Анализ финансового состояния предприятия на основе бухгалтерской отчетности

 

               Московская  финансово-юридическая академия

                                       Калининградский филиал

 

Факультет            Экономика и управление              

Специальность Бухгалтерский  учет, анализ и аудит

 

 

 

                                           Курсовая работа

 

 

 

          Студентки  Беловой Е.В.

                                        ______________________________________________   

         По дисциплине:  Бухгалтерская финансовая отчетность 

            На тему:  Анализ финансового состояния предприятия

                             на основе бухгалтерской отчетности  

 

                                                                                                      

 

 

 

 

                                   

 

                                                                                                     Автор работы:

                                                                                                         

                                                                                               _________________(Белова Е.В.)

 

                                                                                               Допущена к защите:

                                                                                              _________________(Ульянова Н.В.)

                                                                                               «___»____________________2012г.

 

 

 

                                                                                                                                            Защита:

                                                    

                                                 __________________(ФИО, подпись научного руководителя)

                                                                                                               « __»___________  2012 г.

                                                 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                Калининград 2012

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ 6

1.1 Сущность и виды анализа финансового состояния предприятия 6

1.2. Бухгалтерская отчетность как база для проведения оценки финансового состояния предприятия 11

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «МК-БАЛТИКА»…...18

2.1. Общая характеристика предприятия 18

2.2 Оценка эффективности работы предприятия за 2009-2010 г.г. по основным показателям 20

2.3. Анализ капитала и его структуры 25

2.4. Оценка финансовой устойчивости предприятия 28

2.5. Анализ коэффициентов финансового состояния предприятия 33

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ  АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ  ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «МК-БАЛТИКА»……………………………………36

3.1. Нормативное регулирование практики учета кредитов и займов на предприятии 36

3.2. Анализ практики использования счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Применимость счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в учете ООО «МК-Балтика» 42

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….51

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………55

ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………..……………………………………...58

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ 

Актуальность выбранной темы. Переход к рыночным отношениям укрепил статус предприятий и открыл перед ними широкие возможности самостоятельного решения многих производственных и финансовых вопросов. Успех деятельности предприятий непосредственно зависит от уровня руководства, от объективности, конкретности, оперативности и научной обоснованности принимаемых решений, которые в конечном итоге должны быть оптимальными. Принятие последних, как известно, направлено на наиболее рациональное, эффективное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, на реализацию долгосрочного приоритета страны – экономического. Исследование результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия в каком-либо периоде имеет место в процессе оценки финансового состояния предприятия.

Оценка финансового состояния  представляет собой способ, позволяющий  раскрыть финансовое благополучие и  динамику развития предприятия.

Для анализа и оценки финансового  состояния предприятия, его хозяйственной  деятельности используется бухгалтерская  отчетность. Безусловно, от правильно выбранной методики ведения бухгалтерского учета, от удобства и эффективности ведения бухгалтерских счетов зависит и деятельность всего предприятия в целом. Ведь при грамотном и своевременном анализе полученных результатов можно их вовремя подкорректировать и вывести деятельность на запланированный путь.

Этим определяется актуальность темы курсовой работы.

Современная экономическая наука  имеет в своем арсенале большое  количество разнообразных приемов  и методов анализа финансовых показателей. В данной курсовой работе применены шесть этапов оценки финансового состояния предприятия:  общая оценка  бухгалтерского  баланса,  характеристика  имущества  предприятия, характеристика  источников  средств  предприятия, анализ состава структуры и динамики финансовых результатов, анализ  показателей рентабельности, анализ  ликвидности и платежеспособности  баланса.

Основным инструментом анализа финансово-хозяйственной деятельности организации является анализ бухгалтерской отчетности.

Целью данной курсовой работы является  анализ финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности и разработка мероприятий по улучшению бухгалтерского учета финансового состояния предприятия ООО «МК-Балтика».

В соответствии с заданной целью  были сформулированы следующие задачи курсовой работы:

• изучение теоретических основ анализа финансового состояния предприятия;
• определение финансово-экономической характеристики предприятия ООО «МК-Балтика» на основе  данных финансовой отчетности за 2009 и 2010 годы;
• разработка мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия.

Предметом рассмотрения представленной курсовой работы являются методы учета и анализа финансового состояния предприятия и пути его улучшения на примере предприятия ООО «МК-Балтика».

Объектом исследования является финансовое состояние предприятия ООО «МК-Балтика».

Характеристика основных источников получения информации. В  качестве  теоретической и методологической основы  изучения  широко  применялись труды  и  учебные пособия авторов по экономике и финансам, бухгалтерскому учету, нормативно-правовые акты, данные сети Интернет, также оценивались конкретные  результаты  деятельности  предприятия ООО «МК-Балтика», а  именно годовая бухгалтерская  отчетность ООО «МК-Балтика» за 2009 и 2010 годы:

• бухгалтерский баланс (форма № 1 по ОКУД), (приложение А);
• отчет о прибылях и убытках (форма № 2 по ОКУД), (приложение Б).

Структура курсовой работы содержит введение, основную часть, состоящую из 3 разделов, заключение, список использованных источников и 2 приложения.

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Сущность и виды анализа финансового состояния предприятия

 

Финансы предприятий представляют собой совокупность экономических  отношений, возникающих в реальном денежном обороте по поводу формирования, распределения и использования  финансовых ресурсов. Они являются формой финансирования и кредитования предпринимательской деятельности. Их функционирование направлено на достижение общих целей эффективного развития предприятий. На основе финансовых отношений  на предприятиях функционируют различные  денежные фонды.

Финансовое состояние  характеризует, насколько успешно  все эти процессы идут на предприятии. Показатели финансового состояния  отражают наличие, размещение и использование  финансовых ресурсов. В конечном итоги финансовое состояние в значительной степени определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой мере гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям.

Таким образом, финансовое состояние предприятия - это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.

Так, одни авторы пишут, что «финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств и источниками их формирования». Другие определяют это понятие следующим образом: «Финансовое положение предприятия характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми при нормальной производственной, коммерческой и других видов деятельности предприятия целесообразностью и эффективностью их размещения и использования, финансовыми взаимоотношениями с другими субъектами хозяйствования, платежеспособностью и финансовой устойчивостью».

Состояние финансов предприятия  зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов  над расходами, обеспечивает свободное  маневрирование денежными средствами предприятия и путем эффективного их использования способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции.

Финансовое состояние  предприятия может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным¹. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии. Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственные и финансовые планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое состояние предприятия, и, наоборот, в результате невыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, снижается выручка и сумма прибыли, следовательно, ухудшается финансовое состояние предприятия и его платежеспособность.

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает  положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение  нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как  составная часть хозяйственной  деятельности направлена на обеспечение  планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной  дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования. Главной целью финансовой деятельности является решение, где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимальной прибыли.

Огромную роль в условиях рыночных отношений играет оценка финансового  состояния предприятия. Это связано  с тем, что предприятия приобретают  самостоятельность и несут полную ответственность за результаты своей  производственно - предпринимательской  деятельности перед собственниками, работниками, коммерческими партнерами и другими контрагентами.

Оценка финансового состояния  – это способ, раскрывающий финансовое благополучие и динамику развития хозяйствующего субъекта.

Основным инструментом экспертной оценки финансово-хозяйственной деятельности организации является анализ, базой для которого выступает финансовая отчетность. Оценка финансового состояния включает логический анализ отчетности, а также количественный анализ, построенный на расчете финансовых коэффициентов (ликвидности, оборачиваемости активов, структуры капитала и обязательств). Ценную информацию о финансовом состоянии предприятия можно получить путем сравнения аналитических показателей. С этой целью составляется сравнительный, аналитический баланс, который строится на основе бухгалтерского баланса предприятия путем дополнения его показателями структуры статей актива и пассива в динамике.

Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий используют методы финансового анализа для  принятия решений по оптимизации  своих интересов. Собственники анализируют  финансовые отчеты для повышения  доходности капитала, обеспечения стабильности повышения фирмы. Кредиторы и  инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам.

Анализ финансового состояния  предприятия показывает, по каким  направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния предприятия в конкретный период его деятельности. Но главной целью анализа является своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Основные задачи анализа²:

1. своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности, и поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, его платежеспособности;
2. прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов;
3. разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.