Аудит денежных средств

Автор: Татьяна Новикова, 01 Декабря 2010 в 15:59, курсовая работа

Описание работы

Целью курсовой работы является раскрытие теоретических, методологических и правовых аспектов аудита кассовых операций.

Содержание

Введение 2
1. Теоретические основы аудита денежных средств 4
1.1. Цели и задачи аудита денежных средств 4
1.2. Источники информации для проведения проверки 5
1.3. Предварительное планирование аудита денежных средств 7
2. Планирование аудита денежных средств на примере ОАО «Самарский хлебозавод № 9» 11
2.1. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля 11
2.2. Расчет аудиторского риска и уровня существенности 18
2.3. План и программа аудита денежных средств 24
3. Методика аудита денежных средств 29
3.1. Методы сбора аудиторских доказательств 29
3.2. Аудиторское заключение по финансовой отчетности ОАО «Самарский хлебозавод № 9» 35
3.3. Типичные ошибки в учете денежных средств и рекомендации по их устранению 38
Заключение 40
Список использованной литературы 42

Работа содержит 1 файл

ТЕКСТ.doc

— 377.00 Кб (Скачать)
  • недостача или излишек денег  в кассе;
  • несвоевременное оприходование  поступивших в кассу наличных  денежных средств;
  • подделка подписей в первичных  документах;
  • наличие исправлений в кассовых  ордерах;
  • выдача денег без доверенности;
  • превышение установленного банком  кассового лимита;
  • отсутствие первичных кассовых  документов или оформление их  с нарушением установленных требований;
  • отсутствие договора о полной материальной ответственности;
  • выплаты подотчетным лицам на  основании документов, подтверждающих  расходы, без оформления авансовых  отчетов;
  • несоблюдение установленного лимита  расчетов наличными деньгами  между юридическими лицами и предпринимателями;
  • не проведение ревизий и инвентаризаций кассы;
  • арифметические ошибки при подсчете  оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета;
  • некорректное отражение кассовых операций в учетных регистрах;
  • отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения операции или оформление их ненадлежащим образом;
  • присвоение наличных денег, полученных в банке;
  • неполное отражение в учете операций по расчетному счету для сокрытия и присвоения поступивших денег;
  • перечисление авансов по бестоварным счетам, без предварительного оформления договоров и по другим сомнительным операциям;
  • перевод кредиторской задолженности подотчетным лицам с расчетного счета через отделение связи;
  • несоответствие данных в платежных поручениях данным выписки банка;
  • оплата с расчетного счета непроизводственных расходов.

       В целях совершенствования учета  и контроля за движением денежных средств ОАО «Самарский хлебозавод № 9» следует усилить контроль над ведением учета денежных средств.

          До  начала проведения аудита  предприятию необходимо провести  подготовительные мероприятия, произвести  инвентаризацию действующих нормативно-правовых актов и внутрихозяйственных регламентов, регулирующих вопросы проверки и составить соответствующие реестры.

Заключение

    Денежные  средства являются наиболее ликвидными активами любого предприятия,  организация  правильного и своевременного учета и аудита денежных средств во многом способствует улучшению хозяйственной деятельности предприятия, а в конечном итоге и его финансового положения.

     Основные  задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

     Эффективное проведение аудиторской проверки требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита.

     Аудиторская проверка различных разделов бухгалтерского учета и бухгалтерской работы предполагает определение следующих общих положений:

  • нормативной базы для проведения аудита;
  • предметной области проведения проверки;
  • методики проведения проверки данного раздела учета и работ.

     Одним из видов аудиторских проверок является проверка отдельных статей бухгалтерской отчетности. Такие проверки называют тематическими.

     Свою  работу аудиторы должны начинать с  ознакомления с проверяемым экономическим  субъектом, для чего изучают учредительные  документы, виды деятельности, учетную  политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.

     Результатом аудиторской проверки операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета операций денежными средствами действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

     На  стадии предварительного обследования необходимо обозначить наиболее важные вопросы, дающие ответ на вопрос об объеме операций по счетам учета денежных средств и позволяющие составить план и программу аудита операций с денежными средствами.

     В начале проверки следует оценить  эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. Это можно сделать с помощью тестирования, которое даст предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявит наиболее уязвимые участки, определит особенности ведения учета в организации.

     Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает в себя следующие вопросы:

  • проверку соблюдения, установленного ЦБ РФ лимита остатка наличных средств в кассе и порядка ведения кассовых операций;
  • проверку законности и своевременности расчетов наличными и безналичными денежными средствами (в рублях и в валюте);
  • проверку денежных документов по существу;
  • проверку бухгалтерского учета денежного оборота организации;
  • проверку достоверности бухгалтерской отчетности в части остатков по счетам учета денежных средств и денежных оборотов, отраженных в «Отчете о движении денежных средств» (форма №4).

     По  результатам проверки составляется отчет, который содержит описание всех выявленных нарушений и рекомендаций по их устранению.

Список  использованной литературы

  1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.
  2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ
  3. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) с использованием платежных карт» от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ
  4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденное приказом Минфина РФ от 27.11.2006г. № 154н
  5. Положение ЦБ РФ «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 05.01.1998 № 14-П
  6. Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3.10.2002 г. № 2-П
  7. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49
  8. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный приказом ЦБ РФ от 22.09.1993 г. № 40
  9. Правило (стандарт) № 8 Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом
  10. Арабян, К.К. Организация и проведение аудиторской проверки. (Текст): учебное пособие / К.К. Арабян. – М.: ЮНИТИ, 2008.
  11. Лытнева, Н.А. Типичные ошибки в работе бухгалтера. (Текст) / Н.А. Лытнева, Н.В.  Парушина. – М.: Бухгалтерский учет, 2008.
  12. Авдеев, В.Ю. Существенность в аудите (Электронный ресурс) / В.Ю. Авдеев – Режим доступа: http://www.audit-it.ru/articles/audit/a104/40729.html
  13. Барышников, Н.П. Существенность, аудиторский риск и выборка (Текст) / Н.П. Барышников // Аудиторские ведомости. – 2005. № 4
  14. Бровкина, Н.Д. Существенность в аудите (Электронный ресурс) / Н.Д. Бровкина – Режим доступа: http://www.audit-it.ru/articles/audit/a104/40726.html
  15. Вайтман, Е.В. Кассовая дисциплина организации // «Российский налоговый курьер», 2009. – № 17.
  16. Галкина, Е.В. Бухгалтерский учёт и аудит. – М.: КноРус, 2009.
  17. Грищенко, А.В. Аудит кассовых операций (Текст) / А.В. Грищенко // «Финансовые и бухгалтерские консультации», 2008. – № 1.
  18. Касьянова, Г.Ю., Кассовые и банковские операции с учётом всех изменений в законодательстве. (Текст) Г.Ю Касьянова. – М.: АБАК, 2009.
  19. Мерзликина, Е.М. Аудит: учебник (Текст) / Е.М Мерзликина, Ю.П. Никольская. – М.: ИНФРА-М, 2007.
  20. Парушина, Н.В., Аудит: основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок (Текст):  учебное пособие / Н.В Парушина, Е.А. Кыштымова. – М.: ИД «Форум», 2009.
  21. Парушина Н.В. Инвентаризация денежных средств в кассе, на расчетных и других счетах в банке (Текст) / Н.В. Парушина // Аудитор – 2008. № 4
  22. Соловьева, Д.В. Ошибки в отчетности: как найти и как исправить. (Текст) / Д.В. Соловьева. – М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2010
  23. Шимонина, М.А. Планирование аудита (Текст) / М.А. Шимонина // В курсе правового дела – 2006. № 16

Информация о работе Аудит денежных средств