Сущность и функции налогов

 

         свыше 250 л.с.                                      8,5

 

 Другие самоходные  транспортные средства, машины и

 механизмы  на пневматическом и гусеничном ходу

(с каждой  лошадиной силы)                                   2,5

 

 Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя:

 

          до 50 л.с.                                         2,5

 

          свыше 50 л.с.                                      5

 

 Катера, моторные  лодки и другие водные транспортные

 средства  с мощностью двигателя:

 

         до 100 л.с.                                        10

 

          свыше 100 л.с.                                    20

 

     Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (кроме легковых автомобилей до 150 л.с.).

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ СУММЫ НАЛОГА

Организации, исчисляют сумму налога и сумму  авансового платежа самостоятельно. Сумма налога для физических лиц, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами осуществляющими регистрацию транспортных средств.

Организации, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой части налога.

В случае регистрации  или снятия транспортного средства с регистрации исчисление суммы налога производится с учетом числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано.

ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА

Уплата  налога и авансовых платежей производится по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается  не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Организации по истечении налогового периода  представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.

Налоговые декларации по налогу представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются  в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

 

28. АКЦИЗЫ

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ

Налогоплательщиками признаются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Российской  Федерации.

ОБЪЕКТ  НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Подакцизные товары

Подакцизными  товарами признаются:

1) спирт этиловый;

2) спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.

Не  рассматриваются как подакцизные  товары следующие товары:

лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию;

парфюмерно-косметическая  продукция, разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 процентов;

3) алкогольная продукция с объемной  долей этилового спирта более  1,5 процента;

4) пиво;

5) табачная продукция; 

6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.;

7)автомобильный бензин;

8)дизельное топливо;

9)моторные масла

Операции являющиеся объектом налогообложения

Объектом  налогообложения признаются следующие  операции:

реализация на территории Российской Федерации подакцизных товаров.

ввоз  подакцизных товаров на территорию Российской Федерации;

передача  в структуре организации произведенных  подакцизных товаров для дальнейшего  производства не подакцизных товаров;

 передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд.

Не  подлежат налогообложению следующие операции:

передача  подакцизных товаров одним структурным  подразделением организации другому;

реализация  подакцизных товаров за пределы территории Российской.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПРИ ВВОЗЕ ПОДАКЦИЗНЫХ  ТОВАРОВ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

При ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации налоговая база определяется:

1) по подакцизным товарам, в отношении  которых установлены твердые  налоговые ставки  - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении;

2) по подакцизным товарам, в отношении  которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, как сумма:

их  таможенной стоимости;

подлежащей  уплате таможенной пошлины.

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД

Налоговым периодом признается календарный месяц.

НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ

Налогообложение с 1 января по 31 декабря  2011 года осуществляется по следующим налоговым ставкам:

Спирт этиловый                       33 руб. 60 за 1 л.   

Алкогольная продукция  > 9%         254 руб. 00 за 1 л.   

Алкогольная продукция  < 9%         230 руб. 00 за 1 л.   

Вина  натуральные                      6 руб. 00 за 1 л.   

Вина шампанские                      22 руб. 00 за 1 л.   

Пиво                                 12 руб. 00 за 1 л.   

Табак                               610 руб. 00 за 1 кг.  

Сигареты  с фильтром                 305 руб. 00 за 1000 шт.

Сигареты без  фильтра                250 руб. 00 за 1000 шт.

Автомобили  легковые  до 90 л.с.       0 руб. 00 за 1 л.с. 

Автомобили  легковые  до 150 л.с.     28 руб. 90 за 1 л.с. 

Автомобили  легковые свыше 150 л.с.  285 руб. 00 за 1 л.с. 

Автомобильный бензин:              3500 руб. 00 за 1 тн.  

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ

Сумма акциза исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Дата  реализации подакцизных товаров  определяется как день отгрузки подразделению организации, осуществляющему их розничную реализацию.

Сумма акциза, подлежащая уплате, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты сумма акциза.

Если сумма  налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает  сумму акциза, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает.

В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает сумму акциза полученная разница подлежит возмещению.

ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ

Налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию за налоговый период и оплатить акциз не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

ПОРЯДОК ОТНЕСЕНИЯ СУММ АКЦИЗА И НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю

 Налогоплательщик, обязан предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров соответствующую сумму акциза.

В расчетных документах и счетах-фактурах сумма акциза выделяется отдельной строкой.

При реализации подакцизных товаров  в розницу сумма акциза включается в цену товара. На ярлыках товаров  и ценниках, выставляемых продавцом, а также на чеках сумма акциза не выделяется.

При ввозе подакцизных  товаров на территорию Российской Федерации таможенные формы и расчетные документы, удостоверяющие факт уплаты акциза, используются как контрольные документы для установления обоснованности налоговых вычетов.

При вывозе подакцизных  товаров за пределы Российской Федерации для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза и налоговых вычетов в обязательном порядке в течение 180 дней со дня реализации товаров представляются:

1) контракт;

2) платежные  документы и выписка банка;

3) грузовая таможенная декларация;

4) копии транспортных накладных.

Отнесение сумм акциза на расходы

Суммы акциза при реализации подакцизных  товаров и предъявленные покупателю, относятся на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль.

Суммы акциза у  покупателя учитываются в стоимости  приобретенных подакцизных товаров.

Не  учитываются в стоимости подакцизного товара и подлежат вычету или возврату суммы акциза, предъявленные покупателю при передаче подакцизного товара, используемого в качестве сырья для производства других подакцизных товаров.

Случаи  применения налоговых вычетов

Налогоплательщик  имеет право уменьшить сумму  акциза по подакцизным товарам на налоговые вычеты.

  Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров.

Налоговые вычеты производятся на основании расчетных  документов и счетов-фактур.

Вычетам подлежат только суммы акциза, фактически уплаченные продавцам.

Положенцев  В.И. Налоги и налогообложение