Финансовый анализ деятельности организации по данным бухгалтерской отчетности

       Показывает, какая часть текущей задолженности  может быть погашена на дату составления баланса или другую конкретную дату.

                        ,                                               (30)

       где КВ – краткосрочные вложения;

              КО – краткосрочные обязательства.

• коэффициент промежуточной (критической) ликвидности (К_КЛ).

       Показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет имеющихся денежных средств, но и ожидаемых поступлений.

                     ,                                       (31)   - коэффициент текущей ликвидности (покрытия) (К_ТЛ).

       Позволяет установить, в какой степени текущие  активы покрывают краткосрочные  обязательства.

                              ,                                           (32)

          ликвидность материально-производственных  запасов (К_ЛМПЗ).

       Позволяет установить, в какой степени материально-производственные запасы покрывают краткосрочные  обязательства.

                               ,                                                                 (33)

       где МПЗ – материально-производственные запасы, тыс. руб.

• ликвидность дебиторской задолженности (К_ЛДтЗ).

       Позволяет установить, в какой степени дебиторская  задолженность покрывает краткосрочные обязательства.

                                  ,                                                              (34)

• коэффициент покрытия финансовых обязательств активами (К_ПФО).

       Позволяет установить, в какой степени организация может покрыть все свои долговые обязательства активами.

                           ,                                                               (35)

• коэффициент общей платёжеспособности (К_ОПЛ).

                           ,                                                               (36)

• коэффициент финансового риска (К_ФР).

                             ,                                                              (37)

             Рассматриваемая выше методика комплексного анализа эффективности финансовой деятельности позволяет по данным внешней отчетности оценить эффективность и рискованность управления организации на основе показателей рентабельности, оборачиваемости, ликвидности и платёжеспособности.¹⁸  
 
 

     2. Анализ финансового  состояния организации  на примере ООО  «Искра»

     2.1 Оценка динамики  показателей прибыли  предприятия 

     Общество  с ограниченной ответственностью «Искра»  является юридическим лицом и  в своей деятельности руководствуется  Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Уставом и Учредительным договором. Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

     Общество  является коммерческой организацией и организовано в 1994 году. Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Целями деятельности Общества являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.

     Общество  вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом. Общество имеет  самостоятельный баланс, текущие, валютные и иные счета в банках, товарный знак, печать со своим  наименованием  и  другие реквизиты, необходимые  для его деятельности. Общество является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетные, валютные и другие банковские счета.

     Источниками формирования имущества ООО «Искра»  являются:

• средства, переданные предприятию учредителем в момент его формирования как субъекта хозяйствования в сумме;
• средства, получаемые по результатам собственной хозяйственной деятельности предприятия

     Основной  целью ООО «Искра» является получение  прибыли и на ее основе удовлетворение социальных и экономических интересов членов Общества.

     Видами  деятельности Общества являются:

• Производство, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции;
• Заготовка и переработка дикорастущих плодов, ягод, грибов, их реализация;
• Производство товаров народного потребления;
• Эксплуатация и ремонт технологического оборудования;
• Торгово-закупочная и посредническая деятельность;
• Оказание различного рода услуг гражданам, организациям и предприятиям и т.д.

     Для проведения финансового анализа  используется большой объем экономической информации - соответствующие формы официальной бухгалтерской отчетности:

     Бухгалтерский баланс (Приложение А);

     Отчет о прибылях и убытках (Приложение Б);

     Отчет о движении денежных средств (Приложение В).

     Для оценки показателей прибыли предприятия необходимо провести вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках. Ее назначение – характеристика динамики удельного веса основных элементов валового дохода коммерческой организации.

     Графически  динамика состава и  структуры  прибыли ООО «Искра» за период с 2008 года по 2009 год представлена на рисунке 1:

     

     Рисунок 1.Динамика состава и  структуры прибыли ООО «Искра» за 2008 - 2009 гг.

     Таким образом, можно говорить о том, что  положительная динамика выручки  и прибыли от продаж нейтрализуется ростом прочих расходов и как следствие в 2009 году произошло снижение чистой прибыли.

     Величина  прибыли от реализации продукции  формируется под воздействием следующих  факторов: объема и структуры реализации и ее полной себестоимости. Между  изменением объема реализации и размером полученной прибыли существует прямая пропорциональная зависимость при реализации рентабельной продукции и обратная зависимость при реализации убыточной. Расчет аналитических показателей оформлен в таблице 2:

     Таблица 2

     Анализ  финансовых результатов реализации продукции ООО «Искра» за 2008-2009 г.г.

 

     Влияние факторов на прибыль от реализации в сумме составила 1 120 т.р. (таблица 2).

     В результате расчетов выполненных способом цепных подстановок (таблица 3) можно  сделать следующий вывод: влияние  факторов на прибыль от реализации в сумме составила 1 120 т.р.

Таблица 3

Факторный анализ прибыли от продаж ООО «Искра»  за 2008-2009 г.г.

 

     Наибольшее  положительное воздействие на прибыль  оказало изменение объема реализации продукции и составило 46 164,75 т.р., что обеспечило в итоге увеличение прибыли от реализации, несмотря на отрицательное воздействие изменения уровня рентабельности продаж (которое составило -45 044,75 т.р.).

       Показатели  рентабельности характеризуют эффективность  работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т.д. являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия.

       У всех показателей рентабельности (таблица  4), характеризующих уровень доходности,  прослеживается тенденция к увеличению, что является положительным моментом.