Анализ финансового состояния предприятия на основе бухгалтерской отчетности

И_О – уменьшение капитала (израсходовано в отчетном году);

ОС_К – остаток средств различных видов капитала, резервов и фондов на конец отчетного периода.

   

Отчет о движении денежных средств

Отчет составляется на основе данных по счетам учета денежных средств и содержит сведения о денежных потоках с учетом остатков на начало и конец отчетного периода. Сведения о денежных потоках представлены в отчете в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Отчет о движении денежных средств строится на основе следующего балансового уравнения:

 

                                                             (1.2)

 

где ДС_Н – остаток средств на начало отчетного периода;

ДС_П – поступило денежных средств в течение отчетного периода;

ДС_В – выбыло денежных средств в течение отчетного периода;

ДС_К – остаток на конец отчетного периода.

 

2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ  ООО «МК-БАЛТИКА»

2.1. Общая характеристика  предприятия

 

Общество с ограниченной ответственностью «МК-Балтика» образованo в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ и иными законодательными актами Российской Федерации в 2001 году.

Официальное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «МК-Балтика».  Сокращенное наименование общества: ООО «МК-Балтика». Юридический адрес  организации: 238434, РФ, Калининградская  обл., Багратионовский р-н, п. Северный, 16-71.

Предметом деятельности организации  является:

- производство мясоколбасных изделий;

- оптовая торговля продукцией, изготовленной на предприятии; 

- внешнеэкономическая и внешнеторговая  деятельность (осуществление экспортно-импортных  сделок).

ООО «МК-Балтика» является юридическим  лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, счета в  банках.

ООО «МК-Балтика» - предприятие, в штат которого входят генеральный директор, заместитель генерального директора, секретарь, менеджеры в отделе снабжения  и сбыта, главный бухгалтер, старший  бухгалтер, бухгалтер-кассир, начальник  производства, производственные рабочие.

Организационная структура общества приведена на рисунке 2.1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 2.1. Организационная  структура ООО «МК-Балтика»

 

Генерального директора организации  выбирают участники общества. Его  права и обязанности приведены  в Уставе общества. Генеральный директор осуществляет общее руководство, обеспечивает внешние связи, разрабатывает и  проводит стратегическую товарную и  финансовую политику фирмы.

Главный бухгалтер ведет бухгалтерский  учет на предприятии в соответствии с действующими нормативными документами, регламентирующими бухгалтерский  учет и отчетность предприятия. Назначение и освобождение главного бухгалтера осуществляется исключительно руководителем  предприятия.

Заместитель генерального директора  организует формирование ассортимента товаров, поиск поставщиков, организацию  закупок и приемку товаров, заключает  договора на поставку товаров, обеспечивает работу торгового предприятия.

Менеджеры по продажам изучают рынок  сбыта оконных профилей и поиск  заказчиков, производят закупки товаров  по договорам; оформляют документацию на грузы; заказывают транспорт и контейнеры для перевозки товаров; принимают грузы по сопроводительной документации. Следят за выполнением условий договора поставщиками (сроки поставки товара, качество товара, упаковки и т.д.) и при отклонении от условий договора докладывает коммерческому директору для принятия мер.

Находятся менеджеры в подчинении заместителя генерального директора  фирмы.

Предприятие арендует производственные площади и офисное помещение  в черте города Калининграда. Производство находится в непосредственной близости от офиса. Благодаря этому упрощена схема документооборота.

Секретарь ведёт делопроизводство и учёт кадров.

Основными поставщиками сырья для  изготовления мясоколбасных изделий  являются фирмы-импортеры из Германии, Австрии, Бельгии, Испании.

ООО «МК-Балтика» реализует свою продукцию  за пределы Калининградской области  на территорию Российской Федерации:

- ООО «Трейдсервис», г. Москва;

- ООО «Балтпродукт», г. Нижний  Новгород;

- ООО «Фаворит», г. Брянск;

- ООО «СервисПродСнаб», г. Санкт-Петербург  и другие организации и физические  лица, в том числе и в Калининградской  области.

2.2 Оценка эффективности  работы предприятия за 2009-2010 г.г. по основным показателям

 

Экономическая эффективность деятельности любого предприятия определяется соизмерением достигнутых результатов с имеющимися ресурсами и производственными  затратами.

Основные показатели деятельности ООО «МК-Балтика» за 2009-2010 г.г. приведены в таблице 2.1.

 

Таблица 2.1- Основные показатели деятельности ООО «МК-Балтика» за 2009-2010 гг.

Наименование показателей	Источники информации или расчетная  формула	Значение показателей		Изменения
		2009 г.	2010 г.	2010г.-2009г.
				абс.зн.	в %
1. Выручка (нетто) от продажи  услуг, тыс. руб.	стр.010 ф.2	15292	17604	2312	15,1
2. Среднегодовая стоимость основных  средств, тыс. руб.	стр. 120 ф.1	3181	3003	-178	-5,6
3.Затраты на оплату труда,  тыс. руб.	стр.720 р.6 ф.5	7258	8328	1070	14,8
4. Среднесписочная численность  персонала, чел.	по данным предприятия	32	34	2	6,3
5. Средняя выработка на одного  работника,  тыс. руб./чел.	стр.1/стр.4	477,9	517,8	40	8,3
6. Средняя зарплата одного работника  в месяц, руб.	(стр.3/1,26)/ стр.4/12	15000	16200	1200	8,0
7. Удельный вес фонда зарплаты  в объеме выручки от продажи, %	(стр.3/1,26)/ стр.1	37,67	37,55	-0,1	-0,3
8.Чистая прибыль, тыс. руб.	стр.190 ф.2	423	446	23	5,4
9.Рентабельность продаж, %	стр.8/стр.1	2,8	2,5	-0,2	-8,4

 

Анализ расчетных данных показывает рост всех показателей в абсолютных единицах, кроме стоимости основных средств. Так, выручка от продажи  товаров увеличилась с 15292 тыс. руб. в 2009 г. до 17604 тыс. руб. в 2010 г., или на 2312 тыс. руб.; темп прироста в 2010 г. по отношению  к 2009 г. составил 15,1%.

Затраты на оплату труда увеличились  соответственно на 1070,0 тыс. руб. или  на 14,8% в связи с ростом численности  работников, и увеличением темпов прироста средней выработки на одного сотрудника (8,3 %). Средняя зарплата работников возросла за рассматриваемый период с 15000 до 16200 руб. в месяц.

Рост производительности труда (средней  выработки на 1 человека) опережает  рост средней заработной платы (8,3% и 8,0% соответственно), что считается  положительным фактором.

Чистая прибыль предприятия  за рассматриваемый период увеличилась  с 423,0 до 446,0 тыс. руб.; рентабельность продаж снизилась с 2,8 до 2,5% за счёт разных темпов прироста чистой прибыли 5,4% и  выручки от продаж 15,1%.

Финансовое состояние предприятия  с позиции краткосрочной перспективы  оценивается показателями ликвидности  и платежеспособности, в наиболее общем виде характеризующими, может  ли оно своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным  обязательствам перед контрагентами.

Говоря о ликвидности предприятия, имеют в виду наличие у него оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения  краткосрочных обязательств хотя бы и с нарушением сроков погашения, предусмотренных контрактами. Уровень  ликвидности предприятия оценивается  с помощью специальных показателей  – коэффициентов ликвидности, основанных на сопоставлении оборотных средств  и краткосрочных пассивов.

Платежеспособность означает наличие  у предприятия денежных средств  и их эквивалентов, достаточных для  расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Таким образом, основными признаками платежеспособности являются: а) наличие  в достаточном объеме средств  на расчетном счете; б) отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

Порядок и результаты расчета для  анализа ликвидности баланса ООО «МК-Балтика» (Приложение А) приведены в табл. 2.2⁵.

У предприятия проявляется недостаток ликвидных активов (стр. 1) для покрытия краткосрочных обязательств на протяжении всего анализируемого периода: платежный  недостаток составил на начало периода 2862 тыс. руб., конец периода – 2506 тыс. руб., при этом недостаток средств  компенсируется суммой избытков других ликвидных активов (стр. 2, 3, 4). Но менее ликвидные активы не могут заменить наиболее ликвидные.

Для точности оценки ликвидности баланса  рассчитаем «Общий коэффициент ликвидности», используя данные табл. 2.4 по формуле⁶:

 

К_ол = (НЛА + 0,5*БРА + 0,3*МРА) / (НСО + 0,5*КСП + 0,3ДСП), (2.1).

 

2009 г.: К_ол = (179+0,5*5532+0,3*3064)/(3041+0,5*2580+0,3*2615) = 0,755.

2010 г.: К_олк = (1602+0,5*2875+0,3*5224)/(4108+0,5*2004+0,3*3747) = 0,739.

Баланс ликвиден на протяжении рассматриваемого периода, так как значение общего коэффициента ликвидности больше рекомендуемого значения (≥ 0,2).

 

Таблица 2.2 .-  Результаты расчета для анализа ликвидности баланса ООО «МК-Балтика» за 2009-2010 г.г.

Актив	Формула вычисления	2009г.	2010г.	Пассив	Формула вычисления	2009г.	2010г.	Платежный излишек или недостаток (±)
								2009г.	2010г.
Наиболее ликвидные  активы А1	стр.(250+260)	179	1602	Наиболее  срочные  обязательства П1	(стр.620+660)	3041	4108	-2862	-2506
Быстрореализуемые активы А2	стр. (240+270)	5532	2875	Краткосрочные обязательства П2	стр.610	2580	2004	2952	871
Медленно реализуемые активы А3	стр.(140+210 + 220+230)	2267	4427	Долгосрочные  обязательства П3	стр. 590	1818	2950	449	1477
Труднореализуемые активы А4	стр.(190-140)	3190	3003	Постоянные  обязательства П4	стр. (490+630 +640+650-215)	3729	2845	-538	158
Сумма		11168	11907			11168	11907	0	0