Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

СОДЕРЖАНИЕ

Введение………………………………………………………………………	8
Глава 1. Теоретические  основы анализа дебиторской и  кредиторской задолженности предприятия………………………………………………….	11
1.1. Понятие, сущность  и виды дебиторской и кредиторской  задолженности…………………………………………………………..	11
1.2. Сущность и методика  анализа дебиторской и кредиторской  задолженности предприятия……………………………………………	15
Глава 2. Анализ основных технико-экономических показателей  ЗАО «Союз-Электроника»………………………………………………………..	21
Глава 3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ЗАО «Союз-Электроника»…………………………………………………………	34
3.1. Анализ состава  и структуры  оборотных активов,  краткосрочных обязательств предприятия…………………………….	34
3.2. Анализ состава и структуры дебиторской задолженности предприятия……………………………………………………………….	39
3.3. Анализ состояния и движения дебиторской задолженности предприятия……………………………………………………………….	41
3.4. Анализ показателей  оборачиваемости дебиторской задолженности  предприятия……………………………………………..	47
3.5. Анализ состава  и структуры кредиторской задолженности предприятия……………………………………………………………….	50
3.6. Анализ состояния  и движения кредиторской задолженности  предприятия………………………………………………………………..	53
3.7. Анализ показателей  оборачиваемости кредиторской задолженности  предприятия……………………………………………..	57
3.8. Сравнительный анализ  дебиторской и кредиторской задолженности  предприятия……………………………………………..	59
Выводы и предложения……………………………………………………….	63
Список используемой литературы……………………………………………	73
Приложения……………………………………………………………………	75

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В процессе деятельности предприятия вступают в экономические  отношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями и  отдельными лицами. Дебиторская и кредиторская задолженность – естественное явление  существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с момента перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов, что может привести к необходимости брать в долг и даже к банкротству и законодательной базы в части востребования задолженности.

Для процесса производства или для покупки товаров с  целью продажи, предприятия вступают в расчетные взаимоотношения  с поставщиками. После завершения производственной стадии, произведенная продукция реализуется. В этом случае предприятия вступают в расчетные  взаимоотношения с покупателями.

Получив денежную выручку  за проданную продукцию или товары,  предприятие использует эти средства для финансирования затрат на  производство, а также для необходимых платежей по налогам, страховым платежам. В результате у предприятия возникают расчеты с бюджетом,  органами социального страхования и обеспечения, и т.д.

В ряде случаев предприятие  может иметь различные взаимоотношения  с  отдельными лицами. Таким образом, сфера расчетных взаимоотношений предприятий очень разветвлена. Она включает расчеты с поставщиками, покупателями, другими организациями, бюджетом, отдельными лицами.

Наличие некоторой части  средств любого предприятия в  расчетах – необходимое условие кругооборота оборотных средств. Однако, поскольку эта сумма средств отвлечена от производственного участия в деятельности предприятия, тем самым, препятствуя эффективному их использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние предприятия, она должна быть сведена до минимума. Поэтому важной задачей является сокращение сроков платежей, недопущение длительного оседания средств в расчетах, предупреждение возникновения и ликвидация ненормальной дебиторской задолженности и строгое соблюдение расчетной дисциплины.

Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью представляет собой часть общей  политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.

В целях управления дебиторской  и кредиторской задолженностью необходимо проводить их анализ.

Анализ дебиторской  и кредиторской задолженности включает                   комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия. 

Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными  составляющими бухгалтерского баланса  предприятия. Они возникают в  результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. Но финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период  оборачиваемости каждой из них.

Актуальность темы дипломной работы заключается в том, что каждое предприятие вступает во взаиморасчетные отношения с различными юридическими и физическими лицами, то есть любые изменения дебиторской и кредиторской задолженности, их состав, структура и качество, а также интенсивность их увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на  финансовое состояние предприятия.

Целью написания данной дипломной работы является всестороннее,  глубокое изучение и анализ кредиторской и дебиторской                         задолженности предприятия и на основании данных анализа предложить мероприятия по ее снижению.

Для реализации поставленной перед дипломной работой цели необходимо решение основных задач, стоящих на пути ее достижения.  Задачами данной дипломной работы является:

1. Изучение методик анализа дебиторской и кредиторской  задолженности предприятия;
2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Союз-Электроника»;
3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в структуре оборотных средств предприятия;
4. Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии;
5. Расчет показателей кредиторской и дебиторской задолженности;
6. Разработка по результатам анализа мероприятий по управлению дебиторской и кредиторской задолженностями на предприятии.

Источниками информации для расчета технико-экономических  показателей работы предприятия  и для анализа дебиторской  и кредиторской  задолженности  являются копии форм отчетности за три года.

В первой главе дипломной работы представлены теоретические и методологические основы анализа дебиторской и кредиторской задолженности.

Во второй главе рассмотрен анализ технико-экономических показателей  деятельности организации.

В третьей главе проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности ЗАО «Союз-Электроника».

Дипломная работа выполнена  на 75 листах с использованием 33 аналитических  таблиц.

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ  И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

1. Понятие, сущность и виды дебиторской и кредиторской задолженности

 

Термин «обязательства»  в первоначальном значении – это  отношения,  в силу которых одна сторона обязана совершить в  пользу другой стороны определенные действия. В бухгалтерском учете  отражаются и обобщаются не  все обязательства, а лишь долговые, составляющие часть имущества и  оборотного капитала организации (предприятия).

Под дебиторской задолженностью мы понимаем задолженность  организаций  и физических лиц данной организации. Соответственно, юридические и физические лица, являющиеся должниками  данной организации, называются дебиторами. Дебиторская задолженность, как правило, является внеплановым отвлечением средств из борота предприятия, ухудшающим его финансовое положение.

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной  организации другим организациям и физическим лицам. Кредиторы – это  предприятия и лица, по отношению к которым предприятие выступает  должником и которым оно должно уплатить определенные суммы [4].

Между обоими видами задолженности есть много общего, но имеются и  определенные различия. Общее состоит в том, что как кредиторская, так и дебиторская задолженность основаны на разрыве во времени между товарной  сделкой и ее оплатой и, следовательно, на функции денег как средства платежа. Различия между ними возникают из-за особенностей функционирования каждой разновидности долговых обязательств.

Так кредиторская задолженность  может возникнуть, если материалы  в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской  задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и медицинского страхования и прочие.

Таким образом, дебиторская  задолженность фактически представляет собой компоненту собственных средств предприятия, а кредиторская  задолженность фактически представляет собой компоненту заемных средств.

Известно, что за счет собственных и заемных источников происходит формирование оборотных  средств предприятия. Средства и  источники средств предприятия находятся в постоянном кругообороте – деньги превращаются в  сырье и материалы, которые в ходе производственного процесса становятся готовой продукции, которая реализуется за наличный или безналичный расчет. В ходе этих процессов возникают расчеты с юридическими и физическими лицами, Пенсионным фондом, органами социального и медицинского страхования, бюджетами всех уровней и другое. Следовательно, поддержание оптимального объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между ними – необходимая составляющая обеспечения стабильной и эффективной работы предприятия. В свою очередь, стабильность и эффективность работы предприятия во многом зависит от его способности погашать свои текущие и долговременные обязательства, а также вовремя  получать причитающиеся ему средства от реализации продукции, услуг и  прочее, чтобы поддерживать непрерывность производственного цикла, или, иными словами, от степени платежеспособности предприятия [11].

Задолженность по платежам может существенно деформировать структуру оборотных средств предприятия. Так если в составе оборотных активов преобладает дебиторская задолженность, то предприятие либо должно  привлекать банковский кредит по высоким ставкам, либо останавливаться в ожидании уплаты причитающихся ему долгов.

Если в структуре  формирования источников оборотных  активов преобладает кредиторская задолженность, предприятие зачастую вынуждено прибегать к разнообразным  неденежным формам расчетов, подвергаться разного рода штрафным санкциям.

В этой связи анализ дебиторской  и кредиторской задолженности является важной частью финансового анализа  на предприятии и позволяет выявить  не только показатели текущей и перспективной платежеспособности предприятия, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать качественные и количественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем.

Основным источником информации для анализа дебиторской  и кредиторской задолженности служат бухгалтерский баланс, где к дебиторам относят две группы статей второго раздела баланса – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, и дебиторская задолженность, платежи по которой  ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Кредиторская задолженность отражается в пятом разделе баланса «Краткосрочные обязательства», где выделена группа статей «кредиторская задолженность». Так же проследить дебиторскую и кредиторскую задолженность можно в приложении в бухгалтерскому балансу (форма №5), оборотных ведомостях, карточках аналитического учета, данных инвентаризаций, первичных документах, журналах-ордерах и ведомостях синтетического учета, в которых отражается движение соответствующих платежей, расчетные ведомости по начислению заработной платы работникам, действующие нормативные документы, определяющие ставки и льготы при производстве расчетов по направлениям платежей, другие отчетные формы [15].

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организации и Инструкцией по его применению, дебиторская и кредиторская задолженность может отражаться на счетах:

60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»

62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками»

63 «Резервы по сомнительным  долгам»

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

67 «Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам»

70 «Учет расчетов с  персоналом по оплате труда»