Аудит денежных средств на валютных счетах

       ^{Лидером среди разработчиков  бухгалтерских программ является фирма 1С.}

       ^{На  предприятии ООО  «АлисаМ» используется бухгалтерская программа «1С: Предприятие 7.7» конфигурация «1С: Бухгалтерия» в редакции 4.5 и конфигурация «1С: Торговля и склад» в редакции 9.2.}

       ^{Конфигурация  «1С: Бухгалтерия»  является универсальной  системой для автоматизации  ведения бухгалтерского учета. Она позволяет  автоматизировать ведение  наиболее важных разделов учета: учет операций по кассе, по банку; учет основных средств; учет материалов; учет товаров; учет затрат на производство и незавершенное  производство; учет издержек обращения; учет реализации (в  том числе по посредническим договорам); учет взаиморасчетов с поставщиками и  покупателями; учет договоров; учет оплаты труда; учет расчетов с подотчетными лицами; учет финансовых результатов  и т.д. Конфигурация включает: набор стандартных  отчетов, позволяющих  получать данные бухгалтерского учета в различных  разрезах по любым  счетам; специализированные отчеты по конкретным разделам бухгалтерского учета (данные для  расчета зарплаты, начисленные налоги с ФОТ, и т.д.); набор  регламентированных отчетов (налоговых, бухгалтерских и  др.) и механизм их обновления; специальные  документы, с помощью  которых автоматизированным способом выполняется  расчет необходимых  показателей в  конце отчетного  периода (расчет, реализованной  торговой наценки, начисление налогов с ФОТ  и т.д.)  с последующим  автоматическим отражением в учете полученных результатов. Эта  программа может  проводить загрузку данных с других конфигураций «1С: Предприятие 7.7».}

       ^{Для большей автоматизации  учета и расчетов с поставщиками, покупателями, а также внутреннего  учета движения товаров  применяется конфигурация «1С: Торговля и склад» в редакции 9.2, которая  автоматизирует работу на всех этапах деятельности предприятия. Данная конфигурация позволяет вести более расширенный учет товаров в оптовой и розничной торговле, позволяет подключать электронный кассовый аппарат к автоматизированному рабочему месту продавца – кассира, с дальнейшим переносом данных со всеми проводками в бухгалтерию.}

       Типовая конфигурация «1С: Торговля и склад» позволяет: ведение раздельного  управленческого и финансового  учета; ведение учета от имени  нескольких юридических лиц; ведение  партионного учета товарного  запаса с возможностью выбора метода списания себестоимости (FIFO, LIFO, по средней); ведение раздельного учета собственных  товаров и товаров, взятых на реализацию; оформлять закупку и продажу  товаров; производить автоматическое начальное заполнение документов на основе ранее введенных данных; учет взаиморасчетов с покупателями и  поставщиками, детализировать взаиморасчеты  по отдельным договорам; формировать  необходимые первичные документы; оформлять счета-фактуры, автоматически  строить книгу продаж и книгу  покупок; выполнять резервирование товаров и контроль оплаты; вести  учет денежных средств на расчетных  счетах и в кассе; вести учет товарных кредитов и контроль их погашения; вести  учет переданных на реализацию товаров, их возврат и оплату.

       В ООО «АлисаМ» учет товарно-материальных ценностей, реализации товаров, денежных средств, а также расчеты с поставщиками и покупателями ведется в «1С: Торговля и склад». В конце каждого месяца с «1С: Торговля и склад» выгружается в «1С: Бухгалтерию» данные, на основании которых  формируются операции (проводки) за целый месяц. В конце месяца в «1С: Бухгалтерии» делаются заключительные операции и закрытие месяца, после которого формируется финансовый результат. 
 
 

       2.2.  Бухгалтерский учет денежных средств на валютных счетах 

       Средства  в иностранной валюте любой коммерческой организации РФ должны храниться на валютном счете.

       Валютный  счет - это счет, открытый в банке  и предназначенный для хранения средств в иностранной валюте и проведения расчетов в иностранной валюте при осуществлении внешнеэкономических операций.

       Организации (юридические лица) имеют право  открывать валютные счета на территории Российской Федерации в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранными валютами.

       В соответствии с действующим законодательством предприятия вправе без ограничений открывать в уполномоченных банках банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте, если иное не установлено Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле».

       Для открытия валютного счета в РФ предприятию необходимо представить в банк следующие документы:

       заявление об открытии валютного счета;

       нотариально заверенные копии учредительных  документов и свидетельства о  государственной регистрации организации;

       карточку  с образцами подписей руководителя (первая подпись), главного бухгалтера (вторая подпись) и оттиском печати (2 экземпляра, один из которых должен быть заверен нотариально);

       справку о постановке организации на учет в налоговой инспекции;

       копию справки о присвоении организации  статистических кодов;

       справку банка, в котором открыт расчетный  счет.

       Открытие  валютного счета предполагает одновременное  открытие сразу трех счетов для учета  операций с иностранной валютой:

       - транзитный валютный счет предназначен для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже;

       - специальный транзитный валютный счет открывается для учета валюты, купленной на внутреннем валютном рынке и ее обратной продажи;

       - текущий валютный счет предназначен для учета средств, остающихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки, и средств, не подлежащих обязательной продаже.

    Для обобщения информации о наличии  и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 «Валютные счета». По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту — списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно расчетных документов. Корреспонденция счетов денежных средств на валютном счете представлена в таблице 2.6

    Таблица  2.6

    Корреспонденция счетов денежных средств на валютном счете

 

       Аналитический учет по счету 52 ведут  по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств иностранных валютах.

       К счету 52 «Валютные счета» открывают  следующие субсчета:

         «Транзитные валютные счета»;

         «Текущие валютные счета»;

         «Валютные счета за рубежом».

       Субсчет 52-1 «Транзитные валютные счета» открывается для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже. Исключением составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу в дебет счета 52-2 «Текущие валютные счета»:

       - денежные средства, поступающие  с одного текущего валютного  счета резидента, открытого в  уполномоченном банке, на другой текущий валютный счет этого резидента, открытый в этом уполномоченном банке;

       - денежные средства, поступающие  от уполномоченного банка, в котором открыт текущий валютный счет резидента, по заключенным между ними договорам;

       - денежные средства, поступающие  с текущего валютного счета  одного резидента на текущий  валютный счет другого резидента, открытых в одном уполномоченном банке.

       Субсчет 52-2 «Текущие валютные счета» открывается организациями для учета средств, оставшихся в распоряжении организации, после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством.

       По  дебету счета 52-2 «Текущие валютные счета» отражаются суммы в иностранной  валюте, перечисленные с кредита  счета 52 субсчет «Транзитные валютные счета», а также суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитам счет.

       С кредита счета 52-2 валюта списывается  в безналичном и наличном порядке.

       Валютные  счета за рубежом открываются  организациям, получившим разрешение Центрального банка Российской Федерации» на открытие счетов в иностранных банках.

       Субсчет 52-3 «Валютные счета за рубежом», на этом счете отражается движение средств в иностранной валюте на валютных счетах. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 3. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  НА ВАЛЮТНЫХ СЧЕТАХ НА ПРИМЕРЕ ООО «АлисаМ» 

3.1 Аудиторская проверка денежных средств валютного счета

  ООО «АлисаМ» 

     Целью аудита операций по счетам в банках является проверка правильности в ООО  «АлисаМ» учета операций по валютному  счету в банках и формирование мнения о достоверности бухгалтерской  отчетности по разделу «Денежные  средства» и соответствии применяемой  методики учета денежных средств  на счетах в банке действующим  в Российской Федерации нормативным  документам.

     Для достижения данной цели аудитор решил  следующие задачи :

• установитьл количество валютных счетов в банках
• проверил законность совершения операций по каждому счету;
• оценил состояние платежно-расчетной дисциплины.

     Источниками проверки явились:

       Положение об учетной политике  предприятия, договоры банковского  счета, выписки банка по валютным, счетам с приложенными первичными  документами (платежные поручения,  платежные требования, объявления  на взнос наличными, платежное  требование, платеж-ордер, инкассовое  поручение (распоряжение), бланк  денежного (снятие наличных денег  с расчетного счета, поручение  на обязательную продажу валюты, поручение на покупку валюты, распоряжение резидента о переводе  купленной валюты и др.), чековые  книжки, реестры чеков, аккредитивы,  кредитные договоры, журнал регистрации  платежных поручений, учетные  регистры к счету 52, налоговая  (сведения о рублевых счетах  и счетах в иностранной валюте, Главная книга, баланс (ф. №  1), отчет о движении денежных (ф.  №4).

     По  приказу об учетной политике аудитор  ознакомился с:

• рабочим планом счетов, используемых для отражения операций по счетам в банке;
• применяемой формой бухгалтерского учета и перечнем регистров по учету денежных средств на счетах в банке;
• документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом денежных средств на счетах в банке;
• перечнем лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов по операциям на счетах в банке.