Аудит движения денежных средств

 

Московский  гуманитарно-экономический институт. 
 
 
 
 
 

Факультет экономики и управления.

Специальность: «Бухгалтерский учет, анализ, аудит» 
 

Курсовая  работа 
 

Дисциплина: «Аудит»

Тема: «  Аудит движения денежных средств» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнила: студентка группы

                                                                           Проверил (а):. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Москва 2011г. 

Содержание. 

 Введение

1. Теоретические и  методологические  аспекты аудита денежных средств…. 1

1.1 2Информационное обеспечение аудита денежных средств……………….

1.2 Цели и задачи аудита денежных средств……….. …………………………

1.3 Методика аудита денежных средств…………………………...................... 

      2. Планирование аудиторской проверки денежных средств в ЗАО «Поле»…

2.1 Краткая  характеристика предприятия…………………………………….

2.2 Оценка системы  внутреннего контроля…………………………………..

2.3

     3. Аудиторская проверка на ЗАО «Поле»……………………………………….

3.1 Аудиторская проверка денежных средств…………………………………

3.2 Формирование  аудиторского заключения…………………………………

3.3 Рекомендации  по учету денежных средств  на основе аудиторского       заключения………………………………………………………………….. 

    4 Выводы и предложения…………………………………………………………….. 

    5 Список использованных источников……………………………………………… 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                    

 Введение. 

Бухгалтерский учет денежных средств и расчетов имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов и кредитования, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты  заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в  бюджет и др.

Целью бухгалтерского учета денежных средств и расчетов- является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранность денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получении прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.)

Из этой цели вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств:

- своевременное  и правильное документирование  операций по движению денежных  средств и расчетов;

-контроль  за сохранностью денежных средств в кассе предприятия;

- использованием  денежных средств по их целевому  назначению;

- своевременность  расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами  социального страхования, рабочими  и служащими и др.;

- своевременная  проверка расчетов с дебиторами  и кредиторами для предупреждения  просроченной задолженности;

- своевременное  выявление результатов инвентаризации  денежных средств, документов  и расчетов; 

С приходом к  рыночным отношениям экономическая  жизнь в стране пополнилась множеством новых понятий и терминов. Одним  из них является понятие аудита. 

В Российской Федерации аудит – новое направление контроля за хозяйственной деятельностью. С развитием рыночных отношений на бухгалтеров «хлынул» поток нормативных документов, регламентирующих правовые вопросы деятельности предприятий, организаций и постановки бухгалтерского учета и отчетности, налогообложения, порядка формирования себестоимости продукции. В действующие нормативные документы часто выносятся изменения и дополнения, которые в силу разных обстоятельств не всегда доводятся до налогоплательщиков. Поэтому получились и нарушения (порой неумышленные) в соблюдении требований нормативных документов, относящихся к хозяйственной деятельности предприятия.

Возникла необходимость  создания формы негосударственного контроля за деятельностью предприятий, который бы включал в себя консультирование по вопросам организации и ведения бухгалтерского учета, оказываемых с целью улучшения бухгалтерского учета и отчетности на предприятии, повышения эффективности их коммерческой деятельности. Этой формой стал аудит – деятельность направленная на снижение предпринимательского риска. 

Аудиторская деятельность, аудит – предпринимательская  деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности организации и индивидуальных предпринимателей.

Цель курсовой работы заключается в изучении и  раскрытии порядка аудита денежных средств, расчетов и разработки мероприятий по совершенствованию методик аудита и учета денежных средств.

Основными задачами данной работы являются:

- ознакомление  с основной нормативной, методической  и учебной литературой по теме  работы;

- рассмотреть  порядок ведения денежных средств;

- выработка  конкретных мер и предложений  по совершенствованию аудита  учета денежных операций на  предприятии. 

Объектом исследования выбрано МУЗ «Стоматологическая поликлиника» 

Методологической  и теоретической основой при  написании работы послужили Федеральные  законы РФ, Приказы Минфина РФ, и  другие нормативные акты по изучаемым  вопросам, учебная литература. 
 

1. Теоретические и методологические аспекты аудита денежных средств.

 

1.2Информационное  обеспечение аудита  денежных средств

К основным законодательным  и нормативным документам , регулирующим учет операций по кассе и расчетном счету, относятся:

- Гражданский  кодекс РФ ч.2, гл.42, п.2

- О бухгалтерском  учете (Закон РФ №129-ФЗ от 21 ноября 1996 г.)

- Налоговый  кодекс РФ (Ч.1), утвержденный Федеральным  законом №146-ФЗ от 31 июля 1998 г.  ( в ред. ФЗ № 117-ФЗ от 30.12.2008 г.).

- Порядок ведения  кассовых операций в РФ (письмо  Центрального банка России №40 от 22 сентября 1993г.).

-Закон РФ  № 5215-1 от 18 июня 1993г. « О применении  контрольно кассовых машин при  осуществлении денежных расчетов  с населением» (ред.  от  30 декабря  2001г.)

- приказ Минфина  от 13.11.08 № 128н  «инструкция  о порядке составления и представления  годовой, квартальной и  месячной  бюджетной отчетности».

- порядок регистрации  контрольно-кассовых машин в налоговых  органах.

-методические  указания по инвентаризации  имущества  и финансовых обязательств (Приказ  Минфина РФ № 49 от  13 июня 1995г.).

- методические  рекомендации по вопросам применения  контрольно-кассовых машин при  осуществлении денежных расчетов  с населением

- альбом унифицированных  форм первичной документации  по учету налоговых операций (утв.  Постановлением Госкомстата   РФ №88 от 18 августа 1998г.) (ред. от 3 мая 2000г.).

- альбом унифицированных  форм первичной учетной документации  по учету денежных расчетов  с населением при осуществлении  торговых операций с применением  контрольно-кассовых машин (утв.  Постановлением Госкомстата №132 от 25 декабря 1998г.)

- Положение  о безналичных расчетах в РФ (письмо ЦБ России от  9 июля 1992г.)

- Положение  Банка России  «О порядке покупки  и выдачи иностранной валюты  для оплаты командировочных расходов»  №62 от 25 июня 1997г. (ред. от 20 августа  2002г.).

- План счетов  бюджетного учета и инструкция  по бюджетному учету (приказ  Минфина РФ  №148н 30.12.2008г.) 

Источниками информации аудита кассовых операций являются:

Кассовая книга

Отчеты кассира

Приходные и  расходные кассовые ордера (ПКО, РКО)

Авансовые отчеты. Список подотчетных лиц.

Выписки банка 

Справка банка  об установленном лимите остатка  денег в кассе

Чековые книжки

Договоры о  материальной ответственности 

Книги кассира-операциониста

Журнал (книга) регистрации ПКО и РКО

Журнал (книга) регистрации выданных доверенностей

Журнал (книга) регистрации депонированных сумм

Журнал (книга) регистрации платежных (расчетно0платежных  ведомостей)

Приказы руководящего органа

Акты ревизии  кассы, акты инвентаризации

Учетная политика и части документооборота

Журнал ордер  № 1 и ведомость № 1 по учету кассовых операций

Главная книга 

Баланс предприятия (ф. № 1), 2-ой раздел актива

Отчеты о  движении денежных средств (ф. № 4)  

Источники информации  аудита операций по счетам банка:

-платежное  поручение (кому перечислено)

- платежное  требование ( был акцепт – оплата с согласия предприятия или нет, целесообразность требования)

-сводное платежное  поручение и требование-поручение

-корешки   чековой книжки на получение  наличных денег

-журнал-ордер  №2 (заполняется на основании  выписки и платежных поручений  – выписка выдается банком, если  есть движение на расчетном  счете)

-главная книга 
 
 

2. Цели  и задачи аудита денежных средств.

Цель  и основные принципы аудиторской  проверки аудитор определяет согласно правилу (стандарту) №1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности». Основной целью аудиторской деятельности является выражение мнения о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. Следовательно, назначение аудита – это проверка финансовых отчетов с целью:

- подтверждения  достоверных отчетов или консультации  их недостоверности;

- проверки  полноты, достоверности и точности  отражения в учете и отчетности  затрат, доходов и финансовых  результатов деятельности предприятия  за проверяемый период;

- контроль за соблюдением законодательных и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологической оценки активов, обязательств и собственного  капитала;

- выявление  резервов лучшего использования  собственных основных и оборотных  средств, финансовых резервов  и заемных источников. 

Основными задачами учета денежных средств  и расчетов являются: