Анализ и аудит финансового состояния предприятия АОЗТ "Болашак"

Основными факторами,влияющими на изменение валового дохода, являются  изменения :

1).Цена на реализованную продукцию;

2).Дохода от реализации продукции;

3).Затрат  на 1 тенге реализованной продукции .

Исходя из этих данных, определим влияние на изменение валового дохода.

Чтобы определить, как рост цен повлиял на доход, необходимо доход от реализации продукции отчетного года пересчитать в свободные отпускные цены прошлого года, затем сопоставить с доходом от реализации продукции в свободных отпускных ценах отчетного года. Разница покажет, на какую сумму изменились цены, а соответственно и доход.

Доход от реализации продукции отчетного года в ценах прошлого года:17857 / 1,05 = 17007.Изменение цен и влияние дохода на валовой доход составило:  17857-17007=850 тысяч тенге.

За счет роста свободных отпускных цен  дополнительный доход предприятия в отчетном году составил 850 тысяч тенге.

2. Находим влияние дохода от реализации:

А). ( 17007 : 335 ) х 100 = 507,7 %

Б). 507,7-100= 407,7 %

Произошло увеличение дохода по сравнению с прошлым годом на 407,7 %.

3.Влияние уровня затрат на 1 тенге дохода от реализации продукции определяют  как разницу между фактическим уровнем затрат за прошлый год, и эту же разницу умножают на фактический доход от реализации продукции в сопоставимых ценах отчетного года. Полученный результат покажет,на какую величину изменился валовый доход за счет снижения или повышения уровня затрат.[ (13275/17007)-(368/335)]х 17007 = -5407,2

В результате снижения затрат на 1 тенге дохода от реализации продукции валовой  доход увеличился. В итоге влияние всех факторов на прирост валового дохода составил ( 850+1642,3+5407,2)=7899,5  Следующим абсолютным показателем доходности является доход от основной деятельности.Он представляет собой сальдированный финансовый результат и определяется как разность между валовым доходом и расходами периода по формуле : Д.о.= Д.в.-Р.п.,   где  Д.о.- доход от основной деятельности;

Д.в.- валовый доход;

Р.п.-расходы периода.

Д.о.(2002г.)=4582-3370=+1212

Чем больше величина валового дохода и расходов, тем выше доход от основной деятельности.

Относительные показатели доходности-это показатели рентабельности,ха-рактеризующие эффективную деятельность предприятия.Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников производства

Коэффициенты доходности являются важными характеристиками факторной среды образования прибыли, они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансовой устойчивости предприятия.

Аудиторская проверка финансовой отчетности строится в определенной последовательности. Каждый аудитор самостоятельно выбирает последовательность своей работы, исходя из особенностей проверяемого предприятия и условий договора с клиентом.

     Практика аудита различает следующие этапы проведения проверки финансовой отчетности :

-Ознакомление с предприятием;

-Заключение договора на аудиторскую проверку;

-Составление плана и программы аудита;

-Аудит показателей финансовой отчетности;

-Составление отчета по результатам аудита и предоставление его клиенту,а также подписание акта приемки-сдачи работ по договору об аудиторской проверке.

     Аудитор должен иметь представление об отрасли, в которой работает клиент.Он должен в достаточной степени разбираться в вопросах, относящихся к сфере деятельности клиента, его организационной структуре и характере операций.

     При проверке учредительных документов аудитору необходимо установить:

-имеется ли устав и учредительный договор;

-предмет деятельности предприятия;

-имеется ли свидетельство о государственной регистрации предприятия;

-кто является учредителем предприятия;

-размер уставного капитала;

-организационно-правовая форма предприятия;

-предусмотрено ли в уставе осуществление внешнеэкономической деятельности ;

-какие виды счетов имеет право открывать предприятие в учреждениях банков;

-предусмотрено ли в уставе создание резервного фонда и других фондов;

    Конечным результатом работы аудитора является документ, выражающий его мнение о финансовой отчетности, которая отражает финансовые условия и результаты деятельности последнего.Одна из главных целей аудита состоит в получении как можно более высокой степени уверенности в отсутствии ошибок и отступлений от правил, которые в случае обнаружения могут существенно повлиять на достоверность представляемых предприятием финансовых сведений. Заключительным и решающим этапом аудита предприятия, на котором базируется составление аудиторского заключения, является проверка финансового положения предприятия, с целью установления недостатков и их причин, выработки конкретных рекомендаций по его стабилизации и улучшению.

Приложение 3

Состав и размещение активов баланса

Из таблицы видно,что валюта баланса,отражающая реальную стоимость активов увеличилась за отчетный год на 19084 тысяч тенге,или на 521,4%. Это положительно характеризует работу предприятия,поскольку свидетельствует о его дальнейшем  росте.

Стоимость производственного потенциала включает в себя производственные  запасы,стоимость основных средств и незавершенное производство.На основе данных хозяйственной практики нормальным считается ограничение коэффициента имущественного назначения (Rн) значением не менее 0,5. Стоимость производственного потенциала составляла на начало года 3025 тысяч тенге, а на конец года 18876 тысяч тенге, то есть увеличилась на 15851 тысяч тенге или 524 %.Доля производственного потенциала в общей стоимости активов баланса повысилась на 0,34 пункта,на конец года составила 82,99 %,что соответствует нормальному значению коэффициента имущества производственного капитала. По данным таблицы видно,что распределение средств между долгосрочными и текущими активами на конец года было в пользу последних.Если доля текущих активов на начало года была меньше на 29,44 пункта ( 35,79-65,23),то на конец года превысила долю долгосрочных активов на 30,43 пунктов (65,23-34,8) и составила 65,23%. Прирост текущих активов опережал прирост долгосрочных активов в 4 раза (1032,5:236,5).    Вслед за этим показателем важно определить долю текущих активов в валюте  баланса-превышение коэффициента мобильности активов предприятия, определяемого отношением стоимости текущих активов к стоимости всего имущества предприятия. Он характеризует долю средств для погашения долгов. Чем выше значение коэффициента, тем больше у предприятия возможностей обеспечить бесперебойную работу, рассчитаться с кредиторами.С финансовой точки зрения рост его является положительным сдвигом в структуре: имущество становится более мобильным, что свидетельствует об ускорении его оборачиваемости, о росте эффективности его использования. На нашем предприятии уровень коэффициента на начало года составил 0,36 (1310:3660),а на конец года-0,65 (14836:22744).

Приложение 4.

Состав и структура текущих активов на 01.01.2004г.  (тыс. тенге)

Приведенные данные свидетельствует о том, что предприятие в отчетном году в целом имеет благоприятную динамику. Наиболее мобильные активы денежные средства увеличились  за год   на 14638 тысяч тенге. Коэффициент мобильности оборотных средств (текущих активов) увеличился.

Приложение 5.

Показатели ликвидности текущих активов.

(тыс.тенге)

Расчеты свидетельствуют  о том, чтобы  в целом ликвидность на конец 2003 года  возросла. Так коэффициент абсолютной ликвидности увеличился на 0,3249 пункта, коэффициент промежуточной ликвидности  увеличилось 0,5078,общий коэффициент ликвидности увеличился на 0,467 пунктов.

Данные таблицы показывают, что отрицательное влияние на рост общего коэффициента ликвидности оказало абсолютное уменьшении  краткосрочных обязательств   на 0,298 пунктов (0,035-0,33). Положительно повлияло на изменение  рассматриваемого показателя увеличение текущих активов на 0,364 пункта (0,399-0,035). Для всесторонней оценки показателей ликвидности важно знать и взаимосвязи факторов их формирования. В качестве примера рассмотрим факторы изменения общего коэффициента ликвидности.

Коэффициент долевого участия для статей текущих активов составили  0,00003 (0,364\13526); а текущих обязательств 0,0000089-0,298\-33261).

Изучив активы АОЗТ «Болашак», видно, что каждая статья его имеет свои источники финансирования. Источниками финансирования долгосрочных активов выступают  собственный капитал  долгосрочных активов и долгосрочные заемные средства. В некоторой степени для его формирования использовался краткосрочный кредит банка.

Оборотные активы предприятия  в основном  образованы и финансированы за счет  собственного капитала .  однако надо отметить, что имея сравнительно высокую  рентабельность  производства  производства  выгоднее  было бы  использовать  для формирования и расширения  оборотных активов и краткосрочные обязательства предприятия.

Основным внутренним  источником  пополнения оборотного капитала  на предприятии является  увеличение объема  реализации продукции (пшеницы сильных сортов), снижения издержек на 1 центнер , а следовательно  рост объема  прибыли  и рентабельности.

Поскольку в 2003 году посевы пшеницы производились в основном  на  залежных, засоренных  землях, естественно , получить  высокую урожайность  было трудно.

В проекте предлагается  с целью повышения  урожайности провести следующие мероприятия ,  учитывающие высокоинтенсивную технологию  подготовки земель , посева и ухода за посевами:

- проводить комплекс  работ  по накоплению влаги  (снегозадержание ,  закрытие влаги  раней  весной)

- ранневесенняя  культивация зяби.

- посев стерильными  сеялками  с одновременно  внесением фосфорных удобрений.

- проведение химической прополки.

- парование  части  земель (15-20%).

За  счет проведения дополнительного комплекса работ  и недопущении  потерь при уборке  предполагается  повысить урожайность  пшеницы до 10 ц.  с гектара , или  на 17,6 процента.

Вместе с этим, из-за увеличения  объема  агротехнических  мероприятий  возрастут  затраты  на получение одной  тонны зерна с 7491 тенге до 7900 тенге  или на 5,4 процента