МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

                             ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО  ПО ОБРАЗОВАНИЮ       .

  ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ 
 
 

Курсовая работа

по  дисциплине: «Аудит»

тема : «Методика аудиторской проверки учета денежных средств на валютных счетах»

 

 
 
 
 

Исполнитель 

Студент 5 курс 1 в/о 

Дятлова Ольга Анатольевна

Факультет «Учетно - Статистический»

Специальность «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

л.д. № 06УББ04134

Проверила:  Федорова С.Н.

                                                              
 

Новороссийск 2011 
 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ.............................................................................................................3

ГЛАВА 1. МЕТОДИКА  ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

1. Нормативно – правовое регулирование аудита в Российской Федерации, его понятие, виды и цель.......................................................................................6
2. Особенность проведения проверки валютных средств............................8
3. Содержание методики детальной аудиторской проверки денежных средств.....................................................................................................................11

ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ  ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ ООО  «АлисаМ»

2.1.    Характеристика  финансово – хозяйственной деятельности  ООО «АлисаМ»................................................................................................................16

2.2.   Бухгалтерский учет денежных средств на валютных счетах...................24

ГЛАВА 3. АУДИТОРСКАЯ  ПРОВЕРКА УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  НА ВАЛЮТНЫХ СЧЕТАХ В ООО «АлисаМ»

3.1. Аудиторская проверка денежных средств на валютном счете ООО «АлисаМ»................................................................................................................28

3.2. Письменная информация аудитора руководству ООО «АлисаМ».............33

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.......................................................................................................36

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ...............................................38

ПРИЛОЖЕНИЯ......................................................................................................40 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

       Бухгалтерский учет денежных средств и расчетов имеет важное значение для правильной организации денежных  расчетов и кредитования, в укреплении платежной  дисциплины, в эффективном использовании  финансовых ресурсов. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия – это одна из важнейших характеристик его финансового положения.

       Денежные  средства - аккумулированные в денежной форме на счетах в банках разного  рода доходы и поступления, находящиеся  в постоянном хозяйственном обороте  у предприятий и учреждений (в  т.ч. бюджетных, кредитных, страховых  органов) и используемые ими для  собственных целей или помещаемые в качестве ресурсов банков.

       Денежные  средства являются единственным видом  оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т. е. немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Однако всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, или к снижению их использования, в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.

       Денежные  средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

       Целью бухгалтерского учета денежных средств  на валютных счетах   является контроль за соблюдением кассовой и расчетной  дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств  и кредитов, обеспечение сохранности  денежной наличности и документов в  кассе.

     Валютный  счет предназначен для учета денежных средств в иностранной валюте. Если расчетный счет можно открыть  в любом банке, валютный в специальном  банке, который имеет генеральную  лицензию. Для открытия валютного  счета в банк предоставляются  те же документы, что и для расчетного счета. Счета открываются в зависимости  от вида валюты.

     Целью данной является изучение и практическое применение методики аудиторской проверки учета денежных средств на валютных счетах   на предприятии ООО  «АлисаМ».

       Предметом является учет и методика аудиторской  проверки денежных средств на валютных счетах.

       Объектом исследования курсовой работы является ООО «АлисаМ».

       Для достижение поставленной цели необходимо решение следующих задач:

     - рассмотреть нормативно – правовую базу по учету денежных средств на валютных счетах;

     - рассмотреть порядок бухгалтерского учета, состав первичных и учетных регистров расчетов денежными средствами на валютных счетах, в соответствие с действующими правилами бухгалтерского учета и нормативными документами;

      - рассмотреть понятие и методику аудита;

       - на основании полученных знаний провести  аудиторскую проверку  расчетов денежными средствами на валютных счетах  на примере ООО «АлисаМ».

       Курсовая  работа состоит из введения, трех глав, заключения.

       В первой главе  приведена методика проведения аудиторской проверки, рассматривается  классификация методик аудита, содержание методики детальной аудиторской  проверки денежных средств на валютных счетах .

       Во  второй главе рассматривается состояния и организация бухгалтерского учета денежных средств на валютных счетах  на примере общества с ограниченной ответственностью «АлисаМ».

       Третья  глав посвящена проведению аудиторской  проверки денежных средств на валютных счетах  на примере общества с ограниченной ответственностью «АлисаМ». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 1. МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ  АУДИТОРСКОЙ  ПРОВЕРКИ 

1. Нормативно  – правовое регулирование аудита в Российской Федерации, его понятие, виды и  цель.

 

  В соответствии со ст. 1 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами. Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Для целей настоящего Федерального закона под бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудируемого лица понимается отчетность, предусмотренная Федеральным законом от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" или изданными в соответствии с ним нормативными правовыми актами, а также аналогичная по составу отчетность, предусмотренная иными федеральными законами или изданными в соответствии с ними нормативными правовыми актами.

       Слово «аудит» происходит от латинского «audio», что означает «он слышит», «слушатель». Это подчеркивает особую доверительность во взаимоотношениях аудитора со своими клиентами, внимательность, доброжелательность, участливость, заинтересованность в делах клиента, обратившись за услугами к аудитору.  Задача аудитора – проверить состояние финансово – хозяйственной деятельности предприятия за определенный период, сформулировать объективные выводы, дать необходимые рекомендации.

       Аудит осуществляется в соответствии с  Федеральным законом № 307 «Об аудиторской деятельности», другими федеральными законами и иными нормативными актами по проведению аудиторской деятельности.

      Система нормативного регулирования аудиторской  деятельности в РФ включает 4 основных уровня. Каждый уровень обладает определенными видами документов, областью регулирования и степенью их разработанности.

       Первый  уровень включает закон об аудите (аудиторской деятельности), который принят 30 декабря 2008 г. Закон об аудиторской деятельности в России относится к основным законодательным актам. Он определяет место аудита в финансово-хозяйственной деятельности в качестве ее необходимого равноправного элемента.

  К документам второго уровня, регулирующим аудиторскую деятельность в РФ, относятся федеральные правила (стандарты). Они определяют общие вопросы регулирования аудиторской деятельности, обязательные для исполнения субъектами рынка. В настоящее время разработано и принято Правительством РФ 30 федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности постановление Правительства РФ от 23.02.2002 г. № 696 в ред. от 27.11.2011 № 30, а также 6 федеральных стандартов аудиторской деятельности (ФСАД). Кроме того, действуют также российские правила (стандарты) аудиторской деятельности.

       Третий  уровень охватывает внутренние стандарты профессиональных аудиторских объединений, а также нормативные акты министерств и ведомств, устанавливающие правила организации аудиторской деятельности и проведения аудита применительно к конкретным отраслям, организациям и по отдельным вопросам, налогообложения, финансов, бухгалтерского учета, хозяйственного права.

      Четвертый уровень включает внутренние стандарты аудиторской деятельности, которые разрабатывают аудиторские организации и индивидуальные аудиторы на базе федеральных правил (стандартов) и практики аудита. Такие стандарты представляют собой документы, детализирующие и регламентирующие единые требования к организации работы аудиторских организаций, осуществлению и оформлению аудиторских услуг. Эти документы, как правило, должны быть приняты и утверждены аудиторской организацией с целью обеспечения эффективности практической работы и ее адекватности принятым российским правилам (стандартам) аудиторской деятельности. Внутренние (внутрифирменные) стандарты включают следующие блоки:

        1) структура   фирмы,   технология   организации,   выполняемые функции и другие особенности ее функционирования;

2. стандарты, расшифровывающие, дополняющие и уточняющие положения федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;
3. методики проведения аудиторских проверок по разделам и счетам бухгалтерского учета;
4. организация сопутствующих аудиту услуг.

       Такие стандарты определяют качество работы и престиж аудиторских фирм. Каждая аудиторская организация разрабатывает свои внутренние стандарты, в которых прописаны общие положения, права и обязанность аудитора, методика проведения проверки т.д.  

     1.2 Особенности проведения проверки  валютных средств 

     Операции, осуществляемые в иностранной валюте, относятся к числу наиболее сложных  объектов учета, поэтому аудит этих операций целесообразно осуществлять методом сплошного контроля и  поручать высококвалифицированным  специалистом.

     Целью аудита валютных средств и валютных операций является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых организации  и соответствии порядка ведения  бухгалтерского учета законодательству РФ.