Аудит денежных средств и их использования ООО «Динской ККП» Динского района

      Из  анализа цены реализации 1 единицы  товара, ООО «Динской ККП» за 2007 – 2009 гг., руб. можно сделать вывод, что рост цены на мебель произошел на 133,7% или на 9220 руб.; в т.ч. мягкой на 140% или на 3000 руб.;  корпусной на 129,4% или на 6220 руб.,  в 2009г. в сравнении с 2007г. Цена реализации товаров книжной продукции увеличилась на 130% или на 68,46 руб. и в 2009г. составляет 296,56 руб. в т.ч. бланки на 560% или на 0,46 руб., канцтовары на 122,9% или на 57 руб., книги на 131,66% или на 57 руб. в 2009г. в сравнении с 2007г.  

Таблица 5 – Эффективность использования  ресурсов ООО «Динской ККП» за 2007 – 2009 гг. 

      Анализ  эффективности использования ресурсов ООО «Динской ККП» за 2007 – 2009 гг. показал, что на 1 среднегодового работника в 2009г. получено валового дохода 200,38  тыс. руб., что на 330,1%. больше 2007г. и на 106% больше 2008г. Выручка от реализации в 2009г. составила 863,3 тыс. руб., что на 274,5% больше 2007г. и на 101,6% больше 2008г. Прибыль от продаж в 2009г. составила 20,7 тыс. руб., что на 16,3% больше 2007г. и на 0,7 %меньше 2008г. Чистая прибыль в 2009г. составила 8,05 тыс. руб., что на 1032% больше 2007г. и на 120,1% больше 2008г. На 1 м² торговой площади получено в 2009г. 14,331 тыс. руб. валового дохода, что на 205,3% больше, чем в 2007г. и на108,9% больше 2008г. Выручка от реализации в 2009г. составила 61,7 тыс. руб., что на 170,6% больше 2007г. и на 104% больше 2008г. Прибыль от продаж в 2009г. составила 1,48 тыс. руб., что на 290,2% больше 2007г. и составляет 99,3% 2008г. Чистая прибыль составляет в 2009г. 0,58 тыс. руб., что на 644,4% больше 2007г. и на 116% больше 2008г. На 1000 руб. стоимости основных средств выручки от реализации в 2009г. получено  0,01  тыс. руб., что составляет 11,1%  2007г. и 50% 2008г. Валового дохода в 2009г. получено 0,02 тыс. руб., что составляет 4% 2007г. и 25% 2008г. Чистая прибыль в 2009г. составила 0,01 тыс. руб., что составляет 33,3% 2007г. и на изменилось по отношению к 2008г.

      В таблице 6 представлен анализ платёжеспособности и финансовой устойчивости предприятия (на конец года).

       Коэффициент абсолютной ликвидности указывает  на то, какая часть краткосрочных  заемных средств может быть погашена немедленно. Коэффициент рассчитывается как отношение суммы денежных средств  предприятия  к его текущим обязательствам. В ООО «Динской ККП» коэффициент очень низок на протяжении всего исследуемого периода в 2007г составляет 0,02,  и этот показатель ухудшился в 2009г. он составляет 0,001. Это говорит о том, что обязательства организации увеличиваются быстрее, чем ликвидные активы, поэтому нужно проанализировать, не слишком ли много заемных средств замораживается в неликвидных активах.

Таблица 6 – Анализ платежеспособности и  финансовой устойчивости предприятия (на конец года). 

      Коэффициент быстрой ликвидности рассчитывается на основе наиболее ликвидных активов (денежных средств, ценных бумаг и  другим активам, приближенным по свойствам  к денежным средствам – то есть способны к быстрому обращению в  денежные средства или вексельные обязательства  заменяющие их). Коэффициент равен  отношению суммы денежных средств, дебиторской задолженности (кроме  сомнительных требований) и других наиболее ликвидных активов к  обязательствам организации. Увеличение коэффициента быстрой ликвидности  является безусловным показателем  роста финансовой стабильности предприятия. В нашем случае наблюдается снижение ликвидности в 2008 и 2009гг. он составляет 0,001, в 2007г. 0,02.

      Коэффициент текущей ликвидности (общего покрытия) отражает способность предприятия  погасить краткосрочные обязательства  за счет оборотных активов, сохранив при этом внеоборотные активы, и рассчитывается как сумма текущих активов (раздел 2 баланса) деленная на сумму текущих обязательств (раздел 5 баланса). Значение коэффициента более 1 указывает на удовлетворительную ликвидность, то есть на то, что компания может без напряжения платить по своим счетам. В нашем случае на протяжении всего анализируемого периода коэффициент меньше 1, и составляет 0,45 в 2007г, 0,54 в 2008г.  и 0,62 в 2009гг.

      Коэффициент независимости (концентрации собственного капитала) рассчитывается как  удельный вес собственного капитала к валюте баланса. В нашем случае на протяжении всего анализируемого периода коэффициент меньше 1, и составляет в 2007г. - 0,9; в 2008г. – 0,64; в 2009г. 0,53. Чем выше уровень этого показателя, тем устойчивее предприятие.

      Коэффициент маневренности собственного капитала рассчитывается  как отношение  собственных оборотных средств к собственному капиталу. Он показывает, какая часть собственного капитала находится в обороте, т.е. в той форме, которая позволяет свободно маневрировать этими средствами. Коэффициент должен быть должен быть достаточно высоким, чтобы обеспечить гибкость в использовании собственных средств предприятия. В нашем случае в 2007г. коэффициент равен 0,84, в 2008г. – 0,82, в 2009г. – 0,89.

      Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами рассчитывается как отношение суммы собственного оборотного капитала к сумме материальных оборотных средств. В 2007г. коэффициент равен 0,9, 2008г. - 0,6, в 2009г. – 0,5.

      Коэффициент краткосрочного привлечения заемных  средств рассчитывается как отношение  заемных средств к собственному капиталу. В 2007г. он равен 1,27; в 2008г. – 1,3; в 2009г. – 1,4. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3 АУДИТ  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ  В

 ООО «ДИНСКОЙ ККП» 
 

      3.1 Планирование аудита 
 

     Планирование - один из важнейших этапов аудита, так  как без разработки общей стратегии и детального подхода невозможен качественный аудит.   

         Необходимо начинать планировать  аудит до написания письма-обязательства  и до заключения договора с  экономическим субъектом о проведении аудита.

       Необходимость планирования объясняется  следующим:

     -   оно способствует тому, чтобы  важным областям аудита было  уделено необходимое внимание, чтобы были выявлены потенциальные проблемы и работа была выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно;

     -   планирование позволяет эффективно  распределять работу между членами  группы специалистов, участвующих  в аудиторской проверке, а также  координировать такую работу;

     -    планирование позволяет организовать  внутренний контроль за качеством выполнения аудиторских работ.

       При планировании аудита в ООО «Динской ККП» выделим следующие основные этапы:   

1. предварительное планирование аудита;
2. подготовка и составление общего плана аудита;
3. подготовка и составление программы аудита.[8]

         На этапе предварительного планирования мы ознакомились с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта и получили информацию:

     1) о внешних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность ООО «Динской ККП», узнали ее отраслевые особенности;

     2) о внутренних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность организации, связанных с ее индивидуальными особенностями.       Также ознакомились:

     - с организационно-управленческой структурой экономического субъекта;

     -  видами  деятельности;

     -  структурой капитала;

     -  уровнем рентабельности;

     - порядком распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации;

     - организованной экономическим субъектом системой внутреннего контроля.

        Проведем проверку состояния  внутреннего контроля и системы  учета денежных средств, с помощью  тестов (табл.7). 

Таблица 7 – Тест – вопросник по учету денежных средств и их использования  в ООО «Динской ККП»