Аудит готової продукції та її реалізації

7.2.1 інформацію про умови  цього Договору, а також про  форми і методи виконання Сторонами  зобов'язань за даною угодою;

7.2.2 інформацію щодо стану  справ або майна однієї із  Сторін цього Договору.

7.3 Вказане зобов'язання  про дотримання конфіденційності  не зачіпає випадки надання  такій інформації органам влади  в порядку, встановленому законодавством  України.

7.4 Зобов'язання конфіденційності  і невикористання, прийняті Сторонами  за даною угодою, не розповсюджуватимуться  на загальнодоступну інформацію, а також на інформацію, яка  стане відома третім особам  не по провині Сторін.

СТАТТЯ 8. ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ СТОРІН

8.1 За невиконання або  неналежного виконання зобов'язань  за даною угодою Замовник і  Виконавець несуть майнову відповідальність  відповідно до чинного російського  законодавства і умов цього  Договору.

8.2 Виконавець здійснює  Аудит виключно на основі документів  і іншої інформації, наданих йому  в ході перевірки. Відповідальність  за доброякісність документів  і достовірність даних, що містяться  в таких документах, несуть осіб, що створили і/або підписали  ці документи.

8.3 Відповідальність по  будь-яких позовах і претензіях  обмежується сумами, що отриманими  або підлягають отриманню відповідно  до умов цього Договору.

СТАТТЯ 9. ЗВІЛЬНЕННЯ ВІД  ВІДПОВІДАЛЬНОСТІ

9.1 Сторони звільняються  від відповідальності за невиконання  або неналежного виконання зобов'язань  за даною угодою у разі виникнення  обставин непереборної сили, що  впливають на виконання Сторонами  зобов'язань за даною угодою  і що виникли після укладення  цього Договору в результаті  подій надзвичайного характеру,  які Сторони не могли ні  передбачати, ні запобігти розумними  заходами.

9.2 До обставин непереборної  сили відносяться події, на  які сторони не можуть зробити  вплив і за виникнення яких  вони не несуть відповідальності, наприклад, стихійні лиха, пожежі, аварії, військові дії, протиправні  дії третіх осіб, а також ухвали  або розпорядження органів державної  влади і управління.

9.3 Сторона, що не виконала  зобов'язань за даною угодою  через виникнення обставин непереборної  сили, зобов'язана протягом трьох  робочих днів інформувати у  письмовій формі іншу Сторону  про настання таких обставин. У такій інформації повинні  міститися дані про характер  обставин непереборної сили, а  також, по можливості, оцінка їх  впливу на виконання і можливий  термін виконання зобов'язань  за даною угодою.

9.4 Після припинення дії  вказаних обставин необхідно  без зволікання направити письмове  повідомлення про це іншій  Стороні з вказівкою терміну,  в який передбачається виконати  зобов'язання за даною угодою.

9.5 У разі виникнення  обставин непереборної сили термін  виконання зобов'язань за даною  угодою продовжується на термін  дії таких обставин і їх  наслідків, якщо одна із Сторін  не повідомить письмово про  зворотний іншу Сторону.

9.6. У випадку, якщо обставини  непереборної сили перешкоджають  одній із Сторін виконати її  зобов'язання протягом більш ніж  трьох місяців, або якщо після  їх настання з'ясується, що вони  триватимуть більше трьох місяців,  будь-яка із сторін може направити  іншій Стороні повідомлення з  пропозицією про проведення в  зв'язку з цим переговорів з  метою визначення взаємоприйнятних  умов виконання зобов'язань за  даною угодою або припинення  дії цього Договору.

СТАТТЯ 10. ПОРЯДОК ВИРІШЕННЯ  СУПЕРЕЧОК

10.1 У разі виникнення  між Сторонами будь-якої суперечки  щодо тлумачення, дії або виконання  цього Договору, Сторони зроблять  всі розумні заходи для вирішення  такої суперечки шляхом переговорів.

10.2 Суперечка, по якій  Сторони не досягли домовленості  протягом трьох місяців з дня  отримання однієї із Сторін  пропозиції іншої Сторони про  врегулювання такої суперечки,  підлягає дозволу в органах  державного арбітражу України  відповідно до чинного арбітражно-процесуального  законодавства.

СТАТТЯ 11. ТЕРМІН ДІЇ І  УМОВИ ПРИПИНЕННЯ ДОГОВОРУ

11.1 Термін дії цього  Договору не обмежений.

11.2 Цей Договір може  бути розірваний:

11.2.1 по взаємній згоді  Сторін, вираженій у письмовій  формі, в порядку, передбаченому  для напряму повідомлень відповідно  до статті 14 цього Договору;

11.2.2 у разі виникнення  у однієї із Сторін обставин, ведучих до припинення або  загрози припинення звичайних  ділових операцій (неплатоспроможність,  неспроможність, ліквідація).

11.3 Кожна із Сторін  має право негайно перервати  дію цього Договору шляхом  письмового повідомлення іншої  Сторони, якщо інша Сторона  зробить яке-небудь порушення  положень цього Договору, і таке  порушення не буде усунено  протягом трьох днів після  подачі письмового повідомлення  про дане порушення.

11.4 У разі розірвання  цього Договору в порядку, передбаченому  п.п.11.2. і 11.3. цього Договору, за  вартість фактично проведених  робіт береться вся сума оплати, що фактично поступила Виконавцеві.

СТАТТЯ 12. ІНШІ УМОВИ

12.1 Виконавець на свій  розсуд здійснює підбір фахівців  для здійснення робіт за даною  угодою.

12.2 Розцінки, вказані в  П. 6.1. цього Договору, визначені тільки  для виконання зобов'язань за  даною угодою і не можуть  служити прецедентом або конкурентним  матеріалом при висновку аналогічних  або інших договорів в майбутньому.

СТАТТЯ 13. ПОВІДОМЛЕННЯ

13.1 Всі повідомлення і  повідомлення, які повинні бути  зроблені у зв'язку з цим  Договором, повинні прямувати  у письмовій формі. Будь-яке  таке повідомлення має юридичну  силу тільки в тому випадку,  якщо воно направлене в нижчевказані  адреси Сторін, причому може бути  вручене особисто або направлене рекомендованим листом з повідомленням про вручення і вважатиметься направленим і отриманим:

13.1.1 при врученні особисто - на дату вручення;

13.1.2 при напрямі поштою - на десятий день, вважаючи з  дня, вказаного на квитанції  відділення зв'язку про прийом  рекомендованого листа.

СТАТТЯ 14. ЗАВЕРШАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ

14.1 Всі доповнення і  зміни до цього Договору дійсні  лише в тому випадку, якщо  вони здійснені у письмовій  формі і підписані такими, що  мають належні повноваження представниками  Сторін.

14.2 Цей Договір містить  повний текст угоди між Сторонами.  Після вступу цього Договору  що в силу всі мають місце  до укладення цього Договору  письмові і/або усні домовленості  між Сторонами відносно положень  цього Договору втрачають силу.

14.3 У випадку, якщо яке-небудь  положення цього Договору буде  визнано в установленому порядку  недійсним, це не відноситиметься  до інших положень цього Договору, які зберігають свою силу і  діють в повному об'ємі.

СТАТТЯ 15. НАБУТТЯ ЧИННОСТІ

15.1 Цей Договір набуває  чинності з дати його підписання  що мають належні повноваження  представниками Сторін.

15.2 Цей Договір підписаний 16.02.2011 року в м. Луцьк в двох екземплярах, що мають однакову юридичну силу, поодинці для кожної із Сторін.

 

ВИСНОВОК АУДИТОРА

 

Аудит проведено на достовiрнiсть фiнансової звiтностi ТзОВ «Птахокомплекс-Губин» за 2010 рiк пiдтверджена аудиторською фiрмою ТОВ "АФ "Iнтер-Спектр" (код за ЄДРПОУ 30205855). Аудиторський висновок щодо фiнансової звiтностi мiстить наступне: " В процесi аудиторської перевiрки, на наш погляд, аудиторами було отримано достатньо свiдоцтв, якi дозволяють зробити висновок про достатню належнiсть правильностi вiдображення та розкриття iнформацiї щодо нематерiальних активiв, згiдно з П(С)БО №1 "Загальнi вимоги до фiнансової звiтностi", П(С)БО №2 "Баланс" та П(С)БО №8 "Нематерiальнi активи". В процесi аудиторської перевiрки, на наш погляд, аудиторами було отримано достатньо свiдоцтв, якi дозволяють зробити висновок про достатню належнiсть правильностi вiдображення та розкриття iнформацiї щодо руху, амортизацiї, поновлення основних засобiв згiдно з П(С)БО №1 "Загальнi вимоги до фiнансової звiтностi", П(С)БО №2 "Баланс" та П(С)БО №7 "Основнi засоби". В процесi аудиторської перевiрки, на наш погляд, аудиторами було отримано достатньо свiдоцтв, якi дозволяють зробити висновок про достатню належнiсть правильностi вiдображення та розкриття iнформацiї щодо запасiв, згiдно з П(С)БО №1 "Загальнi вимоги до фiнансової звiтностi", П(С)БО №2 "Баланс" та П(С)БО №9 "Запаси". В процесi аудиторської перевiрки, на наш погляд, аудиторами було отримано достатньо свiдоцтв, якi дозволяють зробити висновок про достатню належнiсть правильностi вiдображення та розкриття iнформацiї щодо дебiторської заборгованостi, згiдно з П(С)БО №1 "Загальнi вимоги до фiнансової звiтностi", П(С)БО №2 "Баланс" та П(С)БО №10 "Дебiторська заборгованiсть". В процесi аудиторської перевiрки, на наш погляд, аудиторами було отримано достатньо свiдоцтв, якi дозволяють зробити висновок про достатню належнiсть правильностi вiдображення та розкриття iнформацiї щодо iнших оборотних активiв та грошових коштiв, згiдно з П(С)БО №1 "Загальнi вимоги до фiнансової звiтностi", П(С)БО №2 "Баланс" та П(С)БО №4 "Звiт про рух грошових коштiв". На нашу думку : а) фiнансовi звiти справедливо й достовiрно вiдображають фiнансовий стан товариства станом на 31.12.2010 року та результат його дiяльностi та рух грошових коштiв за рiк, що закiнчився, вiдповiдно до Нацiональних стандартiв (положень) бухгалтерського облiку; б) акцiонерне товариство в усiх суттєвих аспектах виконало необхiднi вимоги щодо дотримання принципiв бухгалтерського облiку i фiнансової звiтностi станом на 31.12.2010 року."

 

Аудиторська фірма  ТОВ "АФ "Iнтер-Спектр"

Суб'єкт господарювання ТзОВ «Птахокомплекс-Губин»

Термін перевірки 20-26.02.11р.

Загальний план аудиту готової продукції

Аудит обліку випуску  готової продукції

Аудитору необхідно перевірити:

·  правильність і своєчасність оформлення документів на здачу продукції  з виробництва на склад;

·  правильність відображення в бухгалтерському обліку операцій, зв'язаних з випуском готової продукції;

·  правильність визначення виробничої собівартості готової продукції  по видах видань і замовленням;

·  правильність розрахунків  і списання сум відхилень фактичної  собівартості від планової;

·  правильність складання  бухгалтерських проводок по обліку випуску  готової продукції (робіт, послуг);

·  відповідність записів  аналітичного і синтетичного обліку по балансових записах рахунка "Готова продукція" записам у головній книзі і балансі;

·  правильність оцінки готової  продукції.

Аудит обліку відвантаження  і реалізації готової продукції

Аудитору необхідно перевірити:

·  чи укладені договори на постачання готової продукції і  правильність їхнього оформлення;

·  чи правильно оформлені  документи на відвантаження продукції;

·  чи правильно оформлені  ціни на відвантажену продукцію;

·  чи правильно установлені  відпускні ціни з урахуванням  оплати витрат по доставці продукції  від постачальника до покупця  відповідно до укладеного договору постачання;

·  чи вчасно пред'являлися в банк платіжні вимоги-доручення  за відвантажену продукцію;

·  чи правильно оформлені  документи по відпуску продукції, якщо продукція відпускається безпосередньо  зі складу постачальника;

·  чи правильно організований  складський облік готової продукції;

·  чи правильно ведеться аналітичний і синтетичний облік  відвантаження і реалізації продукції.

Аудит обліку витрат на продаж

Аудитору необхідно перевірити:

·  правильність включення  витрат до складу витрат на збут;

·  дотримання встановлених нормативів витрат на рекламу (при перевищенні  встановлених нормативів витрат на рекламу  оподатковуваний прибуток повинний бути збільшений на суму перевищення);

·  дотримання основних положень по облік тари на підприємствах, а  саме, правильне і своєчасне документальне  відображення операцій по заготовлянню, надходженню і відпуску тари на складах, у цехах, ділянках і інших місцях її збереження;

·  правильність ведення  аналітичного обліку по рахунку "Витрати  на збут" і відомості;

·  правильність складання  бухгалтерських проводок по операціях  з тарою;

·  правильність відображення в бухгалтерському обліку товарообмінних операцій чи операцій, здійснюваних на бартерній основі;

·  відповідність записів  синтетичного й аналітичного обліку записам у головній книзі (при  журнально-ордерній формі обліку) і  балансі.

 

Аудиторська фірма  ТОВ "АФ "Iнтер-Спектр"

Суб'єкт господарювання ТзОВ «Птахокомплекс-Губин»

Термін перевірки 20-26.02.11р.

Програма аудиту готової продукції

Складові методики аудиторської перевірки	Контрольні точки  аудиту
	Дата перевірки
	20.02	21.02	22.02	23.02	24-25.02
Ціль аудита	Перевірка вірогідності і  реальності зроблених витрат, доцільності  їхнього списання відповідно до методу обліку витрат на виробництво.	Перевірка вірогідності і  реальності зроблених витрат.	Перевірка вірогідності обсягу випущеної продукції і повноти  її оприбуткування на склад для оцінки реальних запасів і прогнозів  формування фінансових результатів.	Перевірка вірогідності і  повноти включення даних в  обсяг реалізованої продукції для  формування фінансових результатів  відповідно до методу їхнього відображення на рахунках бухгалтерського обліку.	Перевірки вірогідності і  повноти відображення засобів на рахунках бухгалтерського обліку, отриманих  від реалізації у визначений період часу.
Прийоми і процедури	Документального дослідження, нормативно-правового регулювання, розрахункові, порівняння, зіставлення, контрольні виміри, автоматизовані.	Документального дослідження, розрахункові, аналітичні, автоматизовані.	Документального дослідження, розрахункові, аналітичні, автоматизовані.	Документального дослідження, розрахункові, аналітичні, автоматизовані.	Документального дослідження, розрахункові, аналітичні, автоматизовані.
Можливі порушення	Зайво списані витрати, порушення  нормативно-правового законодавства  в частині віднесення витрат на рахунки  бухгалтерського обліку, застосування норм витрат не обґрунтоване.	витрати, порушення нормативно-правового  законодавства в частині віднесення витрат на рахунки бухгалтерського  обліку, застосування норм витрат не обґрунтоване.	Несвоєчасне оприбуткування готової продукції.	Приховання частини реалізованої продукції, неправильне відображення на рахунках товарообмінних операцій.	Приховання частини виторгу.
Прийняття рішень аудитора	Відбито у висновку аудитора, розрахунки прикладені до робочих документів (26.02)