Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Экспресс»

Формирование учетной политики ОАО «Экспресс» осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ (с изм. и доп. на 30.06.2003) "О бухгалтерском учете", а также в соответствии с ПБУ 1/98.

Так как ОАО «Экспресс» является малым предприятием годовая бухгалтерская отчетность включает:

- Бухгалтерский баланс (форма № 1);

- Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

Предприятие расположено по адресу: Россия, 141100, г. Щёлково, Пролетарский пр-т 18, д.123.

2.2.              Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности

Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности проводится на основании данных бухгалтерской отчетности предприятия за 2009-2010 гг., а также данных аналитического учета.

Анализ динамики, структуры дебиторской задолженности проводится  при помощи таблицы 1.

Таблица 1

Анализ динамики, структуры дебиторской задолженности ОАО «Экспресс» за 2009-2010 гг.

При анализе данных представленных в таблице 1 можно отметить, что удельные веса долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности практически равны. Долгосрочная дебиторская задолженность состоит из задолженности покупателей и заказчиков и имеет тенденцию к увеличению.

Краткосрочная дебиторская задолженность состоит в основном из задолженности покупателей и заказчиков и векселей к получению, причем такое соотношение сохраняется на протяжении всего исследуемого периода.

В общем, сумма дебиторской задолженности увеличилась на 5411 тыс. руб. в 2010 г. по сравнению с 2009 г.

Для более подробного представления расчетных данных рассмотрим рис.1:

Рис. 1. Динамика дебиторской задолженности ОАО «Экспресс» за 2009 -2010 гг.

Далее рассмотрим основные группы показателей, которые рассчитываются в процессе проведения анализа и характеризуют эффективность управления дебиторской задолженностью и ее качество. Данные для анализа сведем в таблицу 2.

Таблица 2

Анализ дебиторской задолженности в ОАО «Экспресс» за 2009 – 2010 гг.

При анализе таблицы 2 видно, что наблюдается положительная динамика у суммы средней дебиторской задолженности, так же как и повышение доли дебиторской задолженности в оборотных активах предприятия. Данная ситуация не носит положительной оценки, так как средства предприятия в большей степени извлекаются из оборота.

Наблюдаемое увеличение числа оборотов совершаемых дебиторской задолженностью и как следствие снижение продолжительности одного оборота носит положительный характер, но вместе с тем увеличение доли сомнительной дебиторской задолженности в общей сумме задолженности свидетельствует о снижении качества дебиторской задолженности.

Далее рассмотрим классификацию дебиторской задолженности по срокам оплаты при помощи таблицы 3.

Таблица 3

Динамика и структура дебиторской задолженности ОАО «Экспресс» за 2009-2010 гг.

При анализе таблицы 3 видно, что в структуре краткосрочной дебиторской задолженности основной удельный вес в 2009 г. – задолженности сроком погашения от 1 до 3 месяцев, а в 2010 г. задолженности сроком погашения до 1 месяца. Данные изменения носят положительную оценку, так как чем меньше срок образования и погашения дебиторской задолженности, тем больше маневренности приобретают оборотные средства.

Но вместе с тем, необходимо отметить, что с 2009 г. по 2010 г. значительно возросла сумма сомнительной (просроченной) задолженности (на 80 тыс. руб.), что негативно сказывается на финансовом состоянии предприятия.

Для более наглядного представления структуры дебиторской задолженности рассмотрим рис. 2.

Рис. 2. Структура дебиторской задолженности в ОАО «Экспресс» за 2009-2010 гг.

Фактически имеющаяся просроченная дебиторская задолженность (срок просрочки от 181 до 360 дней) является задолженностью предприятий, часть из которых официально в 2010 г. признана банкротом. Следовательно, данные суммы задолженности необходимо своевременно списывать в убыток.

Далее проведем анализ кредиторской задолженности предприятия.

2.3.              Анализ динамики и структуры  кредиторской задолженности

Для проведения анализа кредиторской задолженности предприятия в качестве источника информации используется бухгалтерская отчетность предприятия за 2009-2010 гг., а также данные аналитического учета.

Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности предприятия проведем  при помощи таблицы 4.

Таблица 4

Анализ динамики, структуры кредиторской задолженности ОАО «Экспресс» за 2009-2010 гг.

При анализе таблицы 4, можно отметить, что наблюдается тенденция к увеличению кредиторской задолженности, так в 2010 г. сумма задолженности составила 535 тыс. руб., что выше показателя 2009 г. на 19 тыс. руб.

Данные изменения произошли в основном за счет увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками, с 2009 г. по 2010 г. увеличение составило 31 тыс. руб.

Наблюдается снижение внутреннего долга организации, а именно задолженность перед персоналом предприятия в 2010 г. составила 10 тыс. руб., что ниже показателя 2009 г. на 4 тыс. руб.

Так же наблюдается снижение задолженности перед бюджетом и снижение суммы задолженности прочим кредиторам.

При рассмотрении структуры кредиторской задолженности можно отметить, что основной удельный вес в общей сумме задолженности принадлежит задолженности поставщикам и подрядчикам (в 2009 г. – 88,37 %, в 2010 г. – 90,09 %.

Для более подробного представления данных воспользуемся рис. 3.

Рис. 3. Динамика и структура кредиторской задолженности ОАО «Экспресс» за 2009-2010 гг.

Далее проведем анализ оборачиваемости кредиторской задолженности, так как для принятия управленческих решений руководству предприятия необходимо иметь в распоряжении информацию сколько оборотов в течение анализируемого периода требуется предприятию для оплаты выставленных ей счетов или сколько дней для этого необходимо.

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитывается следующая группа показателей:

1. Средняя кредиторская задолженность;

2. Оборачиваемость кредиторской задолженности;

3. Период погашения кредиторской задолженности.

Для более удобного рассмотрения рассчитанных показателей используем таблицу 5.

Таблица 5

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности ОАО «Экспресс» за 2009-2010 гг.