Аудит денежных средств и их использования ООО «Динской ККП» Динского района

Министерство  сельского хозяйства Российской Федерации 

Федеральное государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования 
 

«КУБАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» 
 

Кафедра аудита 
 
 
 

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ 

Аудит денежных средств и их использования 

ООО «Динской ККП» Динского района 
 
 
 
 
 
 

Выполнила:

студентка 5 курса учётно-финансового факультета группы УФ-0607 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Краснодар 2010.

СОДЕРЖАНИЕ 

ПРИЛОЖЕНИЕ Б                                                                                              71

ПРИЛОЖЕНИЕ  В                                                                        72 
                                                 ВВЕДЕНИЕ 

      Экономическая политика государства осуществляется с помощью финансово-кредитных  рычагов. Одним из наиболее важных рычагов  управления финансовой системы является финансовый контроль. На современном  этапе организации финансовый контроль претерпевает серьезные изменения, возникает потребность в достоверной  учетной и отчетной информации о  деятельности хозяйствующих субъектов. Это связано с принципиально  новым характером товарно-денежных отношений в современной России, появлением разнообразных форм собственности  и нового для страны рынка, что  обуславливает необходимость использования  различных методов контроля. В  настоящее время действуют государственный, ведомственный и независимый  аудиторский контроль.

      Актуальность  темы курсовой работы заключается в том, что проверка и ведение учета денежных средств предприятия, является обязательным условием, для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существующих аспектах.

      На  большинстве предприятий объем  операций с денежными средствами бывает довольно значительным, поэтому  их проверка – трудоемкий процесс, хотя сами процедуры ее проведения достаточно просты. От аудитора требуется  повышенное внимание, так как на практике наибольшее количество нарушений  и злоупотреблений должностных  лиц связано именно с этим участком учета.

      Предметом исследования является достоверность  отражения в учете денежных средств предприятия, а также соответствие организации учета денежных средств, требованиям законодательства Российской Федерации.

      Объектом  исследования является финансово-хозяйственная  деятельность организации ООО «Динской ККП».

      Основная  цель работы – установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными  средствами предприятия, правильности их отражения в учете.

      Для выполнения поставленной цели необходимо выполнить, следующие задачи:

      1. Изучить нормативно- правовые акты  по аудиту достоверности учета  денежных средств;

      2. Изучить выполнение требований  по организации кассового узла  и хранение наличных денежных  средств, ценных бумаг в кассе;

      3. Изучить порядок планирования  аудиторской проверки учета денежных  средств и разработки программы  проверки;

      4. Изучить порядок проведения аудиторской  проверки учета денежных средств;

      5. Проверка документального оформления  результатов проверки.

     К методам проведения исследования можно  отнести совокупность специальных  приемов, то есть, конкретных аудиторских  процедур, расчетов, анализа, сопоставлений, применяемых для обоснования  мнения о степени достоверности  бухгалтерской (финансовой) отчетности и правильности ведения учета  операций по продаже готовой продукции. Применение методов анализа позволяет  организовать анализ проведенных проверок на высоком уровне, получит более  объективные и достоверные данные для принятия решений.

     В качестве методологической основы исследования выступают статьи в специализированных изданиях российских экономистов, нормативные  законодательные акты РФ. Информационной основой исследования являются первичные  документы, внутренние документы ООО «Динской ККП», бухгалтерская (финансовая) отчетность в части денежных средств и их использования.

     В работе дана экономическая характеристика исследуемой организации. Также, в  работе показана подготовка к аудиторской  проверке и проведение аудиторской  проверки денежных средств в ООО «Динской ККП», составлена программа проверки и описана методика проведения проверки. По выявленным ошибкам и нарушениям сделаны выводы и даны предложения по их устранению. Период исследования 2007 - 2009 гг. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1 АКТУАЛЬНЫЕ  ПРОБЛЕМЫ АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И   ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В ООО «ДИНСКОЙ ККП» 

      Сегодня, из-за мирового финансового кризиса, когда положение многих российских предприятий крайне не устойчиво, для  финансово – бухгалтерских служб  одним из объектов анализа и управления, по мнению Бабаева Ю. А., должны стать  денежные потоки, под которыми  понимают все поступления и выплаты  денежных средств, осуществляемые предприятием в ходе его текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

      Цель  анализа денежных потоков – это, прежде всего, анализ финансовой устойчивости и доходности предприятия.

      В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденным Приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н, по видам деятельности выделяют три вида денежных потоков: по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности [17].

      Денежные  потоки по текущей деятельности формируются  в результате деятельности организации, преследующей извлечение прибыли в  качестве основной цели  (для коммерческих организаций) либо не имеющей извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и  целями деятельности (для некоммерческой организации).

      Денежные  потоки по инвестиционной деятельности складываются в результате деятельности организации, связанной с капитальными вложениями в различные виды основных средств и нематериальных активов, а также их продажей, и осуществлением долгосрочных финансовых вложений в  другие организации, выпуском облигаций  и других бумаг долгосрочного  характера.

      Денежные  потоки по финансовой деятельности генерируются в результате деятельности организации, связанной с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском ранее приобретенных ценных бумаг краткосрочного характера.

      Климова М.А., говорит о том что, анализ денежных потоков должен основываться на достоверной информации, которая  подтверждается в ходе аудита денежных средств.

      Поэтому цель, аудита денежных средств –  составить обоснованное мнение о  достоверности и полноте раскрытия  информации о них в финансовой отчетности проверяемой организации.

      Бизнес  в любой сфере деятельности начинается с определения денежной наличности, за счет которой приобретается необходимое  количество ресурсов, организуется производство и сбыт продукции. Капитал в процессе своего движения проходит примерно три  стадии кругооборота: заготовительную, производственную и сбытовую.

      На  первой стадии предприятие приобретает  необходимые ему основные фонды, производственные запасы, на второй –  часть средств в форме запасов поступает в производство, а часть используется на оплату труда работников, выплату налогов, платежей по социальному страхованию и другие расходы. Заканчивается эта стадия выпуском готовой продукции. На третьей стадии готовая продукция реализуется и на счет предприятия поступают денежные средства, причем, как правило, больше первоначальной суммы на величину полученной прибыли от бизнеса. Следовательно, чем быстрее капитал сделает кругооборот, тем больше предприятие получит и реализует продукции при одной и той же сумме капитала за определенный отрезок времени. Задержка движения средств на любой стадии ведет к замедлению оборачиваемости капитала, требует дополнительного вложения средств и может вызвать значительное ухудшение финансового состояния предприятия [20, c. 303-304].

      Чтобы деньги работали на предприятие, необходимо их пускать в оборот с целью  получения прибыли:

      - расширять свое производство, прокручивая  их в цикле оборотного капитала;

      - инвестировать в доходные проекты  других субъектов хозяйствования  с целью получения выгодных  процентов;

      - уменьшать величину кредиторской  задолженности с целью сокращения  расходов по обслуживанию долга;

      - обновлять основные фонды, приобретать  новые технологии и т.д.

      Увеличение  или уменьшение остатков денежной наличности на счетах в банке обуславливается  уровнем несбалансированности денежных потоков, т.е. притоком и оттоком  денег. Превышение притоков над оттоками увеличивает остаток свободной  наличности, и наоборот, превышение оттоков над притоками приводит к нехватке денежных средств и  увеличению потребности в кредите.

      Денежные  потоки планируются, для чего составляется план доходов и расходов на год  с разбивкой по месяцам, а для  оперативного управления – по декадам  и пятидневкам. Если прогнозируется положительный остаток денежных средств на протяжении длительного  времени, то следует предусмотреть  пути выгодного их использования. В  отдельные периоды может возникнуть недостаток денежной наличности. Тогда  нужно спланировать источники привлечения  заемных средств. Поэтому роль денежных средств в рыночной экономике не просто велика, она огромна.

      Целью аудиторской проверки движения денежных средств является формирование мнения о достоверности бухгалтерской  отчетности по разделу «Денежные  средства» и соответствии применяемой  методики учета денежных средств в кассе и на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.

      Среди документов, подлежащих проверке, выделяют первичные документы, регистры бухгалтерского учета, отчетность.

      Первичные документы включают:

      1. Договор на рассчетно – кассовое обслуживание с банком.

      2. Выписки по лицевым счетам.

      3. Платежные поручения.

      4. Мемориальные ордера.