Анализ и аудит финансового состояния предприятия АОЗТ "Болашак"

Одним из более широко применяемых обобщающих показателей меры эффективности активов предприятия является коэффициент доходности или прибыльности (Д.а.)

Д.а.= Д.ч. / А.общ.     где  Д.ч. – чистый доход;

А..-общие активы.

Использование этого показателя очень важно, он позволяет связать доход, который предполагает получить с общим капиталом.при оценке необходимости вложения новых средств в активы или проекты рассчитывается ожидаемый доход от них,и эти расчеты являются основой для принятия решений.

Таблица 1.3.

Уровень доходности авансированного капитала ( в % ).

Уровень доходности общих активов увеличился по сравнению с 2003 годом, и составил 47,31 %. Далее необходимо проанализировать, за счет каких факторов он сложился и надежны ли факторы, чтобы сохранить и повысить уровень доходности активов. Обычно факторы подразделяются на количественные и качественные. К количественным относят среднегодовую стоимость активов предприятия, расчитанную по их сумме на начало и конец года и деленную на 2 , а к качественному – чистый доход предприятия. 

Необходимо дополнительно рассчитать коэффициент доходности акивов при доходах прошлого года и активах отчетного года.

1).0/37744 = 0

2).0-0=0

увеличение чистого дохода на17857 тысяч тенге привело к повышению данного показателя на 47,31 пунктов (47,31-0).Сумма двух факторов дает нам положительное отклонение (  +47,31).Следует отметить,что влияние факторов по этой методике не отвечает экономическому содержанию показателя.

Важнейшую роль в формировании чистого дохода играет доход от реализации продукции, который является одним из показателей деловой активности, поэтому изменение уровня доходности общих активов происходит под влиянием следующих факторов :

1).Уровня доходности реализованной проукции;

2).Оборачиваемости общих активов.

Взаимосвязь между этими показателями может быть представлена в следующем  виде:

У.Д.А.=Д.Р.П.х О.А.  ,где У.Д.А.-уровень доходности общих активов;

Д.Р.П.-доходность реализованной продукции;

О.А.- оборачиваемость активов.

Чистый доход предприятия, полученный с каждого тенге средств, вложенных в активы, зависит от доходности продукции и от скорости оборачиваемости активов предприятия.

Одним из основных условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающих покрытие его текущих обязательств.Денежные средства на конец 2003 года составили 302 тысячи тенге, а на конец 2004 года – 14940 тысяч тенге , что на 14638 тысяч тенге больше по сравнению с прошлым годом.

Анализ динамики и структуры источников формирования активов баланса.

Поступление, приобретение и создание имущества предприятия может осуществляться за счет собственного и заемного капитала,соотоношение которых определяет его финансовую устойчивость.

В современных условиях деятельность предприятия осуществляется за счет самофинансирования, то есть за счет собственного капитала.Необходимо разграничивать источники формирования текущих активов.Минимальная их часть формируется за счет собственного и оборотного капитала. Возникающая  в отдельные периоды дополнительная потребность в текущих активах сверх минимальной потребности покрывается краткосрочными кредитами банков,то есть за счет заемных средств.При проведении анализа источников формирования активов устанавливается фактический размер собственного и заемного капитала,выявляются причины,вызвавшие их изменения за отчетный период, дается их соответствующая оценка.Главное внимание,при этом уделяется собственному капиталу,поскольку запас источников собственных средств-это запас финансовой устойчивости.     Необходимо установить не только фактический размер собственного капитала,но и определить удельный вес его в общей сумме капитала,то есть определить коэффициент независимости. Этот коэффициент показыва-ет,насколько предприятие независимо от заемных средств и его способность

существовать самостоятельно.

К(нез.)=Ск / Ак ,  где   К (нез)- коэффициент независимости

Ск  -        собственный капитал

А   -       авансированный капитал (валюта баланса).

Рост коэффициента независимости свидетельствует об увеличении финансовой независимости предприятия,снижение риска финансовых затруднений в будущих периодах.  Оптимальное значение коэффициента независимо (0,5-0,6).

Таблица1.4.

Состав и структура авансированного капитала

по состоянию на конец 2004г.                            (тыс.тенге)

Из данных таблицы видно,что источник формирования активов за отчетный год увеличился на 19084 тысячи тенге или на 521,4 %.Этот прирост в основном обеспечен за счет текущих обязательств,который на конец года составил 37193,что на 33262 тысячи тенге больше по сравнению с его величиной на начало года. Коэффициент независимости за этот период увеличился с 0,074 до 2,1,или на 2,026 пункта. Однако это не говорит об ухудшении финансовой устойчивости предприятия. Об этом свидетельствует коэффициент зависимости, который является обратной величиной коэффициента, или:

К (зависимости)=1-К (независимости).

К (зависимости)2001г=1-0,074=0,926

К (зависимости)2002г=1-2,1=  -1,1

Коэффициент зависимости характеризует долю долга в общей сумме авансированного капитала.Коэффициент финансирования представляет собой отношение собственного капитала к привлеченному капиталу:

К(ф)=Ск/Пк , где  К(Ф) – коэффициент финансирования ;

Ск     -собственный капитал;

Пк     - привлеченный капитал.

Чем выше уровень капитала,тем надежнее финансирование объекта. Коэффициент показывает,какая часть деятельности предприятия осуществляется  за счет собственных средств, а какая за счет заемных.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств равен отношению привлеченных средствам.Он показывает сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 тенге вложенных в активы собственных средств.

1.4. Аудит финансовой отчетности

Аудиторская проверка финансовой отчетности строится в определенной последовательности. Каждый аудитор самостоятельно выбирает последовательность своей работы, исходя из особенностей проверяемого предприятия и условий договора с клиентом.

     Практика аудита различает следующие этапы проведения проверки финансовой отчетности :

-Ознакомление с предприятием;

-Заключение договора на аудиторскую проверку;

-Составление плана и программы аудита;

-Аудит показателей финансовой отчетности;

-Составление отчета по результатам аудита и предоставление его клиенту,а также подписание акта приемки-сдачи работ по договору об аудиторской проверке.

     Аудитор должен иметь представление об отрасли, в которой работает клиент.Он должен в достаточной степени разбираться в вопросах, относящихся к сфере деятельности клиента, его организационной структуре и характере операций.

     При проверке учредительных документов аудитору необходимо установить:

-имеется ли устав и учредительный договор;

-предмет деятельности предприятия;

-имеется ли свидетельство о государственной регистрации предприятия;

-кто является учредителем предприятия;

-размер уставного капитала;

-организационно-правовая форма предприятия;

-предусмотрено ли в уставе осуществление внешнеэкономической деятельности ;

-какие виды счетов имеет право открывать предприятие в учреждениях банков;

-предусмотрено ли в уставе создание резервного фонда и других фондов;

-имеет ли предприятие право создавать на территорию Республики Казахстан и за рубежом филиалы и другие структурные подразделения;

-порядок и распределение чистого дохода предприятия.Эти данные будут необходимы аудитору в процессе  последовательного проведения аудиторской проверки финансовой отчетности.

     Далее, аудитор должен выяснить,издан ли приказ руководителя предприятия по учетной политике, представляющей собой совокупность способов, применяемых руководителем хозяйствующего субъекта для ведения бухгалтерского учета и раскрытия финансовой отчетности в соответствии с их принципами и основами. Аудитору следует помнить, что учетная политика, выбранная хозяйствующим субъектам, применяется им последовательно, от одного отчетного периода к другому. Аудитору следует помнить, что учетная политика должна быть раскрыта в пояснительной записке к финансовым отчетам.

     Важным этапом аудита является стадия планирования. В Казахстанском стандарте по аудиту № 7 , подчеркивается необходимость планирования аудитором своей работы.

     Программа аудита включает в себя:

1.Цель аудита

2.Основные участки работы предприятия и объекты учета, подлежащие проверке ;

3.Характер проверки;

4. Закрепление обязанностей за членами бригады;

5.Предполагаемая продолжительность проверки.

     Программа аудиторской проверки представляется руководству проверяемого предприятия, для ознакомления с ней и согласования объектов и этапов проверки. Далее, аудитор должен перейти к следующему этапу- к аудиту финансовой отчетности.

     Проверку следует начать с общего обзора отчетных форм, то есть провести их формальную проверку, при которой необходимо определить полноту и правильность заполнения реквизитов и установить, нет ли самостоятельных изменений  в установленных формах отчетности, не оговоренных исправлений, подчисток и помарок, дописок   текста и цифр. Прежде всего, необходимо обратить внимание на заполнение адресной части форм. Здесь должно быть указано полное наименование предприятия в соответствии с учредительными документами. Вид деятельности предприятия должен соответствовать его уставу, в случае лицензирования данного вида деятельности необходимо проверить наличие у предприятия лицензии и срока ее действия.

     Определение вида деятельности предприятия необходимо для правильного разграничения доходов и расходов предприятия по основной и прочей деятельности предприятия.

     Затем, следует проверить правильность заполнения отчетности по форме и провести счетную проверку, то есть проверить правильность рифметических подсчетов итоговых показателей, их сопоставимость и взаимоувязку, отраженных в различных формах финансовой отчетности.