Аудит движения денежных средств

3 

Приходный кассовый ордер 

Платежная ведомость, расходный кассовый ордер 

3.02.09-5.02.09 

6.02.09  

Кассир 

По кассе предприятия  была оприходована выручка от продажи  товаров в размере 140 000 руб. 

Указанные деньги были выплачены работникам предприятия  в виде заработной платы. 

Предприятие не имеет право накапливать денежные средства в кассе предприятия  для выплаты заработной платы.   
 
 

 ВЫВОДЫ И  ПРЕЖДЛОЖЕНИЯ 

Цель данной курсовой работы заключалась в изучении и раскрытии порядка аудита денежных средств и расчетов и разработки мероприятий по совершенствованию  методик аудита и учета денежных средств. 

В ходе работы мы: 

-ознакомились  с основной нормативной, методической  и учебной литературой по теме  работы; 

-рассмотрели  порядок ведения аудита денежных  средств. Оперативное и эффективное  проведение аудиторской проверки  требует предварительной работы, планирования и составления программы  аудита. 

Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым экономическим  субъектом, для чего изучают учредительные  документы, виды деятельности, учетную  политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период. 

Результатом аудиторской  проверки операций является установление соответствия применяемой в организации  методики учета операций денежными  средствами действующим в проверяемом  периоде нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности  бухгалтерской отчетности. 

В работе предложена приблизительная программу проведения аудиторской проверки операций с денежными средствами. 

На стадии предварительного обследования необходимо обозначить наиболее важные вопросы, дающие ответ на вопрос об объеме операций по счетам учета  денежных средств и позволяющие  составить план и программу аудита операций с денежными средствами. 

В начале проверки следует оценить эффективность  внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. Это можно сделать с помощью тестирования, которое даст предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявит наиболее уязвимые участки, определит особенности ведения учета в организации. 

Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает в себя следующие вопросы: 

- проверку соблюдения, установленного ЦБ РФ лимита  остатка наличных средств в кассе и порядка ведения кассовых операций; 

- проверку законности  и своевременности расчетов наличными  и безналичными денежными средствами (в рублях и в валюте); 

- проверку денежных  документов по существу; 

- проверку бухгалтерского  учета денежного оборота организации; 

- проверку достоверности  бухгалтерской отчетности в части  остатков по счетам учета денежных  средств и денежных оборотов, отраженных в «Отчете о движении  денежных средств» (форма №4). 

Обязательным  условием осуществления аудиторской  проверки является документирование осуществленных процедур. Мною предложены формы отчетов  в виде таблиц, фиксирующие результаты проверки. 

По результатам  проверки составляется отчет, который  содержит описание всех выявленных нарушений  и рекомендаций по их устранению. В  качестве рекомендации в работе предложена программа организации внутреннего  контроля за движением, сохранностью денежных средств. 

На основании  выше изложенных данных мы можем внести предложения по совершенствованию  учета и контроля за денежными средствами: 

Во-первых, на предприятии  ЗАО «Поле»бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы «1С- Бухгалтерия», но в силу своей специфики для большей автоматизации учета и расчетов с поставщиками, покупателями и заказчиками, а также внутреннего учета движения товаров следует начать применение такой компьютерной программы, как «1С-Торговля». 1С:Торговля и склад» автоматизирует работу на всех этапах деятельности предприятия. 

Во-вторых, своевременное  и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; использование денежных средств по их целевому назначению; своевременность расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности -- это то чему следует предприятие. 

Для совершенствования  контроля за сохранностью и использованием денежных средств ЗАО «Поле» предлагаю, ввести на предприятии программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств. 

 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ  ИСТОЧНИКОВ 

Федеральный закон  «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ 

Федеральный закон  «Об аудиторской деятельности»  № 119-ФЗ от 7 августа 2001 г. (в ред. Федеральных  законов от 14.12.2001 № 164-ФЗ,от 30.12.2001 № 196-ФЗ, от 30.12.2004 № 219-ФЗ,от 02.02.2008 № 19-ФЗ, от 03.11.2008 № 183- Ф3,от 30.12.2008 № 307-ФЗ) 

3. Федеральный  Закон № 54-ФЗ от 22 мая 2003 года  «О применении контрольно-кассовой  техники при осуществлении наличных  денежных расчетов и (или) расчетов  платежных карт» 

Федеральный Закон  от 02.12.1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (с изм. и доп., вступающими  в силу от 01.09.2007) 

Федеральный закон  РФ от 2 декабря 1990г. № 394-1 «О Центральном  банке Российской Федерации» 

Правила (стандарты) аудиторской деятельности. Постановление  Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 

Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в РФ, утв. приказом Минфина  РФ от 29.07.98 № 34 н 

Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н 

Положение о  правилах организации наличного  денежного обращения на территории РФ. ЦБ РФ от 5 января 1998г. № 14-П (ред. от 31.10.2002) 

Положение по бухгалтерскому учету «Учет имущества и обязательств, стоимость которых выражена в  иностранной валюте». Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации  от 13 июня 1995г. № 50 (ПБУ 3\2000) 

11.Порядок ведения  кассовых операций в Российской  Федерации. Инструкция Центрального  банка РФ от 4 октября 1993г. №  18 

План счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной  деятельности организаций от 31 октября 2000 г. № 94н (в ред. Приказа Минфина  РФ от 07.05.2003 №38h) 

Методические  указания по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995г. № 49 

О годовой бухгалтерской  отчетности организации Приказ Минфина  РФ от 12 ноября 1996г. № 97. Приложения 1,2 к  приказу Минфина РФ от 12 ноября 1996г. № 97 

Об установлении предельного размера расчетов наличными  деньгами в Российской Федерации  между юридическими лицами. Письмо ЦБ РФ от 29 сентября 1997г. № 525 

Аудит. Практикум: Учебное пособие. М. - КноРус, 2007 

Бабаев Ю.А. Бухгалтерский  учет денежных средств. М. - Проспект, 2004 

Беликова Т.А. Бухгалтерский учет и отчетность от нуля до баланса. С.-П. -Питер, 2007 

Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит. - М.: Высшее образование, 2007 

Климова М.А. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. М. - РИОР,2007 

Коновалова Н.Г., Сухарева Е.М. Автоматизированное место  бухгалтера. - М.:Феникс, 2009 

Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика. - С.-П.: Питер, 2008 

Ларионов А.Д. Практикум по аудиту. Учебное пособие. С.-П.- Питер, 2008 

Новый план счетов бухгалтерского учета. М. - Велби, 2008 

Овсийчук М.Ф. Контроль и ревизия. С.-П. - Питер, 2008 

22 Положения  по бухгалтерскому учету: Сборник  документов. - М.: Омега,2007 

Пошерстник Е.Б. Бухгалтер торгового предприятия, М. - Герда, 2009 

Суглобов Д.А., Жарылгасова Б.Г. Бухгалтерский учет и аудит. М.: КноРус,2009 

Соколов Ю.А. Кассовые операции: Практическое пособие по ведению, учету и оформлению. М. - Альфа-Пресс, 2009 

Сотникова Л.В. Аудиторская  проверка кассовых операций: Практическое пособие. М.- ЮНИТИ, 2008 

Тумасян Р.З. Бухгалтерский  учет: Учебное пособие. 2-е издание - М.: ООО «НИТАР АЛЬЯНС», 2008