация ООО «ПОЛЕТ»
Период аудита с 25.01.08г. по 25.02.08г.
Количество человеко-часов 120 человеко-часов
Руководитель аудиторской группы Белова Л.А.
Состав аудиторской группы Белова Л.А.
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый
уровень существенности 2535 тыс. руб.
| № п/п | Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель | Рабочие документы |
| 1. | Планирование аудиторской проверки и проведение подготовительных работ | 25.01.08-27.01.08 | Белова Л.А. | |
| 2. | Проверка отчетной документации по учету готовой продукции и ее реализации на правильность оформления и по существу | 28.01.08-2.02.08 | Белова Л.А. | Договоры на поставку продукции, прейскуранты цен, накладные, товарные накладные, и т.д. |
| 3 Аудит учета готовой продукции | ||||
| 3.1 | Проверка соответствия фактической оценки готовой продукции методу оценки, установленному учетной политикой | 3.02.08-4.02.08 | Белова Л.А. | Положение об учетной политике предприятия, порядок расчета себестоимости продукции |
| 3.2 | Проверка соответствия оценки отгруженной продукции методу оценки, установленному учетной политикой предприятия | 5.02.08-6.02.08 | Белова Л.А. | Положение об учетной политике предприятия, товарные накладные, кассовые документы о поступлении выручки |
| 3.3 | Проверка правильности отражения в учете продукции выработанной из давальческого сырья | 6.02.08-7.02.08 | Белова Л.А. | Положение об учетной политике предприятия, порядок расчета себестоимости продукции, регистры бухгалтерского учета |
| 4. Аудит учета отгруженной и реализованой продукции | ||||
| 4.1 | Проверка полноты отражения в учете выпущенной продукции | 8.02.08-9.02.08 | Белова Л.А. | Порядок расчета себестоимости продукции, регистры бухгалтерского учета |
| 4.2 | Проверка полноты отражения в учете отгруженной и реализованной продукции | 10.02.08-12.02.08 | Белова Л.А. | Порядок расчета себестоимости продукции, регистры бухгалтерского учета, товарные накладные, доверенности покупателей, счет-фактура |
| 6. Аудит складского учета | ||||
| 6.1 | Проверка правильности складского учетк готовой продукции | 13.02.08-14.02.08 | Белова Л.А. | Накладные по сдаче на склад готовой продукции, акт сдачи продукции, карточка складского учета |
| 6.2 | Проверка правильности отражения в учете результатов инвентаризации готовой продукции | 15.02.08-16.02.08 | Белова Л.А. | Приказы руководителя предприятия, описи, инвентарная отчетность, регистры бухгалтерского учета |
| 7. Проверка отражения в отчетности всех операций по учету готовой продукции и ее реализации | ||||
| 7.1 | Проверка правильности выведения остатков на конец отчетного периода по учету готовой продукции и ее реализации | 17.02.08-21.02.08 | Белова Л.А. | Регистры бухгалтерского учета (бухгалтерский баланс, Главная книга, Журналы-ордера по счетам 20,43,50,51 и т.д.) |
| 8. | Подведение итогов проверки, составление аудиторского заключения | 22.02.08-25.02.08 | Белова Л.А. | |
ИП
Белова Л.А. ____________________
Приложение 8
Письмо-обязательство о согласии
на проведение аудита
На Ваш №_____________ Директору ООО «ПОЛЕТ»
от ___________________
Ваше предложение о проведении аудиторской проверки финансовой отчетности Вашей фирмы нами принимаются. Согласно действующим положениям и нормам аудита изучению будут подвергнуты баланс, приложения к балансу, отчет о финансовых результатах и их использовании, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы.
Аудит проводится нами в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, в частности, с Временными правилами аудиторской деятельности, Законом РФ «О бухгалтерском учете», нормативными актами и положениями, в том числе Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли.
Цель
аудита – оценить степень полноты
и достоверности учета и
Ввиду выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений имеется определенный риск пропуска отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести их к минимуму, но гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О всех выявленных отклонениях в учете и отчетности от установленного порядка, равно как об ошибках и фактах мошенничества, Вы будете проинформированы отдельным письмом.
Напоминаем
Вам об ответственности руководства
за составление финансовой отчетности,
включая соответствующее