Аудит денежных средств и их использования ООО «Динской ККП» Динского района

 

     Так как по итогам первичной оценки надежность системы внутреннего контроля оценена, является «средней», то это нужно учитывать при разработке программы аудита, однако нужно доверять системе абсолютно. При анализе результатов тестирования следует обратить особое внимание на вопросы теста, по которым получены отрицательные ответы. На этапе знакомства и оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в качестве основных методов получения аудиторских доказательств нужно применять опрос, проверку арифметических расчетов, соблюдения правил учета операций, прослеживание, наблюдение, проверку документов. Важным методом получения информации должно стать непосредственное наблюдение за сотрудниками, которые выполняют учетную и контрольную работу. Основной недостаток внутрихозяйственного контроля – отсутствие службы внутреннего аудита как структурного подразделения.[4]

      Планируя  аудиторскую проверку необходимо установить существенность – максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая может быть показана в публикуемых финансовых отчетах и рассматриваться как несущественная, т.е. не вводящая пользователей в заблуждение.

      Определим уровень существенности информации в ООО «Динской ККП» (табл.8). 

Таблица 8 – Значение уровня существенности информации в                      ООО «Динской ККП» 

 

      Значит уровень существенности для данного бесприбыльного предприятия равен 186 тыс. руб. Таким образом, если в ООО «Динской ККП» будут обнаружены ошибки на сумму, превышающую 186000 руб., их следует считать существенными.

        До начала проверки необходимо  составить общий план и программу  аудита.

        Общий план аудиторский проверки  учета продаж продукции:

Проверяемая организация                         ООО «Динской ККП»

Период  аудита                                             1.11.2010-30.11.2010

Проверяемый период                                  1.01.2009 – 31.12.2009  

Количество  человеко-часов                         160       

Планируемый уровень существенности 1)  качественно - соответствие                 нормативным актам

                                                                          2)   количественно –186000  руб. 

Таблица  9 – Общий план аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Динской ККП», 2009 г. 

       

  Программа  проведения аудиторской проверки  является развитием общего плана  аудита и представляет собой  детальный перечень аудиторских  процедур, необходимых для практической  реализации общего плана аудита.

          Составим программу аудиторской  проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности для ООО «Динской ККП» (таблица 10).

Таблица 10 – Аудиторская программа проверки денежных средств и их использования в ООО «Динской ККП» 

       

       Чтобы оценить уровень указанных рисков, необходимо проверить эффективность системы внутреннего контроля за организацией учета по данному разделу на предприятии.

     Программа тестов средств контроля представляет собой перечень совокупности     действий,     предназначенных     для     сбора     информации     о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Программы помогают выявить существенные недостатки, являясь составной частью рабочей документации аудита, способствуют документальному оформлению процесса аудита и его результатов.     

      Один  из способов расчета рисков бальная  оценка исходя из тестов предварительного тестирования систем учета и внутреннего  контроля (таблица 11).

      Значение  риска = Фактическое количество баллов/ Максимальное количество баллов.

      НР = 5/10=0,5;

      РСК = 4/14=0,29;

      РН = 8/10=0,8;

      АР =0,5*0,29*0,8=0,116.

      Приемлемое  значение аудиторского риска в соответствии с внутрифирменным стандартом (5 % или 0,05) при такой оценке факторов не обеспечивается.

      Максимально допустимое значение риска не обнаружения:

      РН =0,05/(0,29*0,8)=0,22. 

Таблица 11 – Оценка рисков при проведении аудита в ООО

«Динской  ККП» 

 

      Для обеспечения значения риска не обнаружения  не выше 0,22 необходимо скорректировать  план аудита:

      - включить в группу проверки  более квалифицированных специалистов;

      - запланировать выборочное участие  в инвентаризации наиболее существенных  активов;

      - запланировать запросы контрагентам, по которым зарегистрирована наибольшая дебиторская или кредиторская задолженность.

     Разработка  и составление программы аудита является завершающей стадией планирования. Программа аудита представляет собой  детальный перечень аудиторских процедур с указанием периода проверки, исполнителя и рабочих документов.

     Общий план и программа аудита должны быть оформлены и завизированы в порядке, установленном внутрифирменными стандартами.

     Во  время проверки денежных средств  и их использования, члены аудиторской  группы проводят указанные в плане и программе аудита проверочные процедуры. Эти процедуры выполняются в соответствии с требованиями правил (стандартов) аудиторской деятельности:

     а) сбор и оценка аудиторских доказательств «Аудиторские доказательства»);

     б) оценка результатов выборки и распространение ее результатов на 
проверяемую совокупность («Аудиторская выборка»);

     в) исследование необычных отклонений показателей бухгалтерской 
отчетности («Аналитические процедуры»);

     г) проверка достоверности начальных и сравнительных показателей 
бухгалтерской отчетности («Первичный аудит начальных и сравнительных 
показателей бухгалтерской отчетности»);

     д) получение и рассмотрение заключения эксперта («Использование работы эксперта»);

     е) отражение выполнения аудиторских процедур и их результатов 
(«Документирование аудита»);

     ж) оценка уровня существенности и аудиторского риска в ходе выполнения конкретных аудиторских процедур («Существенность и аудиторский риск»);

     з) установление соответствия финансовых и хозяйственных операций 
применяемому законодательству («Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита»);