Анализ доходов, расходов и прибыли на примере ВТБ 24

Сырье для производства (полистирол) поступает расфасованным  в большие мешки, так называемые «биг-бэги». Эта тара не является возвратной. Она приходуется по нулевой цене и складируется. В данный момент, на самом предприятии используется только небольшая часть биг-бэгов в качестве емкостей для мусора при уборке территории. Учитывая, что в месяц поступает порядка 950 штук такой упаковки, «запасы» биг-бэгов на предприятии уже очень значительны. Предлагается начать продажу биг-бэгов предприятиям и частным лицам по рыночной цене, равной 75 рублей за штуку. Тогда, прибыль от реализации биг-бэгов за месяц составит 71 250 рублей, а за год – уже 855 000 рублей.

При анализе  использования производственных мощностей  выяснилось, что производственные мощности используются только на 72%. На неиспользуемых мощностях предлагается наладить выпуск нового вида готовой продукции - более  тонкой плиты, которая могла бы использоваться в качестве утеплителя там, где требуется экономия пространства. Кроме того, изучение в процессе написания данной работы рынка изоляционных материалов и спроса на них, позволяет сделать выводы, что такая плита могла бы пользоваться повышенным спросом из-за возможности самостоятельного изменения потребителем толщины утеплительного слоя путем варьирования количества слоев укладки.

При анализе  производственных и офисных площадей, которые имеются в распоряжении организации, выяснилось, что немалая часть офисных помещений и некоторая часть производственных площадей не используется и при этом не сдается в аренду. Кроме того, не полностью используется асфальтированная площадка перед зданием офиса, которая вполне может быть использована, например, под платную автостоянку, либо для каких-либо других нужд предполагаемых арендаторов. Предлагается рассмотреть вариант сдачи в аренду перечисленных площадей.

Арендная плата  за один квадратный метр офисной площади, такого уровня и месторасположения, стоит порядка 800 рублей в месяц. У предприятия пустует порядка 80 метров офисной площади. Это равно 768 000 рублей арендной платы в год. Даже если из этой суммы вычесть коммунальные расходы и другие возможные расходы по обслуживанию помещений, то прибыль от сдачи в аренду офисных помещений составит не менее 700 000 рублей в год.

Рыночная стоимость  арендной платы за один квадратный метр производственной площади, имеющейся  в распоряжении исследуемой организации, составляет порядка 450 рублей в месяц  за квадратный метр. У предприятия пустует порядка 250 квадратных метров производственных площадей. Данная площадь может быть сдана под мини-производство, либо под какие-либо другие нужды. Арендная плата в год составит порядка 1 350 000 рублей.

Неиспользуемая  часть стоянки перед офисом также может быть сдана в аренду либо под стоянку автомобилей, либо под открытую площадку для хранения. Кроме того, существует вариант использования площадки в качестве платной стоянки и самим предприятием при условии оформления всех необходимых документов и разрешений.

Неиспользуемая  часть автостоянки составляет 150 квадратных метров. Стоимость аренды квадратного метра такой площади  составляет около 200 рублей за квадратный метр. В результате можно получить дополнительный доход в размере 270 000 рублей в год.

Кроме всего  перечисленного, для повышения финансовых результатов, предприятию необходимо постоянно искать пути снижения себестоимости  продукции при неизменно высоком  качестве. Здесь возможны и варианты поиска новых поставщиков сырья, и усовершенствование технологий и более эффективное использование оборудования, и снижение производственных затрат, экономии электроэнергии и т.д.

Необходимо работать и над оптимизацией управленческих и коммерческих расходов, расширять  линейку выпускаемой продукции, искать новые рынки сбыта продукции, постоянно работать над повышением качества выпускаемой продукции, активно заниматься изучением потребительского спроса.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Поиск резервов повышения эффективности использования  всех видов имеющихся ресурсов - одно из важнейших задач любого производства. Выявлять и практически использовать эти резервы можно только с помощью тщательного финансово - экономического анализа.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия  является неотъемлемой частью финансово-экономического анализа. Основными показателями, характеризующими эффективность деятельности предприятия является прибыль и рентабельность.

Как показал  анализ финансовых результатов производственного  предприятия ООО "Завод ТЕХНОПЛЕКС", данное предприятие достаточно стремительно развивается и успешно работает на рынке не только города, но и России, и даже зарубежья. Продукция предприятия пользуется спросом у покупателя, является конкурентоспособной.

Как и любое  развивающееся предприятие, оно  испытывает определенные трудности, но положительная динамика развития говорит о том, что они вполне преодолимы.

За рассматриваемый  период 2007-2009 г. предприятие улучшило свои финансовые результаты. Чистый убыток 2009 года составил всего -6674 тыс. рублей по сравнению с -12335 тыс. рублей убытка 2007 года, что в процентном соотношении составляет 45,89 %. При этом в 2008 году размер чистой прибыли достиг 3938 тыс. рублей.

Сумма убытка до налогообложения в 2009 году снизилась  на 9681 тыс. рублей (-61,68%) и составила -6014 тыс. рублей по сравнению с -15695 тыс. рублей в 2007 году. В 2008 году сумма прибыли до налогообложения составила 4417 тыс. рублей.

Убыток от продаж, наоборот, хотя и незначительно, но все же вырос и составил в 2009 году -15977 тыс. рублей против -13641 тыс. рублей в 2007 году. В 2008 году была получена прибыль от продаж в размере 8107 тыс. рублей.

Кроме того, в 2009 году произошло снижение валовой  прибыли по сравнению с 2007 годом  на 12141 тыс. рублей (-39,63%). Хотя в 2008 году наблюдался прирост валовой прибыли по сравнению с 2007 годом на 54030 тыс. рублей.

Снижение валовой  прибыли и прибыли от продаж говорит  о том, что предприятию необходимо работать над снижением себестоимости  продукции и над оптимизацией коммерческих и управленческих расходов. Это же показал и факторный анализ прибыли и рентабельности.

Наиболее полно, чем прибыль, окончательные результаты хозяйствования характеризуют показатели рентабельности.

Убыточность продаж по прибыли от продаж, показывающая долю прибыли в сумме выручки от реализации, в 2009 году составила -3,2%, что на 85,7% лучше показателя 2007 года (- 22,39%). В 2008 году рентабельность продаж составила 2,75%.

Убыточность всего  капитала уменьшилась в 2009 году по сравнению  с 2007 годом на 79,41%, убыточность основного капитала снизилась на 63,58%, убыточность заемного капитала уменьшилась на 71,99%.

На примере  данного предприятия очень хорошо прослеживается негативное воздействие  кризисных явлений 2009 года в экономике  страны в целом, что не могло не отразиться на финансовых результатах молодого, развивающегося предприятия. Предприятие зарегистрировано в 2006 году, но производство готовой продукции начато в мае 2007 года. Это объясняет получение убытка в 2007 году. Но уже в 2008 году были достигнуты отличные результаты деятельности и получена прибыль в размере 3938 тыс. рублей. При этом отмечаем, что все показатели 2008 года значительно выше показателей 2007 года, а также выше показателей 2009 «кризисного» года.

В данной дипломной  работе нами был проведен анализ финансовых результатов производственного предприятия ООО "Завод ТЕХНОПЛЕКС". Данный анализ является ретроспективным, т.к. использовано информация уже свершившихся фактов хозяйственной деятельности; внутренним, т.е. изучалась деятельность только одного предприятия; финансово-экономическим, т.е. его содержанием является изучение взаимодействия экономических процессов и финансовых результатов.

По использованной методике проведенный нами анализ является сравнительным и факторным. По охвату изучаемых объектов - выборочный и тематический, т.е. рассматривались не все стороны хозяйственной деятельности ООО "Завод ТЕХНОПЛЕКС", а лишь финансовые результаты.

Данный анализ не носит исчерпывающего характера. Это продиктовано

ограниченностью предоставленной предприятием информации и, в некоторой степени, ограниченностью объема данной дипломной работы. Одна из задач выполнения данной работы - показать владение различными методами и способами финансового анализа, а также знанием правил бухгалтерского учета финансовых результатов.

 

Нормативные правовые акты

1.  Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 27.12.2009).

2.  Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 03.11.2010).

3.  Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 27.11.2010).

4.  Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (принят ГД ФС РФ 23.02.1996) (ред. от 28.09.2010).

5.  Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (принят ГД ФС РФ 24.11.1995) (ред. от 03.11.2010).

6.  Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (принят ГД ФС РФ 27.09.2002) (ред. от 27.07.2010).

7.  Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (ред. от 11.03.2009) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.10.2008 N 12522).

8.  Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008 (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.10.2008 N 12523).

9.  Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (ред. от 26.03.2007) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.07.2001 N 2806).

10.  Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02 (ред. от 27.11.2006) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.12.2002 N 4085).

11.  Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (ред. от 26.03.2007) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598).

12.  Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (ред. от 27.11.2006) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.04.2001 N 2689).

13.  Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (ред. от 27.11.2006) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 N 1790).

14.  Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 (ред. от 27.11.2006) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 N 1791).

15.  Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (ред. от 18.09.2006).

16.  Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02" (ред. от 11.02.2008) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.2002 N 4090).

17.  Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н (ред. от 18.09.2006) «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

18.  Приказ Минфина РФ N 10н, ФКЦБ РФ N 03-6/пз от 29.01.2003 «Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 12.03.2003 N 4252).

 

 

 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

 

1.    Анализ финансовой отчетности / под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. — М.: Вузовский учебник, 2009. – 367 с.

2.    Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: учеб. / под ред. проф. В.Я. Позднякова. — М.: Инфра-М, 2008. — 617 с.

3.    Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. — М.: Финансы и статистика, 2007. – 624 с.

4.    Банк В.Р., Банк С.В., Тараскина А. В. Финансовый анализ: учеб. пособие: М.: Проспект, 2007. – 543 с.

5.    Барнгольц С.Б., Мельник М.В. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта. — М.: Финансы и статистика, 2008. – 160 с.

6.    Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: пер. с англ. / Науч. ред. Е.И. Елисеева; гл. ред. сер. Я.В. Соколов. — М.: Финансы и статистика, 2007. – 405 с.

7.    Бочаров В.В. Комплексный финансовый анализ. — М.: Питер, 2009. – 372 с.

8.    Ван Хорн Дж.К. Основы управления финансами: пер. с англ. — М.: Финансы и статистика, 2008. – 324 с.

9.    Вахрушина М.А., Мельникова Л.А., Пласкова Н.С. Международные стандарты учета и финансовой отчетности. — М.: Вузовский учебник, 2009.

10.  Вахрушина М.А., Мельникова Л.А., Пласкова Н.С. Международные стандарты финансовой отчетности. — М.: Омега-Л, 2007. – 247 с.

11.  Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет. – М.: Проспект,2010. – 848 с.

12.  Гиляровская Л.Т. Экономический анализ. — М.: ЮНИТИ-Дана, 2008. – 377 с.

13.  Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: учеб.-практ. пособие. — М.: Изд-во «Финпресс», 2007. – 217 с.

14.  Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. — 5-е изд. перераб. и доп. — М.: Изд-во «Дело и сервис», 2007.

15.  Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: практикум. — М.: Дело и сервис, 2008. – 368 с.

16.  Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности. — М.: Бухгалтерский учет, 2007. – 302 с.

17.  Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятия. — М.: ИФК «ЭУМОС», 2008. – 193 с.

18.  Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М.: ТК «Велби»; Проспект, 2008. – 424 с.