Анализ финансовой отчетности на прмиере ОАО "Ремлокомотив"

Размещено на http://www.allbest.ru/             

Содержание

Введение

1. Организация бухгалтерского учета на исследуемом предприятии

1.1 Учетная политика

1.2 Организационная структура управления производственно-хозяйственной деятельностью предприятия

1.3 Технико-экономическая характеристика предприятия

2. Состав и структура финансовой отчетности

2.1 Содержание бухгалтерского баланса

2.2 Отчет о доходах и расходах

2.3 Отчет о движении денег

3. Анализ и аудит финансовой отчетности

3.1 Методическое обеспечение анализа финансовой отчетности

3.2 Анализ динамики состава и структуры активов и пассивов баланса

3.3 Аудит финансовой отчетности

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

Актуальность выбранной темы заключается в том, что в настоящее время выросла роль финансовой отчетности как основной базы для принятия управленческих решений и анализа производственно-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта.

Законом Республики Казахстан от 24 июня 2004 г. № 329-II внесены дополнения в Указ Президента РК, имеющий силу закона, "О бухгалтерском учете", которым формат финансовой отчетности дополнен отчетом об изменениях в собственном капитале и информацией об учетной политике и пояснительной запиской. Отметим, что названный документ теперь именуется Законом РК "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности". С 29 октября 2004 года приказом министра финансов РК №542 введена в действие Концептуальная основа для подготовки и представления финансовой отчетности взамен действовавшей Концептуальной основы, утвержденной 13.11.96г. Национальной комиссией РК по бухгалтерскому учету.

Пользователями финансовой отчетности могут быть собственники, акционеры, администрация предприятия, инвесторы, государственные органы, общественность.

Если бухгалтерский баланс только фиксирует конечный результат (сальдо) по счетам баланса, то отчет о финансовых результатах показывает формирование дохода или убытка, а анализ его показателей может дать пользователю дополнительную информацию об особенностях финансовой деятельности предприятия за весь отчетный год.

Отчет о движении денег представляет информацию о поступлении и выбытии денежных средств в течении отчетного периода и дает представление об операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.

Бухгалтерская отчетность должна представлять достоверную и полную информацию об имущественном и финансовом состоянии предприятия и о финансовых результатах его деятельности. Это требование адресовано составителями финансовой отчетности, но в полной мере это относится и к контролирующим органам и организациям, сопричастным к подтверждению отчетности (ревизионная комиссия, внутренний и внешний аудит). Недавние события, когда компании с именами, известными всему миру, вынуждены были признать, что их финансовая отчетность на протяжении нескольких лет преднамеренно искажалась, подтверждают это требование. Однако искажение отчетности с целью завышения прибыли были несколько нетипично для наших предприятий, которые стремятся, скорее, к занижению показателей дохода с целью "минимизации" налогов. В то же время существуют обстоятельства, когда предприятие ищет способы для увеличения доходной части своей финансовой отчетности. Как правило, такое случается при необходимости предоставления финансовой отчетности потенциальным инвесторам и банковским учреждениям.

Практическая значимость работы. Дипломная работа написана на материалах ОАО "Ремлокомотив" являющимся структурным подразделением НК "Казахстан темир жолы". Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

Более подробно ознакомимся с главами работы далее.

1. Организация бухгалтерского учета на исследуемом предприятии

1.1 Учетная политика

В ОАО "Ремлокомотив" составляется учетная политика. Основные положения учетной политики: оперативный и бухгалтерский, статистический, налоговый учет и отчетность осуществляется в соответствии с действующими нормативными актами Республики Казахстан. При формировании учетной политики используются принципы, заложенные в основу стандартов. Финансовые результаты деятельности предприятия устанавливаются на основании годового бухгалтерского отчета. Финансовые отчеты предприятия составляются каждый год и отражают доходы и расходы предприятия. Финансовый год предприятия совпадает с календарным годом, начинается первого января и заканчивается тридцать первого декабря.

На предприятии работает бухгалтерский отдел, состоящий из: главного бухгалтера, бухгалтера первой категории и бухгалтера (по совместительству кассир). Эти специалисты осуществляют на предприятии, с помощью документов, сплошное и непрерывное наблюдение за всеми хозяйственными операциями, которые совершаются на предприятии.

Документация является начальной стадией учета - первичные документы.

Первичные документы составляются своевременно в момент совершения операции, содержат достоверные данные и имеют следующие для каждого документа реквизиты - это наименование предприятия, дата составления, номер документа, содержание хозяйственных операций, измеритель операций, подписи лиц ответственных за совершение операции.

Первичные документы используемые в ОАО "Ремлокомотив" кассовые расходные и приходные ордера, которые оформляют кассовые операции, связанные с получением и расходованием денег из кассы предприятия; платежные поручения - поручение предприятия банку его обслуживающему перечислить с расчетного счета предприятия на расчетный счет предприятия, поставившего материалы, товары, выполнившего работы или услуги; счет - фактура; авансовые отчеты; накладные на отпуск товара или его принятия; товаротранспортные накладные и другие "Расходный кассовый ордер", "Приходный кассовый ордер").

В качестве первичных документов используется различные документы в зависимости от вида отчета.

Финансовый отчет включает: баланс предприятия, отчет о результатах финансовой и хозяйственной деятельности, отчет о движению денежных средств, пояснительная записка к балансу. Финансовая отчетность составляется по итогам года и по итогам квартала. Отчетность подписывается директором и главным бухгалтером.

Баланс предприятия представляет стандартную форму № 1 по ОКУД. Заполняется он согласно форме отчета. Сроки представления баланса определяется статистическим управлением. Баланс составляется на первое января нового года.

Отчет о движении денег позволяет пользователям оценить изменения в финансовом положении юридического лица, обеспечивая их информацией о поступлении и выбытии денежных средств за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Отчет о результатах финансово - хозяйственной деятельности обеспечивает сопоставимость финансовой отчетности юридического лица за разные отчетные периоды и финансовых отчетностей различных юридических лиц.

Пояснительная записка составляется к финансовому отчету и характеризует деятельность предприятия за отчетный период. В пояснительной записке отражается следующая информация: Сравнивается фактический объем произведенной и реализованной продукции, движение кадров, материально - техническое снабжение; финансовое положение предприятия, наличие собственных средств, данные о дебиторской и кредиторской задолженности, объемах прибыли или убытках; труд и заработная плата, среднесписочная численность работников, средняя заработная плата одного работника, сравниваются цены на продукцию, и проводится анализ причин повлиявших на какие либо изменения, рассчитывается коэффициент использования основных средств.

Вся финансовая отчетность составляется согласно общей стандартной форме каждого из них.

Все бухгалтерские документы с момента их выписки до момента передачи в архив проходят определенное количество стадий учетной обработки.

Поступившие в бухгалтерию документы после таксировки и контировки группируются в специальных учетных регистрах, то есть в ведомостях и журналах - ордерах.

Учет основных средств.

Расчет начисления износа производится при помощи равномерного начисления износа в течение предполагаемого срока полезной службы активов. Учет ведется в карточках основных средств - 7. Движение основных средств отражается в журнале ордере №13. Инвентаризация основных средств делается один раз в год по приказу директора.

Учет товарно-материальных запасов.

Учет товароматериальных запасов ведется в карточках. Товароматериальные запасы учитываются в количественном и денежном выражении по методу ФИФО. Движение денежных товароматериальных затрат производится согласно утвержденных производственных отчетов, по актам с указанием причин списания.

Учет денежных средств.

ОАО "Ремлокомотив" имеет расчетный счет №3457411 в Народном Банке РК, МФО 195301712, счет 421006. Ежемесячно рассчитывается приход и расход денежных средств по счетам. Данные отражаются в журнале ордере №2. Наличность в кассе предприятия учитывается на счете №451. Ведется кассовая книга. Данные движения кассовых операций отражается в журнале ордере №2. Наличность в кассе учитывается на счете №451. Ведется кассовая книга. Данные движения кассовых операций отражается в журнал ордере №1.

Учет расчетов с бюджетом.

Один раз в год составляется декларация о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах. Ежеквартально подается предварительный доход по подоходному налогу с юридических лиц счет 631. Ежемесячно составляется декларация по НДС счет 633. Прочие налоги учитываются на счет 634 по субсчетам.

Учет финансовых результатов.

На счетах доходов № 701, 702, 709, 722, 727 и на счетах расходов собираются суммы ежемесячно. В конце года закрывается на итоговый счет №571 "итог доходов". Для анализа финансово - хозяйственной деятельности ведется ведомость определения итогового дохода за месяц. Распределение в конце года дохода и направление его на использование выносится на решение общего собрания акционеров.

Налоговый учет.

В своей деятельности ОАО "Ремлокомотив" стремится подчинить организацию финансового и производственного учета требованиям определенным в налоговом кодексе Республики Казахстан. Для этой цели на предприятии производится подготовка повышении квалификации работников учета, изучаются новые рекомендации и постановления по изменениям в бухгалтерском учете.

Контроль за использованием учетной политики ОАО "Ремлокомотив" возложена на главного бухгалтера.

Учет материальных запасов.

Учет материальных запасов производится сальдовым методом. Ежемесячно в балансе отражается движение по приходу и расходу материалов, аналитические данные по учету материалов проводятся в оборотных ведомостях. Остатки материалов каждого месяца сверяются с данными главной книги.

Статистическая отчетность предоставляется предприятием в городское статистическое управление ежегодно.

"3 ПБ" (о платежах и поступлениях за перевозки по железной дороге.) ежеквартально.

"Форма 65" (отчет о продукции и услугах транспорта ежеквартально)

"11 МП" (отчет о наличии движении основных средств малого предприятия) ежегодно.

Отчет по производству продукции - номенклатура выпущенной продукции, объем производства по каждому из видов, их фактическая стоимость, экономические показатели.

Отчет по труду представляется не позднее 15.01 текущего года. В нем представлены данные о средне списочной численности работников предприятия, фонд заработной платы, состав фонда оплаты труда.

Отчет по производственным мощностям - состав средств, мощность производственного оборудования.

Отчет о работе "Ремлокомотива", предоставляется до 20.01 каждого года.

Основные показатели производственно финансовой деятельности предоставляются до 20 числа после отчетного периода.

1.2 Организационная структура управления производственно-хозяйственной деятельностью предприятия

ОАО "Ремлокомотив" было образовано в 1999 года в соответствии с приказом Генерального директора ЗАО НК "Казакстан темiр жолы" №723-Ц от 05.10.1998 г.

Основной задачей ОАО "Ремлокомотив" является выполнение капитального ремонта в объеме КР-1 и КР-2 и технического обслуживания в объеме ТО-8 тягового подвижного состава и локомотивного оборудования, а также путевой техники.

В настоящее время ОАО "Ремлокомотив" в своем составе имеет следующие структурные подразделения:

электровозоремонтный завод в г. Атбасар, выполняющий капитальный ремонт электровозов серии ВЛ80 циклом КР-1, КР-2 и ТО-8 этих же локомотивов, а также капитальный ремонт тяговых электродвигателей, фазорасщепителей, вспомогательных машин и колесных пар;

тепловозоремонтный завод в г. Шу, производящий капитальный ремонт магистральных тепловозов серии ТЭ10 циклами КР-1 и КР-2, техническое обслуживание электровозов серии ВЛ80 и тепловозов серии ТЭ10 по циклу ТО-8 и ремонт колесных пар со сменой бандажей и других элементов, капитальный ремонт в объеме КР-2 ассинхронного электродвигателя АЭ-92-402 и капитальный ремонт в объеме КР-1 тягового трансформатора ОДДЭ-5000;