- недостача
или излишек денег в кассе;
- несвоевременное
оприходование поступивших в кассу
наличных денежных средств;
- подделка
подписей в первичных документах;
- наличие исправлений
в кассовых ордерах;
- выдача денег
без доверенности;
- превышение
установленного банком кассового лимита;
- отсутствие
первичных кассовых документов или
оформление их с нарушением установленных
требований;
- отсутствие
договора о полной материальной ответственности;
- выплаты подотчетным
лицам на основании документов, подтверждающих
расходы, без оформления авансовых
отчетов;
- несоблюдение
установленного лимита расчетов наличными
деньгами между юридическими лицами
и предпринимателями;
- не проведение
ревизий и инвентаризаций кассы;
- арифметические
ошибки при подсчете оборотов и остатков
в учетных регистрах при ручном ведении
учета;
- некорректное
отражение кассовых операций в учетных
регистрах;
- отсутствие
платежных документов, подтверждающих
факт совершения операции или оформление
их ненадлежащим образом;
- присвоение
наличных денег, полученных в банке;
- неполное
отражение в учете операций по расчетному
счету для сокрытия и присвоения поступивших
денег;
- перечисление
авансов по бестоварным счетам, без предварительного
оформления договоров и по другим сомнительным
операциям;
- перевод кредиторской
задолженности подотчетным лицам с расчетного
счета через отделение связи;
- несоответствие
данных в платежных поручениях данным
выписки банка;
- оплата с
расчетного счета непроизводственных
расходов.
В целях совершенствования учета
и контроля за движением денежных средств
ОАО «Самарский хлебозавод № 9» следует
усилить контроль над ведением учета денежных
средств.
До начала проведения аудита
предприятию необходимо провести
подготовительные мероприятия, произвести
инвентаризацию действующих нормативно-правовых
актов и внутрихозяйственных регламентов,
регулирующих вопросы проверки и составить
соответствующие реестры.
Заключение
Денежные
средства являются наиболее ликвидными
активами любого предприятия, организация
правильного и своевременного учета и
аудита денежных средств во многом способствует
улучшению хозяйственной деятельности
предприятия, а в конечном итоге и его
финансового положения.
Основные
задачи контроля денежных средств, кассовых
и банковских операций состоит в том,
чтобы выявить состояние сохранности
денежных средств, правильность и законность
их использования, подлинность и достоверность
совершения денежных операций, отраженных
в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой
дисциплины, полноты оприходования, целевого
использования и условий хранения денежных
средств.
Эффективное
проведение аудиторской проверки требует
предварительной работы, планирования
и составления программы аудита.
Аудиторская
проверка различных разделов бухгалтерского
учета и бухгалтерской работы предполагает
определение следующих общих положений:
- нормативной
базы для проведения аудита;
- предметной
области проведения проверки;
- методики
проведения проверки данного раздела
учета и работ.
Одним
из видов аудиторских проверок является
проверка отдельных статей бухгалтерской
отчетности. Такие проверки называют тематическими.
Свою
работу аудиторы должны начинать с
ознакомления с проверяемым экономическим
субъектом, для чего изучают учредительные
документы, виды деятельности, учетную
политику организации и т.д. Необходимо
ознакомиться также с отчетностью, ее
основными показателями, с тем, чтобы выявить
масштабы деятельности организации и
результаты ее работы за исследуемый период.
Результатом
аудиторской проверки операций является
установление соответствия применяемой
в организации методики учета операций
денежными средствами действующим в проверяемом
периоде нормативным документам РФ для
формирования мнения о достоверности
бухгалтерской отчетности.
На
стадии предварительного обследования
необходимо обозначить наиболее важные
вопросы, дающие ответ на вопрос об объеме
операций по счетам учета денежных средств
и позволяющие составить план и программу
аудита операций с денежными средствами.
В
начале проверки следует оценить
эффективность внутреннего контроля
за движением и сохранностью денежных
средств и других ценностей в кассе организации.
Это можно сделать с помощью тестирования,
которое даст предварительную оценку
соблюдения в организации кассовой дисциплины,
выявит наиболее уязвимые участки, определит
особенности ведения учета в организации.
Аудиторская
проверка операций с денежными средствами
включает в себя следующие вопросы:
- проверку
соблюдения, установленного ЦБ РФ лимита
остатка наличных средств в кассе и порядка
ведения кассовых операций;
- проверку
законности и своевременности расчетов
наличными и безналичными денежными средствами
(в рублях и в валюте);
- проверку
денежных документов по существу;
- проверку
бухгалтерского учета денежного оборота
организации;
- проверку
достоверности бухгалтерской отчетности
в части остатков по счетам учета денежных
средств и денежных оборотов, отраженных
в «Отчете о движении денежных средств»
(форма №4).
По
результатам проверки составляется
отчет, который содержит описание всех
выявленных нарушений и рекомендаций
по их устранению.
Список
использованной литературы
- Федеральный
закон «О бухгалтерском учете» от
21.11.96 г. № 129-ФЗ.
- Федеральный
закон «Об аудиторской деятельности»
от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ
- Федеральный
закон «О применении контрольно-кассовой
техники при осуществлении наличных денежных
расчетов и (или) с использованием платежных
карт» от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ
- Положение
по бухгалтерскому учету «Учет активов
и обязательств, стоимость которых выражена
в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденное
приказом Минфина РФ от 27.11.2006г. № 154н
- Положение
ЦБ РФ «О правилах организации наличного
денежного обращения на территории Российской
Федерации» от 05.01.1998 № 14-П
- Положение
ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской
Федерации» от 3.10.2002 г. № 2-П
- Методические
указания по инвентаризации имущества
и финансовых обязательств, утвержденные
приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49
- Порядок ведения
кассовых операций в Российской Федерации,
утвержденный приказом ЦБ РФ от 22.09.1993
г. № 40
- Правило (стандарт)
№ 8 Оценка аудиторских рисков и внутренний
контроль, осуществляемый аудируемым
лицом
- Арабян, К.К.
Организация и проведение аудиторской
проверки. (Текст): учебное пособие / К.К. Арабян.
– М.: ЮНИТИ, 2008.
- Лытнева,
Н.А. Типичные ошибки в работе бухгалтера.
(Текст) / Н.А. Лытнева, Н.В. Парушина. – М.:
Бухгалтерский учет, 2008.
- Авдеев, В.Ю.
Существенность в аудите (Электронный
ресурс) / В.Ю. Авдеев – Режим доступа: http://www.audit-it.ru/articles/audit/a104/40729.html
- Барышников,
Н.П. Существенность, аудиторский риск
и выборка (Текст) / Н.П. Барышников // Аудиторские
ведомости. – 2005. № 4
- Бровкина,
Н.Д. Существенность в аудите (Электронный
ресурс) / Н.Д. Бровкина – Режим доступа:
http://www.audit-it.ru/articles/audit/a104/40726.html
- Вайтман,
Е.В. Кассовая дисциплина организации
// «Российский налоговый курьер», 2009. –
№ 17.
- Галкина,
Е.В. Бухгалтерский учёт и аудит. – М.: КноРус,
2009.
- Грищенко,
А.В. Аудит кассовых операций (Текст) / А.В. Грищенко
// «Финансовые и бухгалтерские консультации»,
2008. – № 1.
- Касьянова,
Г.Ю., Кассовые и банковские операции с
учётом всех изменений в законодательстве.
(Текст) Г.Ю Касьянова. – М.: АБАК, 2009.
- Мерзликина,
Е.М. Аудит: учебник (Текст) / Е.М Мерзликина,
Ю.П. Никольская. – М.: ИНФРА-М, 2007.
- Парушина,
Н.В., Аудит: основы аудита, технология
и методика проведения аудиторских проверок
(Текст): учебное пособие / Н.В Парушина,
Е.А. Кыштымова. – М.: ИД «Форум», 2009.
- Парушина
Н.В. Инвентаризация денежных средств
в кассе, на расчетных и других счетах
в банке (Текст) / Н.В. Парушина // Аудитор
– 2008. № 4
- Соловьева,
Д.В. Ошибки в отчетности: как найти и как
исправить. (Текст) / Д.В. Соловьева. – М.:
ГроссМедиа, РОСБУХ, 2010
- Шимонина,
М.А. Планирование аудита (Текст) / М.А. Шимонина
// В курсе правового дела – 2006. № 16