Аудит денежных средств и их использования ООО «Динской ККП» Динского района

      Цель  проведения проверки отчетов о движении денежных средств состоит в том, чтобы одновременно установить способ финансирования деятельности компании и как используются финансовые ресурсы. Она четко показывает средства, сформированные или израсходованные в результате деятельности компании, и то, как использовано любое превышение ликвидных активов или как финансировался любой дефицит таких активов. 
 
 

      3.6 Обобщение результатов аудиторской  проверки 
 

      В ходе аудита в ООО «Динской ККП» все действия аудиторов направлены на достижение главной цели аудиторской проверки - формирование объективного мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Это мнение и составляет содержание аудиторского заключения.

      Аудиторское заключение - это документ с юридическим  статусом для всех юридических и  физических лиц, органов государственной  власти и управления, органов местного самоуправления и судебных органов. Заключение аудиторской организации (аудитора) по результатам проверки, проведенной по решению органов  дознания, приравнивается к заключению экспертизы, назначенной в соответствии с процессуальным законодательством  РФ.

      Аудиторское заключение по результатам обязательного  аудита составляется в соответствии с требованиями российского правила (стандарта) аудиторской деятельности «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности» и требованиями других правил (стандартов).

      Аудиторское заключение должно быть составлено на русском языке, стоимостные показатели в нем выражены в валюте Российской Федерации (руб.). Исправления не допускаются.

      Аудиторская организация обязана предоставить аудиторское заключение только экономическому субъекту в согласованном количестве экземпляров и в обусловленные сторонами сроки.

      Форма, содержание и порядок представления  аудиторского заключения определяется федеральным стандартом аудиторской  деятельности «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности». Согласно пункту 4 данного стандарта, в аудиторском заключении должны указываться:

      1. Следующие сведения об аудиторе:

      - организационно-правовая форма и наименование;

      - ее местонахождение;

      - номер и дата о государственной регистрации;

      - номер, дата предоставления лицензии на осуществление аудиторской

      - деятельности и наименование органа, предоставившего лицензию, а также срок действия лицензии;

      - членство     в     аккредитованном     профессиональном     аудиторском объединении;

      2.Следующие  сведения об аудируемом лице:

      -организационно-правовая  форма и наименование;

      -местонахождение;

      -номер  и дата о государственной регистрации;

      -сведения  о лицензиях на осуществляемые  виды деятельности;

      3.Вводная  часть;

      4.Часть,  описывающая объем аудита;

      5.Часть,  содержащая мнение аудитора.

      К аудиторскому заключению должна быть приложена установленная законодательством  бухгалтерская отчетность экономического субъекта, в отношении которой  проводился аудит.

      Каждая  страница аудиторского заключения подписывается  аудитором, проводившим проверку, и  заверяется его личной печатью. При  проведении проверки аудиторской фирмой аудиторское заключение, кроме того, подписывается в целом руководителем  аудиторской фирмы и заверяется печатью аудиторской фирмы.

      В ходе аудиторской проверки могут  быть выявлены существенные нарушения  в установленном порядке ведения  бухгалтерского учета. Они находят  отражение в аудиторском заключении.

     Выявленные  в ходе аудиторской проверки нарушения  оцениваются аудитором с точки  зрения их влияния на финансовые (отчетные) показатели организации и на исчисление налогооблагаемой базы соответствующих  налогов. Последствия выявленных нарушений  существенный или несущественный характер, что определяется с помощью установленного аудитором уровня существенности. Аудитор  по возможности определяет величину ущерба в стоимостном выражении.

     Нарушения и выявленные из-за них суммы ущерба рекомендуется оформить в виде следующего протокола нарушений (таблица 13).  

Таблица 13 - Нарушения, установленные в ходе аудиторской              проверки ООО «Динской ККП» 

 

     1. хранение в кассе наличных  и других ценностей, не принадлежащих  данному учреждению, запрещено (п. 30 Порядка ведения кассовых операций). Поэтому как излишки, так и недостачи при обращении с наличными денежными средствами не допускаются. В случаях их выявления после фактического снятия остатков ревизор затребует у кассира письменное объяснение о причинах их возникновения.

     2. Несвоевременное оприходование поступивших в кассу наличных денежных средств. В соответствии с п. 19 Порядка ведения кассовых операций прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.  Случаи   отклонения в датах между получением наличности  в кредитной организации и оприходованием её в кассу  являются нарушением. По данному факту кассир, а также главный бухгалтер и руководитель учреждения должны будут представить объяснения. Ответственность возлагается на всех перечисленных лиц (п. 39 Порядка ведения кассовых операций).

     В соответствии со статьёй 15.1 КоАП РФ неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 руб., на юридическое лицо – от 40000 до 50000 руб.

     3. В соответствии с п. 19 Порядка ведения кассовых операций приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера должны быть заполнены четко и ясно, шариковой ручкой или выписаны на машине. Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются. В приходных и расходных кассовых ордерах должно быть указано основание для их составления и перечислены прилагаемые к ним документы.

     4. Единые требования по технической укреплённости и оборудования сигнализацией помещения касс учреждений приведены в Приложении 3 Порядка ведения кассовых операций. Так, руководитель учреждения обязан обеспечить условия хранения наличных денежных средств в кассе. В частности, помещение должно:

     - быть изолированным;

     - располагаться на промежуточных  этажах;

     - закрываться на две двери: внешнюю,  открывающуюся наружу, и внутреннюю, изготовленную в виде стальной  решетки, открывающуюся в сторону  внутреннего расположения кассы;

     - оборудоваться специальным окошком  для выдачи денег;

     - иметь сейф или металлический  шкаф для хранения денег, в  обязательном порядке прочно прикрепленный к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами;

     - располагать огнетушителем;

       Сумма ущерба определяется по каждому нарушению в зависимости от вызванных им последствий.

     План, программа аудита, вопросники, протокол выявленных нарушений являются рабочими документами аудитора. Наряду с другими  рабочими документами они являются собственностью аудитора и их содержание представляет аудиторскую тайну.

     Методология бухгалтерского учета денежных средств  на ООО «Динской ККП» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков. Для устранения этих недостатков можно предложить пути совершенствования учета денежных средств:

     Усилить контроль по срокам предоставления отчетов  кассира главному бухгалтеру.

     Рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления  отклонений в бухгалтерском учете.

     Повысить  уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения  кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.

     Необходимо  следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также  соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.

     Усилить контроль за сохранностью денежных средств путем проведения сверок с банком, где располагается расчетный счет.

     Оборудовать помещение кассы в соответствии с требованиями по технической укреплённости  помещений кассы.

     Также необходимо систематическое проведение экономической учебы среди работников бухгалтерии. 
 
 

      ВЫВОДЫ  И ПРЕЖДЛОЖЕНИЯ 

     Актуальность  выбранной темы заключается в  том, что предприятия в условиях рыночных отношений имеют хозяйтсвенные  связи с другими предприятиями. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных  средств, своевременному поступлению  денежных средств, а следовательно  эффективной работе предприятия. Проведение аудита денежных средств и расчетов позволяет выявить недостатки учета, устранить ошибки.

     Денежные  средства являются «тонким местом»  для злоупотреблений, как со стороны  сотрудников организации, так и  сторонних лиц. Поэтому детальный  и оперативный учет движения денежных средств с максимальным уровнем детализации крайне необходим. Требования по оперативности к учету денежных средств выше, чем к другим видам учета.

         При написании данной курсового  проекта изучена литература по  предмету Аудит, рассмотрена нормативные  документы, регулирующие аудиторскую  деятельность, практика проведения  аудиторской проверки на предприятии.

          Мы провели проверку учёта  денежных средств и их использования ООО «Динской ККП» за период с 1 января по 31 декабря 2009 года включительно.

          Использованные методики проведения  аудита позволила провести аудит  движения денежных средств ООО «Динской ККП» практически сплошным способом. В ходе аудита не выявлено существенных ошибок или нарушений, способных повлиять на изменение финансовых результатов деятельности предприятия. Однако имели место недочеты, которые следует устранить. Возможно, в этом нет  большой необходимости, но наличие отдельного помещения, оборудованного под кассу, необходимо иметь, чтобы избежать недоразумений при приеме и выдаче наличных денежных средств из кассы.  Также существуют ошибки, влекущие за собой наложение штрафа, но в тоже время не влияющие на налогооблагаемую базу. Анализ структуры денежных средств показал, что предприятием в полной мере используются возможности расчетных счетов для осуществления всех необходимых расчетов. Платежно-расчетная дисциплина предприятия пока не соответствует требованиям существующего рынка. Предприятие осуществляет свою деятельность за счет заемных средств, что плохо сказывается на финансовых показателях деятельности предприятия.