Анализ финансовой отчетности на прмиере ОАО "Ремлокомотив"

Работа аудитора - это строго организованный процесс, которому присущи определенные этапы и порядок ведения и составления документации, проведения аудиторских процедур.

Практика аудита различает следующие этапы проведения проверки финансовой отчетности:

1)                 ознакомление с предприятием;

2)                 заключение договора на аудиторскую проверку;

3)                 составление плана и программы аудита;

4)                 аудит показателей финансовой отчетности;

5)                 составление отчета по результатам аудита и представление его клиенту, а также подписание акта приемки-сдачи работ по договору об аудиторской проверке.

Знакомство аудитора начинается с клиентом задолго до выполнения собственно аудита. Прежде всего он оценивает экономическую среду, в которой функционирует хозяйствующий субъект, т.е. изучает общие экономические и отраслевые факторы, влияющие на его бизнес.

Аудитор должен иметь представление об отрасли, в которой работает клиент. Важнейшими отраслевыми факторами, влияющими на бизнес клиента являются: рынок и конкуренция; цикличная или сезонная деятельность; изменения в технологии производства; экологические требования; акты органов государственного управления; энергоснабжение и расходы, специфические методы ведения бухгалтерского учета.

При проверке учредительных документов аудитору необходимо установить:

имеется ли устав и учредительный договор;

предмет деятельности предприятия;

имеется ли свидетельство о государственной регистрации предприятия;

кто является учредителем предприятия;

размер уставного капитала и размер доли каждого учредителя, которые они обязаны внести в счет вкладов в уставный капитал;

организационно-правовая форма предприятия;

предусмотрено ли в уставе создание резервного фонда и других фондов;

порядок распределения чистого дохода предприятия;

органы управления товариществом.

Эти данные будут необходимы аудитору в процессе проведения аудиторской проверки финансовой отчетности.

Аудит финансовой отчетности начинается с общего обзора отчетных форм, т.е. провести их формальную проверку, при которой необходимо определить полноту и правильность заполнения реквизитов и установить, нет ли самостоятельных изменений в формах отчетности. Определение вида деятельности предприятия необходимо для правильного разграничения доходов и расходов предприятия по основной и прочей деятельности.

Особое внимание следует обратить на правильность составления баланса. При этом необходимо иметь ввиду, что правильность составления баланса основывается на следующих основных моментах:

1)                 данные статей баланса на начало периода должны соответствовать данным баланса за предшествующий период. При изменении вступительного баланса на начало года по сравнению с отчетным за предыдущий год должны быть даны соответствующие разъяснения;

2)                 данные статей баланса на конец отчетного периода должны быть обоснованы результатами инвентаризации;

3)                 суммы статей баланса по расчетам с финансовыми, налоговыми органами, учреждениями банков должны быть согласованы с ними и тождественны;

4)                 данные заключительного баланса должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам Главной книги или другого аналогичного регистра бухгалтерского учета на конец отчетного периода;

5)                 данные балансов на начало и конец года должны быть сопоставимы.

Наконец, аудитор по результатам аудиторской проверки составляет аудиторское заключение, которое должно соответсвовать казахстанскому стандарту 5 "Аудиторское заключение по проверке финансовой отчетности".

Аудиторское заключение подписывается аудитором или совместно с руководителем аудиторской фирмы. Рекомендуется на каждой странице аудиторского заключения ставить подпись аудитора и его печать, а на последней странице еще подпись руководителя фирмы и ее печать.

При предоставлении клиенту аудиторского заключения аудитору необходимо составить акт приема-сдачи его, что свидетельствует о выполнении ими договора.

Заключение

Дипломная работа написана на материалах ОАО "Ремлокомотив", являющееся структурным подразделением НК "Казахстан Темир Жолы"

Таким образом, исходя из выше изложенного можно сделать следующие выводы.

Основной деятельностью ОАО "Ремлокомотив" является капитальный и текущий ремонт подвижного состава железнодорожного транспорта. Предприятие имеет узко специализированную производственную направленность.

Возросла дебиторская задолженность на 30 476 тыс. тенге. Текущие активы возросли на 17609 тыс. тенге. Стоимость производственного потенциала по сравнению с 2003 годом увеличилась на 14847 тыс. тенге или на 46.30% что говорит о положительной работе данного предприятия. Предприятие в течение 2003 - 2004 годов производило финансовые вложения в размере 21 миллион тенге. В итоге можно сделать вывод, что данное предприятие считается не прибыльным и находится в тяжелой ситуации. Для выхода из кризиса ему нужно: во - первых уменьшить дебиторскую задолженность, во вторых вести разумную и обдуманную политику размещения и вложения средств с целью получения большего дохода.

За два года стоимость основных средств уменьшилась на 4383 тыс. тенге, что говорит о желании сократить издержки на данном предприятии. Доля финансовых ресурсов, направленная в основные средства, является не очень высокой, предприятию надо укрепить свою материально-техническую базу.

За два года наблюдается увеличение текущих обязательств на 9605 тыс. тенге, что говорит о росте долгов предприятия.

Существует сильная зависимость предприятия от внешних кредиторов и его правлению необходимо изменить политику предприятия, так как кредиторы могут не согласиться вложить средства в данное дело, из-за того, что предприятие не сможет при острой необходимости выплатить долги за счет собственных средств. Это подтверждает коэффициент концентрации привлеченного капитала и на протяжении двух лет наблюдается его увеличение. Этот показатель говорит о финансовой ненадежности предприятия. Величина собственного капитала уменьшилась за два года на 33072 тыс. тенге, собственные оборотные средства увеличились на 8004 тыс. тенге. С учетом всех источников финансирования наблюдается недостаток собственных оборотных средств. Все это говорит о том, что в 2003 и в 2004 годах у предприятия было очень не устойчивое финансовое состояние.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Список использованной литературы

1.      Назарбаев Н.А. Казахстан - 2030. Процветание, безопасность и улучшение благосостояния всех казахстанцев. Послание Президента страны народу Казахстана.

2.      О бухгалтерском учете. Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона, от 26 декабря 1995 г. №2732.

3.      О государственной программе развития и совершенствования бухгалтерского учета и аудита в Республике Казахстан на 1998-2001 гг. Указ Президента Республики Казахстан от 28 декабря 1998 г. №3838.

4.      Мюллер Г., Геркон Х., Миик Г. Учет: международная перспектива: Пер. с англ. - 2-е изд., стереотип. М.: Финансы и статистика, 2000г

5.      Международные Стандарты бухгалтерского учета. Национальная комиссия Республики Казахстан. - Алматы, 2002г.

6.      Ержанов М.С., Ержанова С.М., Учетная политика на казахстанском предприятии (практический аспект). - Алматы: Издательский дом "БИКО", 1997.

7.      Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ финансовой отчетности: Учебн. Пособие. / К.Ш. Дюсембаев, С.К. Егембердиева, З.К. Дюсембаева. - Алматы: "Каржы-каражат", 1998 - 512 с.

8.      Кошкимбаев С.Х. Аудит как неотъемлемая часть рыночных отношений - Алматы, "Каржы-каражат", 1996.

9.      Казахстанские стандарты по аудиту / Под ред. С.Х. Кошкимбаева. Алматы: Каржы-каражат, 1995.

10. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии. - Алматы, "Центраудит - Казахстан", 2000г.

11. Жуков С.К. Бухгалтерский учет на предприятиях железнодорожного транспорта Республики Казахстан. Часть 1 - Алматы, 2001 г.

12. Жуков С.К. Бухгалтерский учет на предприятиях железнодорожного транспорта Республики Казахстан. Часть 2 - Алматы, 2001 г.

13. Экономика и планирование железнодорожного транспорта / под редакцией д. э. н. Бепова И.В., Трихункова М.Ф. и др. - М.: "Транспорт", 1999г

14. Методические рекомендации по организации и ведению бухгалтерского учета колесных пар и подвижного состава и расходов на их ремонт (НК "КТЖ" - Астана, 2001 г.)

15. Справочник по экономической оценке показателей эксплуатационной работы НК "КТЖ" - Астана, 1999 г.

16. Соловьев Э.Я. Коммерческая тайна и ее защита. - ИВФ Антал, 1996.

17. Учетная политика: порядок формирования и особенности раскрытия / Библиотека бухгалтера и предпринимателя, № 3, 2001 г.

18. Учетная политика в НК. "Казахстан темир жолы" - Астана, 1999 г.

19. Указания по бухгалтерскому учету предприятиях локомотивного хозяйства - Транспорт, 2001г.

20. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий железнодорожного транспорта Республики Казахстан Астана, 2001 год.

21. Номенклатура расходов по основной деятельности железных дорог Республики Казахстан часть 1,2 - Алматы, 2001

22. Ержанов М.С. Аудит 1,2 - Алматы. 2005 г.

23. Ревизия и контроль на предприятиях железнодорожного транспорта.

24. Энтони Р., Рис Дж. Учет: ситуации и примеры - М: "Ф и С", 1999.

25. Дюсембаев К.Ш. Теория аудита. - Алматы: Экономика, 1995.

26. Финансовая отчетность исследуемого предприятия (ТЧЭ станции Алматы-1)

27. Закон об аудиторской деятельности в республике Казахстан от 20 ноября 1998 г.

Размещено на http://www.allbest.ru/             

Приложения

Таблица 1

Состав и размещение баланса ОАО "Ремлокомотив" 2003-2004 гг.

Таблица 2

Изменения в составе и размещении активов баланса ОАО "Ремлокомотив" по годам и суммарное изменение