Аудит движения денежных средств

Ознакомление  с условиями хранения наличных денег  и обеспечение их сохранности. Изучение правильности документального оформления операций по приходу и расходу  денежных средств, ведению кассовой книги и учету кассовых операций.

Проверка  соблюдения кассовой дисциплины, полноты  и своевременности оприходования  наличности в кассу.

Соблюдение  порядка выдачи и возврата в кассу  подотчетных сумм, целевого использования  полученных в банке денежных средств.

Соблюдение  лимита кассовой наличности и установленных  правил расчетов наличными деньгами с юридическими лицами.

Определение законности и целесообразности операции по поступлению и списанию средств с банковских счетов предприятия, правильности отражения их в учете.

Проверка  состояния расчетно-платежной дисциплины по заключенным договорам.

Контроль  за использованием денежных средств строго по целевому назначению

Контроль  за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками  и персоналом.

Контроль  за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками.

Своевременная выверка расчетов с дебиторами и  кредиторами для исключения просроченной задолженности.

Изыскание возможностей наиболее рационального  вложения свободных денежных средств  как источника финансовых инвестиций, приносящих доход. 
 
 
 
 

1.3Методика аудита денежных средств

Основная  цель проверки денежных средств, состоит  в установлении законности, достоверности  и целесообразности совершений операций с денежными средствами и правильности отражения их в учете.

Приступая к проверке операций аудитору целесообразно  провести тестирование по заранее подготовленному  вопросу по результатам которого дается оценка состояния учета внутреннего контроля денежных средств и составляется программа аудиторской проверки кассовых банковских операций дляя целенаправленного сбора документов.

 

Доказательство  аудитор получает с помощью приемов:

Участие в инвентаризации кассовой наличности

Наблюдение  за проведением кассовых операций

Устный  опрос

Получение письменного подтверждения

Проверка  арифметических подсчетов 

Анализ  полученных данных

  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Аудит движения денежных средств 
 

1.1 Сущность и значение аудита 

Появление предприятий  различных организационно-правовых форм и множества собственников  выдвинуло на первый план проблему получения достоверной информации о деятельности предприятия и  его партнеров, а также необходимость  организации действенной защиты их имущественных интересов. В этих условиях аудит становится одной  из функций управления. 

Аудит способствует осуществлению всех хозяйственных  операций при соблюдении требований законодательства и обеспечивает рациональное использование ресурсов, предупреждая и снижая риск хозяйственной деятельности. Зарубежный и отечественный опыт убедительно подтверждает, что по мере становления и развития аудита возрастает необходимость использования  в его организации принципа специализации. Отраслевые особенности сфер хозяйственной  деятельности определяют конкретный перечень способов удовлетворения и защиты имущественных  интересов, правовой статус и организационные  формы хозяйствования, правовые регламенты деятельности, методы учета затрат и калькулирования себестоимости, обоснования стратегии развития и другие условия выгодного использования инвестированных средств. 

Практика управления и становления многоукладной  экономики свидетельствует о  неотложности организации аудита в промышленном комплексе на основе общих для всей хозяйственной деятельности правовых регламентов. Здесь действуют специфичные нормативные акты по исчислению и уплате налогов, финансированию и кредитованию и т.д. Практически все предприятия нуждаются в соответствующих их правовому статусу системах имущественной ответственности учредителей и должностных лиц, экономических регуляторах и регламентах хозяйственной деятельности. Специализированность аудиторской деятельности наиболее полно проявляется в содержании внутреннего аудита, который по своей сути не может игнорировать особенности обслуживаемого предприятия, его производственное направление, организационно-правовую форму деятельности, технологию выпуска продукции и услуг, организационную структуру предприятия, направления и формы хозяйственных связей с партнерами, факторы финансовой стабильности и др. 

Вместе с  тем большинство предприятий  по установленным Правительством Российской Федерации критериям обязано  ежегодно проходить проверки внешнего аудита с целью подтверждения  достоверности своей отчетности, а следовательно, должно обеспечить соответствие параметров своей деятельности требованиям законодательства. Эту задачу эффективнее всего может решить внутренний аудит предприятия, прежде всего обеспечением готовности к проверкам внешнего аудита и повышением эффективности внутреннего контроля в системе управления предприятием с целью уменьшения вероятности ошибок и нарушений. Основные задачи внешнего и внутреннего аудита взаимосвязанны. Внешний аудит путем проведения обязательной аудиторской проверки: регулирует отношения между учредителями (собственниками) предприятия и его администрацией (менеджментом) в соответствии со статьями 491 и 103 Гражданского кодекса Российской Федерации; подтверждает соответствие параметров деятельности предприятия требованиям российского законодательства. Внутренний аудит регулирует экономические взаимоотношения, обеспечивая: 

- соответствие  совершенных хозяйственных операций  нормативно-правовым актам и регламентам  экономического субъекта; достоверность  бухгалтерского учета, бухгалтерской  и финансовой отчетности; 

- готовность  экономического субъекта к внешним  аудиторским проверкам; оказание  услуг по разработке и осуществлению  учетной политики предприятия  по разработке и внедрению  внутрихозяйственных регламентов; 

- организации  эффективных систем внутреннего  контроля; 

- ведению расчетов  с государством собственниками (акционерами)  предприятий по паям (акциям) и  партнерами по обязательствам  и соглашениям. 

Следовательно, внутренний аудит позволяет руководству  удостовериться, что деятельность предприятия  находится в соответствии с принятой политикой развития, директивно-нормативными документами предприятия, требованиями законодательства. Вместе с тем он обеспечивает и обратную связь с  различными сферами деятельности и  подразделениями. Бухгалтерский учет дает возможность как управленческому аппарату, так и внешним пользователям иметь достоверное представление о хозяйственной деятельности предприятия. Учет служит связующим звеном между хозяйственной деятельностью и управлением предприятия, эффективность этой связи обеспечивает внутренний аудит. 
 
 

  
 
 
 

1.2 Цель и задачи аудита  

Целью аудита является установление соответствия применяемой  в организации методики учета  и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в РФ в проверяемом периоде нормативным документам с целью формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.  

Основными задачами аудита данного участка учета  является:  

-       оценка состояния синтетического  и аналитического учета наличных  денежных сре дств в пр оверяемой организации;  

-       оценка качества отражения хозяйственных  операций в бухгалтерском учете;  

-       проверка соблюдения организацией  нормативных актов по организации  работы с наличностью;  

-       проверка соблюдения организацией  налогового законодательства по  операциям, связанным с движением  наличных денежных средств.  

В программу  аудиторской проверки целесообразно  включить следующие вопросы:  

-       Тождественность показателей бухгалтерской  отчетности и регистров бухгалтерского  учета.  

-       Оформление первичной учетной  документации.  

-       Полнота оприходования денежной  наличности, полученной в банке.  Соответствие записей в кассовой  книге данным учетных регистров.  

-       Соблюдение организацией размера  лимита остатка денежных сре дств в к ассе.  

-       Факты осуществления расчетов  наличными деньгами с юридическими  лицами с превышением установленного  лимита.  

-       Правомерность отнесения на себестоимость  продукции (работ, услуг) для  целей бухгалтерского учета и  налогообложения выплат, производимых  через кассу организации. 

Прогнозирования являются стержнем любой торговой системы, поэтому хорошо составленные прогнозы Forex могут сделать Вас крайне состоятельным. 

-       Оприходование в кассу наличных  денежных средств за реализованную  продукцию (работы, услуги) и другие  активы организации без отражения  данных операций по счетам  реализации (46, 47, 48).  

-       Оприходование в кассу наличных  денежных средств, поступивших  в организацию по внереализационным  доходам и прочим операционным  доходам без отражения данных  операций по счету 80 “прибыли  и убытки”.  

-       Выплаты физическим лицам наличных  денежных средств и включение  их в совокупный годовой доход  для удержания подоходного налога.  

10. Наличие  контрольно-кассовых машин (ККМ)  и соответствующих регистрационных  документов на них (в случае  реализации продукции (товаров,  работ, услуг) физическим лицам  за наличный расчет).

  

-       Соблюдение установленных требований  при работе с ККМ.  

-       Выполнение установленных требований  документального оформления при  работе с ККМ.  

-       Проверка полноты отражения в  бухгалтерский регистрах поступившей выручки через ККМ.  

-       Инвентаризация кассы и отражение  в учете ее результатов.  

-       НДС по операциям, связанным  с движением денежных сре дств в к ассе. Правильность его исчисления и отражения в учете.  

Источниками информации при аудите денежных средств  могут быть следующие документы:  

-       Договор с банком об обслуживании  банковского счета;  

-       Приходные кассовые ордера (типовой  формы №1-КО);  

-       Расходные кассовые ордера (типовой  формы №2-КО);  

-       Кассовая книга;  

-       Чековая книжка;  

-       Журнал-ордер №1 и ведомость  №1 по счету 50 (при ведении  учета по журнально-ордерной форме);  

-       Форма №В-4 “Ведомость учета денежных  средств и фондов” (при ведении  учета по упрощенной форме  для субъектов малого предпринимательства);  

-       Машинограмма по счету 50 “Касса” (при использовании вычислительной техники);  

8. При применении  в организации ККМ:  

-       контрольные ленты;