Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Экспресс»

t-align:justify">                  Обосновать методологические и методические подходы к выбору критериев и показателей оценки эффективности расчетов, на основе которых сформировать их систему, способную полно и адекватно отразить состояние платежно-расчетных отношений торговых предприятий в современных условиях;

                  Посредством факторного анализа выявить факторы, влияющие на величину дебиторской и кредиторской задолженности и на основании этого, разработать рекомендации по совершенствованию организации расчетов с дебиторами и кредиторами;

Основными источниками информационного обеспечения анализа дебиторской и кредиторской задолженности являются:

1.                  Бухгалтерская отчетность;

2.                  Статистическая отчетность.

К бухгалтерской отчетности относятся: бухгалтерский баланс формы №1; приложение к бухгалтерскому балансу формы №5.

К статистической отчетности относятся: «Отчет о задолженности» формы №6-ф и «Отчет о финансовых результатах» формы №5-ф.

В бухгалтерском балансе информация о дебиторской задолженности находится активе баланса, во втором разделе «Оборотные активы» по строке 250 «Дебиторская задолженность». Информация о кредиторской задолженности находится в пассиве баланса, в пятом разделе «Расчеты» по строке 730 «Кредиторская задолженность».

В приложении к бухгалтерскому балансу формы №5 информация о дебиторской и кредиторской задолженности находится во втором разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» по строке 110 «Дебиторская задолженность» и строке 150 «Кредиторская задолженность».

В «Отчете о задолженности» формы №6-ф величина дебиторской и кредиторской задолженности (всего) отражается в первом разделе «Состояние расчетов» по строке 101 «Дебиторская задолженность» и строке 104 «Кредиторская задолженность». В третьем разделе «Просроченная задолженность» этого же отчета отражается информация о просроченной дебиторской и кредиторской задолженности по строке 301.

В «Отчете о финансовых результатах» формы №5-ф отражается информация о списанной кредиторской/дебиторской задолженности на прибыль/убыток по строке 22 «Списано кредиторской задолженности на прибыль» и строке 23 «Списано дебиторской задолженности на убыток».

 

1.3.              Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации

Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей динамики ее объема в целом и по статьям.

Далее анализируется качественное состояние дебиторской задолженности для выявления динамики абсолютного и относительного размера неоправданной задолженности.

Независимо от контролирующих мер со стороны предприятия с целью избежать продажи продукции неплатежеспособным покупателям в бухгалтерии ведется соответствующий журнал-ордер или ведомость учета расчетов с покупателями и заказчиками. На основании ведомости осуществляется ранжирование задолженности по срокам оплаты счетов, помогающее предприятию определить политику в области управления дебиторской задолженностью (активами) и расчетными операциями.

Все счета к получению классифицируются по следующим группам:

                  срок оплаты не наступил;

                  просрочка от 1 до 30 дней (до 1 месяца);

                  просрочка от 31 до 90 дней (от 1 до 3 месяцев);

                  просрочка от 91 до 180 дней (от 3 до 6 месяцев);

                  просрочка от 181 до 360 дней (от 6 месяцев до 1 года);

                  просрочка от 360 дней и более (более 1 года).

К оправданной относится задолженность, срок погашения которой не наступил или составляет менее одного месяца. К неоправданной относится просроченная задолженность покупателей и заказчиков. Чем длительнее срок просрочки, тем вероятнее неуплата по счету. Отвлечение средств в эту задолженность создает реальную угрозу неплатежеспособности предприятия и ослабляет ликвидность его баланса.

Счета, которые покупатели не оплатили, называются сомнительными (безнадежными) долгами. Безнадежные долги означают, что с каждого рубля, вложенного в дебиторскую задолженность, не будет возвращена определенная часть средств. Наличие сомнительной дебиторской задолженности свидетельствует о несостоятельности политики предоставления отсрочки в расчетах с покупателями. Для выявления реальности взыскания долгов, носящих сомнительный характер, необходимо проверить наличие актов сверки расчетов или писем, в которых дебиторы признают свою задолженность, а также сроки исковой давности. По долгам, не реальным к взысканию, в установленном порядке формируется резерв по сомнительным долгам. При наличии оправдательных документов безнадежные долги погашаются путем списания их на убытки предприятия как дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

При анализе состояния расчетов по данным аналитического учета следует выявить объем скрытой дебиторской задолженности, возникающей вследствие предварительной оплаты материалов поставщикам без их отгрузки предприятию (14).

Для предотвращения неплатежей предприятия предоставляют скидки с договорной цены при досрочной оплате. Существуют следующие формы досрочного погашения дебиторской задолженности:

• продажа долгов банку (факторинг);

• получение ссуды в банке на оплату обязательств, превышающих остаток средств на расчетном счете (овердрафт);

• учет векселей (дисконт).

При снижении объема дебиторской задолженности необходимо установить, не списана ли она на убытки, имеются ли оправдательные документы.

Следующим этапом анализа дебиторской задолженности является определение структуры и динамики изменения каждой статьи дебиторской задолженности предприятия.

В анализе прочих дебиторов находит отражение своевременность платежей рабочих и служащих за товары, приобретённые в кредит. Просроченная задолженность обычно выделяется в балансе отдельной статьёй. В пассиве баланса источником покрытия такой задолженности являются ссуды банка, полученных на оплату товаров и материалов, проданных в кредит. Если из-за несвоевременного погашения рабочими и служащими кредита их задолженность предприятию превышает имеющуюся у предприятия ссуду банка, сумма превышения рассматривается как дебиторская задолженность.(29)

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используют, прежде всего коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (обороты).

Немаловажен показатель, который характеризует длительность погашения дебиторской задолженности (в днях).

Чем продолжительнее период погашения, тем выше риск ее погашения.

Представляет интерес для анализа и доля дебиторской задолженности в общем, объеме оборотных средств. Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура имущества предприятия.

По результатам анализа необходимо выявить на сколько срок оборачиваемости дебиторской задолженности увеличивает продолжительность производственно-коммерческого цикла предприятия.

Результаты анализа позволяют обосновано предположить, какие статьи дебиторской задолженности могут быть рассмотрены с точки зрения возможности их сокращения.

Рассмотрим порядок расчета основных групп показателей, которые рассчитываются в процессе проведения анализа:

1.      Средняя дебиторская задолженность:

                                 (1)

где: ДЗ – кредиторская задолженность.

2.      Оборачиваемость дебиторской задолженности:

                                              (2)

где: ОДЗ – оборачиваемость дебиторской задолженности;

Вр – Выручка от реализации продукции;

СДЗ – Средняя дебиторской задолженность.

3.      Период погашения дебиторской задолженности:

                                             (3)

где: ППДЗ – период погашения дебиторской задолженности.

Следует иметь в виду, что чем больше срок просрочки, тем выше риск ее непогашения.

4.                  Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

                                            (4)

где: ДЗакт – доля дебиторской задолженности в текущих активах;

Та – текущие активы.

5.                  Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

                                      (5)

где: ДДЗсомн – доля сомнительной дебиторской задолженности

ДЗсомн – сомнительная дебиторская задолженность

Последний показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитывается следующая группа показателей:

1.      Средняя кредиторская задолженность:

                             (6)

где: КЗ – кредиторская задолженность.

2.      Оборачиваемость кредиторской задолженности:

                                            (7)

где: Окз – оборачиваемость кредиторской задолженности;

Вр – Выручка от реализации продукции;

Скз – Средняя кредиторская задолженность.

3.      Период погашения кредиторской задолженности:

                                          (8)

где: ППКЗ – период погашения кредиторской задолженности.

Период погашения кредиторской задолженности показывает, сколько оборотов в течение анализируемого периода требуется предприятию для оплаты выставленных ей счетов или сколько дней для этого необходимо (29).

В качестве подведения итогов данного параграфа необходимо отметить, что дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с  датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

2.              Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ОАО «Экспресс»

2.1.              Краткая экономическая характеристика ОАО «Экспресс»

Открытое акционерное общество «Экспресс» учреждено с 10.08.2000г., зарегистрировано Городской регистрационной палатой Департамента недвижимости Администрации г. Щёлково. Учредительными документами данного торгового предприятия являются учредительный договор, подписанный его учредителями, и учрежденный ими устав.

Общество, согласно уставу, осуществляет следующие виды деятельности:

                   розничная и оптовая торговля;

                   оказание транспортных и иных сервисных услуг покупателям;

                   торгово-закупочная деятельность.

ОАО «Экспресс» занимается продажей мебели, а так же транспортными услугами по доставке мебели. В состав работников предприятия входит 21 человек.

ОАО «Экспресс» заключает контракты купли-продажи с продавцами и покупателями от своего имени и за свой счет, самостоятельно назначает цены, условия продажи, скидки, сроки оплаты и т.д. и берет на себя коммерческие риски, связанные с предоставлением кредитов покупателям.

В собственности организации находятся пять транспортных единиц, в виде газелей, с помощью которых осуществляется доставка товаров покупателям.

Предприятие имеет линейно – функциональную структуру управления, где каждый орган управления выполняет конкретные функции.

Директору подчиняются: коммерческий директор, главный бухгалтер, менеджер информационно – аналитического отдела, менеджер складского хозяйства и координации транспорта, начальник службы безопасности и офис-менеджер.

Коммерческий директор планирует и контролирует работу оптового и городского отделов продаж, а также непосредственно менеджеров соответствующих отделов.

Коммерческому директору подчиняются менеджеры оптового и городского отделов продаж, деятельность которых направлена на достижение основной цели отделов продаж, а именно, максимального количества клиентов, регулярно закупающих продукцию компании "Аллегро" в полном ассортименте и в максимальном объеме на территории города Щёлково.

Городской отдел продаж устанавливает хозяйственные связи с мелкооптовыми и розничными торговыми предприятиями, а именно со стационарными магазинами, павильонами и розничными рынками.

Оптовый отдел продаж снабжает оптовые базы, оптово – розничные ярмарки и рынки, оптово – посреднические торговые компании. Кроме того, менеджер отдела осуществляет товарообменные сделки с оптовыми компаниями города Щёлково, а также Москвы, Санкт-Петербурга и Нижнего Новгорода.

Учетная политика является основным внутренним документом, устанавливающим особенности бухгалтерского учета ОАО «Экспресс». В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98, утвержденным Приказом Минфина России от 09.12.1998 N 60н (в ред. от 30.12.1999), хозяйствующий субъект должен определить способы первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.