Аудит готовой продукции ООО "Полет"

     Синтетический учет отгруженной, отпущенной, но неоплаченной продукции ведется на счете 45 "Товары отгруженные", если моментом реализации считается дата платежа. Кроме того, счет 45 может использоваться и в некоторых других случаях, когда момент перехода прав собственности не совпадает с моментом передачи продукции покупателю или перевозчику.

     В связи с переходом организаций  на учет реализации по моменту отгрузки аналитический учет факта реализации (в объеме отгруженной продукции) организуется в отдельной ведомости № 16/1 «Учет реализации продукции (работ, услуг) по отгрузке», которая заменяет раздел II ведомости № 16.

     Аналитичность ведомости № 16/1 достаточно показательна потому что:

     1) ведется в разрезе каждого платежного документа, вида продукции и количества;

     2) содержит перечень неоплаченных  документов на начало месяца;

     3) перечень платежных документов  и объем отгрузки за отчетный месяц;

     4) неоплаченные документы на конец  месяца;

     5) все указанные количественные  показатели оцениваются: по фактической себестоимости, по отпускным (договорным) ценам, по сумме НДС.

     Ведомость № 16/1 заполняется на основе отгрузочных и платежных документов, справок-расчетов о фактической себестоимости, выписок банка из расчетных и прочих счетов организации.

     При проведении проверки правильности, полноты и своевременности записей в регистры синтетического и аналитического учета отгрузки и реализации готовой продукции необходимо установить:

     1. правильность и своевременность  оформления документа на сдачу  продукции из производства на склад;

     2. правильность отражения в бухгалтерском  учете операций связанных с  выпуском готовой продукции;

     3. правильность определения производственной  себестоимости готовой продукции  по видам заказов;

     4. достоверность отражения фактической себестоимости отгруженной продукции (дебет счета 45 «Товары отгруженные» кредит счета 43 «Готовая продукция»);

     5. правильность расчета суммы отклонений  фактической себестоимости от  плановой и их списания;

     6. правильность составления бухгалтерских  проводок по учету выпуска готовой продукции (работ, услуг);

     7. в случае, когда продукция отпускается  покупателям непосредственно со  складов, следует обращать внимание  на наличие надлежащим образом  оформленных доверенностей на  ее получение.

     8. правильность ведения журнала-ордера №10/1 и ведомости №16/1 «Учет реализации продукции (работ, услуг) по отгрузке» (при журнально-ордерной форме учета);

     9. соответствие записей аналитического  и синтетического учета по  балансовым записям счета 43 «Готовая  продукция» и счета 40 «Выпуск продукции» записям в главной книге и балансе.

     1.10 Проверка достоверности и взаимоувязки показателей бухгалтерской и статистической отчетности по отгруженной и реализованной продукции

 

     Основной  объем информации и финансово-хозяйственной  деятельности предприятия содержится в бухгалтерской отчетности, отражающей все аспекты отгрузки и реализации готовой продукции в денежном выражении и одновременно представляющий собой завершающий этап учетных работ за отчетный период [4,с.390].

     Бухгалтерская (финансовая) отчётность подлежит обязательной аудиторской проверке и подтверждению её достоверности независимым аудитором.

     Чтобы быть уверенным в правильности показателей годовой бухгалтерской отчетности на предприятии необходимо еще раз проверить записи бухгалтерского учета и убедиться в том, что:

     на  счетах бухгалтерского учета предприятия отражены все хозяйственные операции по отгрузке и реализации готовой продукции отчетного года (полнота отражения);

     записи в бухгалтерском учете произведены на основании соответствующих первичных документов (обоснованность отражения);

     отражение хозяйственных операций не противоречит соответствующим положениям действующих нормативных актов (правильность отражения);

     В частности, используемые бухгалтером проводки должны быть предусмотрены Инструкцией по применению Плана счетов финансово- хозяйственной деятельности предприятий.

     Одной из важнейших форм отчетности является бухгалтерский баланс. Он отражает наиболее синтезированную информацию о результатах произведенных  процессов [4, с.391].

     При проверке правильности составления  бухгалтерского баланса обращают внимание на следующие моменты:

• Данные статей баланса на начало периода должны соответствовать данным баланса за предшествующий период. При изменении вступительного баланса на начало года по сравнению с отчетным за предыдущий год должны быть даны соответствующие разъяснения.
• Данные статей на конец отчетного периода должны быть подтверждены результатами инвентаризации.
• Сумма статей баланса по расчетам с финансовыми, налоговыми органами, учреждениями банков должна быть согласована с ними и тождественна.
• Данные заключительного баланса должны соответствовать остаткам по счетам Главной книги или другого аналогичного регистра бухгалтерского учета на конец отчетного года.
• Данные балансов на начало и конец отчетного года должны быть сопоставимы. Любые расхождения в методологии формирования одной и той же статьи вступительного и заключительного балансов должны быть объяснены [4, с.391].

     При проверке организации учета отгрузки и реализации продукции необходимо установить и проверить наличие договоров на поставку готовой продукции и правильность их оформления, соблюдения способа определения выручки по счетам 46,47,48, ведение синтетического и аналитического учета по счетам 45,46,47,48,62,64.

     Данные синтетического и аналитического учета, отражающим хозяйственные операции по отгрузке и реализации готовой продукции, являются исходными для составления приложения №2 к бухгалтерскому балансу "Отчет о прибылях и убытках".

     Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период, то есть за тот период, за который организация составляет отчетность (квартал, полгода, девять месяцев, год). Данный документ содержит следующие показатели:

• выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных налогов и обязательных платежей, то есть нетто-выручка);
• себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов);
• валовая прибыль;
• коммерческие расходы (расходы, связанные со сбытом, издержки обращения);
• управленческие расходы;
• прибыль (убыток) от продаж.

     Отчетность  предприятия составляется на основании  данных всех видов текущего учета - бухгалтерского, статистического, оперативного. Бухгалтерская отчетность организации должна отражать состав ее имущества и источники его формирования (в том числе имущество производств, хозяйств, иных структурных подразделений, а также филиалов и представительств, выделенных на отдельный баланс и не являющихся юридическими лицами) на отчетную дату, а также финансовые результаты за отчетный период. В отчетности могут содержаться как количественные, так и качественные характеристики, стоимостные и натуральные показатели.

     Достоверность бухгалтерской отчетности во всех существенных отношениях представляет такую степень точночти ее показателей, при которой квалифицированный пользователь этой отчетности делает правильные выводы и принимает правильные экономические решения. При этом выделяют две стороны существенности: качественную и количественную. С качественной точки зрения аудиторы должны исрользовать свое профессиональное суждение для определения того, существенны ли отмеченные в ходе проверки отклонения. С количественной точки зрения устанавливается, превосходят ли по отдельности и в сумме обнаруженные отклонения количественный критерий – уровень существенности.

     Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется специально подготовленными специалистами и подлежит обязательной проверке (аудиту) в установленных законодательством случаях, тем самым подтверждается достоверность информации, содержащейся в бухгалтерской (финансовой) отчетности и повышается ее полезность в качестве источника информации относительно данных статистического учета.

     Должностные лица и иные уполномоченные лица, а  также индивидуальные предприниматели  за нарушение порядка представления  и искажение данных государственной  статистической отчетности несут ответственность в соответствии с законодательством РФ. 

 

      ГЛАВА 2.АУДИТ УЧЕТА  ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ  И ЕЕ РЕАЛИЗАЦИИ ООО  «ПОЛЕТ» 

     2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Полет» 

     ООО «ПОЛЕТ» организовано в 2000 г. Род  деятельности - производитель плодоовощных консервов, соков плодовоягодных напитков, соусов, кетчупов, повидло, пюре, варений, джемов, майонезов, горчицы.

     ООО «ПОЛЕТ» является коммерческой организацией - юридическим лицом, имеет самостоятельный  баланс, печать.

     Предприятие вправе иметь штампы, бланки со своим наименованием, собственную эмблему, товарный знак (знак обслуживания), открывать в установленном порядке текущий (расчетный) и иные счета в банках.

     Основной  целью деятельности предприятия  является получение прибыли в интересах учредителя и коллектива.

     ООО «ПОЛЕТ» располагает собственной  производственной базой.

     Для осуществления производственной деятельности ООО «ПОЛЕТ» имеет все необходимые  основные производственные фонды: здания административно-бытовых корпусов, котельную, здания ангаров, и другие помещения.

     Организационная структура ООО «ПОЛЕТ»

• аппарат управления: директор, заместитель директора по коммерческим вопросам, главный бухгалтер, специалист по кадрам, планово-производственный отдел, отдел маркетинга;
• транспортный отдел;
• складское хозяйство;
• персонал магазинов (заведующий, товаровед, администратор, продавцы, уборщики, грузчики).

     Общая численность работающих на предприятии  – 155 человек. Ассортимент плодоовощной продукции, выпускаемой ООО «ПОЛЕТ»  весьма разнообразен и включает по нормативно-технической документации более 100 наименований. На все виды продукции разработана нормативная документация и технологические инструкции.

     ГОСТ  Р 50903-96 Консервы. Соусы овощные (12 томатных, 6 овощных, 2 перечных) ТИ по производству соусов овощных утв. 27.06.95 (СКО, ТВИСТ, полимерная тара)

     ГОСТ  Р 51926-2002 Консервы. Икра овощная (16 наименований), ТИ по производству консервов «Икра  овощная» утв. 02.12.2002 г. (использование  овощных полуфабрикатов, новые виды тары и режимы стерилизации) и т.д.

     В последнее время повысился интерес  производителя к производству консервов  из грибов. По специальным заявкам  были разработаны технология и ассортимент  консервов из культивируемых грибов - шампиньонов и вешенок, в том  числе с различными овощными добавками. 

     Таблица 1. Анализ основных показателей финансово-хозяйственной  деятельности ООО «ПОЛЕТ» за 2005-2007 год