Уполномоченные органы
и специализированные организации,
осуществляющие учет и техническую
инвентаризацию объектов недвижимого
имущества, обязаны сообщать в
налоговый орган по местонахождению
указанных объектов сведения
об инвентаризационной стоимости
каждого такого объекта, находящегося
на территории соответствующего
субъекта Российской Федерации,
в течение 10 дней со дня оценки
(переоценки) указанных объектов.
Порядок определения налоговой
базы
1. Налоговая база определяется
отдельно в отношении имущества,
подлежащего налогообложению по
местонахождению организации (месту
постановки на учет в налоговых
органах постоянного представительства
иностранной организации), в отношении
имущества каждого обособленного
подразделения организации, имеющего
отдельный баланс, в отношении
каждого объекта недвижимого
имущества, находящегося вне местонахождения
организации, обособленного подразделения
организации, имеющего отдельный
баланс, или постоянного представительства
иностранной организации, в отношении
имущества, входящего в состав
Единой системы газоснабжения
в соответствии с Федеральным
законом от 31 марта 1999 года N 69-ФЗ
"О газоснабжении в Российской
Федерации" (далее в настоящей
главе - имущество, входящее в
состав Единой системы газоснабжения),
а также в отношении имущества,
облагаемого по разным налоговым
ставкам.
2. В случае, если объект
недвижимого имущества, подлежащий
налогообложению, имеет фактическое
местонахождение на территориях
разных субъектов Российской
Федерации либо на территории
субъекта Российской Федерации
и в территориальном море Российской
Федерации (на континентальном
шельфе Российской Федерации
или в исключительной экономической
зоне Российской Федерации), в
отношении указанного объекта
недвижимого имущества налоговая
база определяется отдельно и
принимается при исчислении налога
в соответствующем субъекте Российской
Федерации в части, пропорциональной
доле балансовой стоимости (для
объектов недвижимого имущества,
указанных в пункте 2 статьи 375 настоящего
Кодекса, - инвентаризационной стоимости)
объекта недвижимого имущества
на территории соответствующего
субъекта Российской Федерации.
3. Налоговая база определяется
налогоплательщиками самостоятельно
в соответствии с настоящей
главой.
4. Средняя стоимость имущества,
признаваемого объектом налогообложения,
за отчетный период определяется
как частное от деления суммы,
полученной в результате сложения
величин остаточной стоимости
имущества на 1-е число каждого
месяца отчетного периода и
1-е число месяца, следующего за
отчетным периодом, на количество
месяцев в отчетном периоде,
увеличенное на единицу.
Среднегодовая стоимость
имущества, признаваемого объектом
налогообложения, за налоговый
период определяется как частное
от деления суммы, полученной
в результате сложения величин
остаточной стоимости имущества
на 1-е число каждого месяца
налогового периода и последнее
число налогового периода, на
число месяцев в налоговом
периоде, увеличенное на единицу.
5. Налоговая база в
отношении каждого объекта недвижимого
имущества иностранных организаций,
указанного в пункте 2 статьи 375 настоящего
Кодекса, принимается равной инвентаризационной
стоимости данного объекта недвижимого
имущества по состоянию на 1 января
года, являющегося налоговым периодом.
6. Налоговая база уменьшается
на сумму законченных капитальных
вложений на строительство, реконструкцию
и (или) модернизацию вводимых,
реконструируемых и (или) модернизируемых
судоходных гидротехнических сооружений,
расположенных на внутренних
водных путях Российской Федерации,
портовых гидротехнических сооружений,
сооружений инфраструктуры воздушного
транспорта (за исключением системы
централизованной заправки самолетов,
космодрома), учтенных в балансовой стоимости
данных объектов.
Положение настоящего
пункта не применяется в отношении
законченных капитальных вложений,
учтенных в балансовой стоимости
указанных объектов до 1 января 2010
года.
Особенности определения
налоговой базы в рамках договора
простого товарищества (договора о
совместной деятельности), договора инвестиционного
товарищества
1. Налоговая база в
рамках договора простого товарищества
(договора о совместной деятельности),
договора инвестиционного товарищества
определяется исходя из остаточной
стоимости признаваемого объектом
налогообложения имущества, внесенного
налогоплательщиком по договору
простого товарищества (договору
о совместной деятельности), договору
инвестиционного товарищества, а
также исходя из остаточной
стоимости иного признаваемого
объектом налогообложения, имущества,
приобретенного и (или) созданного
в процессе совместной деятельности,
составляющего общее имущество
товарищей, учитываемого на отдельном
балансе товарищества участником
договора товарищества, ведущим
общие дела. Каждый участник договора
простого товарищества, договора
инвестиционного товарищества производит
исчисление и уплату налога
в отношении признаваемого объектом
налогообложения имущества, переданного
им в совместную деятельность.
В отношении имущества, приобретенного
и (или) созданного в процессе
совместной деятельности, исчисление
и уплата налога производятся
участниками договора товарищества
пропорционально стоимости их
вклада в общее дело.
2. Лицо, ведущее учет общего
имущества товарищей, обязано
для целей налогообложения сообщать
не позднее 20-го числа месяца,
следующего за отчетным периодом,
каждому налогоплательщику - участнику
договора простого товарищества
(договора о совместной деятельности),
договора инвестиционного товарищества
сведения об остаточной стоимости
имущества, составляющего общее
имущество товарищей, на 1-е число
каждого месяца соответствующего
отчетного периода и о доле
каждого участника в общем
имуществе товарищей. При этом
лицо, ведущее учет общего имущества
товарищей, сообщает сведения, необходимые
для определения налоговой базы.
Особенности налогообложения
имущества, переданного в доверительное
управление
1. Имущество, переданное
в доверительное управление, а
также имущество, приобретенное
в рамках договора доверительного
управления, подлежит налогообложению
(за исключением имущества, составляющего
паевой инвестиционный фонд) у
учредителя доверительного управления.
2. Имущество, составляющее
паевой инвестиционный фонд, подлежит
налогообложению у управляющей
компании. При этом налог уплачивается
за счет имущества, составляющего
этот паевой инвестиционный фонд.
Особенности налогообложения
имущества при исполнении концессионных
соглашений
Имущество, переданное
концессионеру и (или) созданное
им в соответствии с концессионным
соглашением, подлежит налогообложению
у концессионера.
Налоговый период. Отчетный
период
1. Налоговым периодом
признается календарный год.
2. Отчетными периодами
признаются первый квартал, полугодие
и девять месяцев календарного
года.
3. Законодательный (представительный)
орган субъекта Российской Федерации
при установлении налога вправе
не устанавливать отчетные периоды.
Налоговая ставка
1. Налоговые ставки
устанавливаются законами субъектов
Российской Федерации и не
могут превышать 2,2 процента.
2. Допускается установление
дифференцированных налоговых ставок
в зависимости от категорий
налогоплательщиков и (или) имущества,
признаваемого объектом налогообложения.
Налоговые льготы
Освобождаются от налогообложения:
1) организации и учреждения
уголовно-исполнительной системы
- в отношении имущества, используемого
для осуществления возложенных
на них функций;
2) религиозные организации
- в отношении имущества, используемого
ими для осуществления религиозной
деятельности;
3) общероссийские общественные
организации инвалидов (в том
числе созданные как союзы
общественных организаций инвалидов),
среди членов которых инвалиды
и их законные представители
составляют не менее 80 процентов,
- в отношении имущества, используемого
ими для осуществления их уставной
деятельности;
организации, уставный
капитал которых полностью состоит
из вкладов указанных общероссийских
общественных организаций инвалидов,
если среднесписочная численность
инвалидов среди их работников
составляет не менее 50 процентов,
а их доля в фонде оплаты
труда - не менее 25 процентов, -
в отношении имущества, используемого
ими для производства и (или)
реализации товаров (за исключением
подакцизных товаров, минерального
сырья и иных полезных ископаемых,
а также иных товаров по
перечню, утверждаемому Правительством
Российской Федерации по согласованию
с общероссийскими общественными
организациями инвалидов), работ
и услуг (за исключением брокерских
и иных посреднических услуг);
учреждения, единственными
собственниками имущества которых
являются указанные общероссийские
общественные организации инвалидов,
- в отношении имущества, используемого
ими для достижения образовательных,
культурных, лечебно-оздоровительных,
физкультурно-спортивных, научных,
информационных и иных целей
социальной защиты и реабилитации
инвалидов, а также для оказания
правовой и иной помощи инвалидам,
детям-инвалидам и их родителям;
4) организации, основным
видом деятельности которых является
производство фармацевтической
продукции, - в отношении имущества,
используемого ими для производства
ветеринарных иммунобиологических
препаратов, предназначенных для
борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
5) организации - в отношении
объектов, признаваемых памятниками
истории и культуры федерального
значения в установленном законодательством
Российской Федерации порядке;
6) утратил силу. - Федеральный
закон от 11.11.2003 N 139-ФЗ;
7) утратил силу. - Федеральный
закон от 11.11.2003 N 139-ФЗ;
8) утратил силу. - Федеральный
закон от 11.11.2003 N 139-ФЗ;
9) организации - в отношении
ядерных установок, используемых
для научных целей, пунктов
хранения ядерных материалов
и радиоактивных веществ, а
также хранилищ радиоактивных отходов;
10) организации - в отношении
ледоколов, судов с ядерными
энергетическими установками и
судов атомно-технологического обслуживания;
11) организации - в отношении
железнодорожных путей общего
пользования, федеральных автомобильных
дорог общего пользования, магистральных
трубопроводов, линий энергопередачи,
а также сооружений, являющихся
неотъемлемой технологической частью
указанных объектов. Перечень имущества,
относящегося к указанным объектам,
утверждается Правительством Российской
Федерации;
12) организации - в отношении
космических объектов;
13) имущество специализированных
протезно-ортопедических предприятий;
14) имущество коллегий
адвокатов, адвокатских бюро и
юридических консультаций;
15) имущество государственных
научных центров;
16) утратил силу. - Федеральный
закон от 11.11.2003 N 139-ФЗ;
17) организации, за исключением
организаций, указанных в пункте
22 настоящей статьи, - в отношении
имущества, учитываемого на балансе
организации - резидента особой
экономической зоны, созданного
или приобретенного в целях
ведения деятельности на территории
особой экономической зоны, используемого
на территории особой экономической
зоны в рамках соглашения о
создании особой экономической
зоны и расположенного на территории
данной особой экономической
зоны, в течение десяти лет
с месяца, следующего за месяцем
постановки на учет указанного
имущества;
18) организации - в отношении
судов, зарегистрированных в Российском
международном реестре судов;
19) организации, признаваемые
управляющими компаниями в соответствии
с Федеральным законом "Об
инновационном центре "Сколково";
20) организации, получившие
статус участников проекта по
осуществлению исследований, разработок
и коммерциализации их результатов
в соответствии с Федеральным
законом "Об инновационном
центре "Сколково". Указанные организации
утрачивают право на освобождение
от налогообложения в случаях,
предусмотренных пунктом 2 статьи
145.1 настоящего Кодекса. Для подтверждения
права на освобождение от налогообложения
указанные организации обязаны
представить в налоговый орган
по месту учета документы, подтверждающие
наличие у них статуса участников
проекта и предусмотренные Федеральным
законом "Об инновационном
центре "Сколково", а также данные
учета доходов (расходов);