Аудит арендованного имущества

Автор: Пользователь скрыл имя, 21 Сентября 2013 в 13:44, курсовая работа

Описание работы

Для осуществления производственной деятельности предприятия должны иметь необходимые средства труда и материальные условия. В системе бухгалтерского учета средства труда выделены в отдельный объект, именуемый основными средствами предприятия.
Основные средства составляют основу материально-технической базы организации, определяют её технический уровень, ассортимент, количество и качество выпускаемой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг.
Основные фонды занимают, как правило, большой удельный вес в общей сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия: выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансового состояния.

Содержание

Введение…………………………………………………………………………………………….3
1.Организация и методика аудита арендованного имущества ……………………………..6
1.1. Цели и задачи проверки арендованного имущества…………………………………6
1.2. Основные положения методики проверки оборотов и сальдо по счету «Арендованные основные средства» ……………………………………………………………...7
1.2.1. Законодательно-нормативная база по учету арендованного имущества..….7
1.2.2. Источники информации для аудита арендованных основных средств……8
1.2.3. Техника исполнения аудиторской проверки арендованных основных средств.................................................................................................................................................9
1.2.4. Типовые нарушения, выявляемые в ходе аудиторской проверки арендованных основных средств ……………………………………………………………...…15
2. Аудиторская проверка арендованных основных средств ТУ ЗАО «Газпром инвест Юг» в г. Астрахани………………………………………………………………………………17
2.1. Краткая характеристика Территориального Управления ЗАО «Газпром инвест Юг» в г. Астрахани………………………………………………………………………….……..17
2.1.1 Историческая справка ЗАО «Газпром инвест Юг»…………………………17
2.1.2.Организационная структура управления ТУ ЗАО «Газпром инвест Юг» в г. Астрахани…………………………………………………………………………………..……19
2.1.3. Структура бухгалтерии ТУ «Газпром инвест Юг» в г. Астрахани……...21
2.1.4 Учетная политика «Газпром инвест Юг»……………………………………22
2.1.5. Анализ технико-экономических показателей деятельности ТУ ЗАО «Газпром инвест Юг» в г. Астрахани за 2007-2008 года…………………………………..……25
2.2. Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля арендованных основных средств……………………………………………………………………………….…27
2.3. Определение уровня существенности и оценка аудиторского риска для проверки основных средств …………………………………………………………………………..……..29
2.4. План и программа аудита арендованных основных средств ………………..……36
2.5. Детальная проверка правильности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам «Арендованные основные средства»…………………………………………39
2.6. Оформление результатов проведенного аудита. Аудиторское заключение…..…41
Заключение………………………………………………………………………………………..45
Список литературы……………………………………………………………………………... 47
Приложение…………………………………………………………………………………….....49

Скачать полностью (1.10 Мб) Сколько стоит заказать работу?

Работа содержит 1 файл

моя работа.doc

— 469.50 Кб (Скачать)

Оценка аудиторского риска

В процессе проведения аудита необходимо оценить существенность и ее взаимосвязь с аудиторским риском. Между уровнем существенности и аудиторским риском существует обратная зависимость:

чем выше уровень существенности (то есть чем больше допустимая ошибка), тем ниже аудиторский риск;
чем ниже уровень существенности (то есть чем меньше допустимая ошибка), тем выше аудиторский риск.

Надежное определение аудиторского риска достигается путем комбинированной оценки рисков - риск средств контроля (таблица 6), неотъемлемого риска (таблица 7), и риска необнаружения (таблица 8).

Таблица 6

Оценка влияния на среду контроля

№ п/п	Фактор	Оценка фактора			Итого
№ п/п	Фактор	Низкая	Средняя	Высокая	Итого
1	Управленческая философия и стиль управления		5		5
2	Организационная структура			3	3
3	Установление полномочий и ответственности		3		3
4	Кадровая политика и практика		3		3
5	Внешняя бухгалтерская отчетность			2	2
6	Внутренние отчеты руководства			0	0
7	Согласованность с требованиями, наложенными внешними органами			0	0
8	Оценка общего состояния среды контроля	-	11	5	16

Таблица 7

Классификация общего внутреннего риска

Оценка надежности

№ п/п	Фактор	Оценка надежности
№ п/п	Фактор	низкая	баллы	средняя	баллы	высокая	Баллы
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Экономическая ситуация в отрасли, в которой функционирует предприятие					Здоровая и имеет признаки подъема	5
2	Уровень конкуренции в отрасли					В отрасли существует здоровая конкуренция с определенными и устоявшимися сегментами	5
3	Законодательство и инструкции, регламентирующие основной вид деятельности			Законодательство и нормативные акты ясно и понятно описывают вид деятельности, но требуется большой профессионализм при использовании	2
4	Использование новых технологий в предприятии					Предприятие использует хорошо изученные технологии	5
5	Месторасположение предприятия					Предприятие расположено в Астрахани	5
6	Разбросанность предприятия					Предприятие расположено в одном месте на одной территории	5

Продолжение таблицы 7

1	2	3	4	5	6	7	8
7	Дочерние и зависимые предприятия					Предприятие является структурным подразделением	5
8	Реорганизация и крупные продажи имущества					На предприятии не проводились реорганизации или крупные продажи имущества за последние 3 года	5
10	Общественное мнение					Признана социальная значимость деятельности предприятия	4
11	Экология			Деятельность предприятия влияет на экологию в пределах допустимых норм	3
12	Возможный конфликт интересов					Не существует конфликта интересов собственников и руководства предприятия	5
13	Возможность проникновения нелегального бизнеса					В отрасли нелегальный бизнес практически отсутствует	5
14	Судебные разбирательства					Судебные разбирательства могут возникнуть в экстраординарных случаях	5
15	Налоговые платежи			Отрасль и само предприятие платит достаточно обоснованные суммы налогов	2

Продолжение таблицы7

1	2	3	4	5	6	7	8
16	Зависимость от покупателей					Объем выручки, получаемой от реализации продукции одному покупателю, не превышает 5%	5
17	Зависимость от поставщиков	Предприятие зависит от одного или нескольких поставщиков	0
18	Подверженность хищениям	Продукция предприятия легко транспортируется	0
19	Формы расчетов	Предприятие осуществляет расчеты за продукцию только наличными	0
20	Незавершенное производство и запасы			Запасы легко поддаются оценке, но инвентаризация очень трудоемкая	3
21	Кредиты, эмиссии					Предприятие использует суммы кредитов достаточно редко	5
22	Оборотный капитал. Ликвидность	У предприятия существует дефицит оборотного капитала	1
23	Доходность					Предприятие имеет стабильный, хорошо прогнозируемый доход	5

Продолжение таблицы 7

1	2	3	4	5	6	7	8
	Результат фактического тестирования в баллах		1		10		69
	Внутренний риск по факту (100% - фактор/5)		99,8%		98%		86,2%

Таблица 8

Оценка риска необнаружения

		Аудиторская оценка РСК
		Высокая	Средняя	Низкая
Аудиторская оценка НР	Высокая	Макс. низкая	Более низкая	Средняя
	Средняя	Более низкая	Средняя	Более высокая
	Низкая	Средняя	Более высокая	Самая высокая

АР = НР * РСК * РН, где

АР – аудиторский риск,

НР – неотъемлемый риск,

РСК – риск средств контроля,

РН – риск необнаружения.

Оценив все составные части аудиторского риска можно сделать вывод, что аудиторский риск более высокий, так как он принимается равным риску необнаружения.

2.4. План и программа аудита арендованных основных средств

Аудиторская проверка учета арендованных основных средств планируется на основе сводного общего плана и сводной программы аудита организации. Содержание общего плана и программы аудита приведено в таблицах 9 и 10.

План аудита арендованных основных средств

Проверяемая организация: ТУ ЗАО «Газпром инвест Юг» в городе Астрахани

Проверяемый период: с 1 января по 31 декабря 2010 года

Планируемые трудозатраты:

Состав аудиторской группы: Леонова С.А., Петров Л.В.

Руководитель проверки: Леонова С.А.,

Срок проведения проверки: с10.02.11 по 12.04.11.

Планируемый аудиторский риск: средний.

Планируемый уровень существенности:

Таблица 9

№	Планируемые виды работ	Сроки проверки	Исполнитель
1.	Аудит наличия и сохранности арендованных основных средств	С 10.02.11 по 27.02.11	Леонова С.А., Петров Л.В
2.	Аудит движения арендованного имущества	С 28.02.11 по 15.03.11	Леонова С.А.,
3.	Аудит правильности начисления арендных платежей и сроков их уплаты	С 16.03.11 по 1.04.11	Петров Л.В
4.	Проверка правильности налогообложения по арендованным основным средствам	С 2.04.11 по 12.04.11	Леонова С.А., Петров Л.В

Программа аудита арендованных основных средств