Сущность, функции и виды налогов

Право на получение социальных и имущественных вычетов предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления при подаче им налоговой декларации. Согласно налоговому законодательству имущественные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику только один раз в жизни.

Профессиональные  налоговые вычеты предоставляются: гражданам – предпринимателям, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица; индивидуальным предпринимателям и  лицам, занимающимся частной практикой; лицам, получающим доход от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера; лицам, получающим авторские вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства.

Налоговая база включает в себя все полученные налогоплательщиком доходы за минусом, предусмотренных законом вычетов.

Налоговый период по данному виду налога – календарный  год, а ставка на доходы физических лиц является единой и составляет 13%. Однако в отношении некоторых групп доходов установлены повышенные ставки:

• 35% - в отношении следующих доходов: а) выигрыши и призы, полученные на конкурсах в целях рекламы; б) страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения норматива; в) доходы налогоплательщика, полученные в виде материальной выгоды.
• 30% - в отношении доходов физических лиц, не являющихся резидентами РФ;
• 9% - в отношение доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов; доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007г, а также доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007г.

Физические  лица могут уплачивать налог на доходы как самостоятельно, так и через  налоговых агентов. Налоговыми агентами по этому виду налогов являются российские организации, индивидуальные предприниматели  и постоянные представительства  иностранных организаций в Российской Федерации, которые послужили источниками дохода физического лица. Сумма налога определяется в рублях.

 

 

 

 

2.5 Взносы во внебюджетные фонды.

            Взносы во внебюджетные фонды являются новеллой российского налогового права, впервые введенной в действие гл. 24 НК РФ. Он зачисляется в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования.

Взносы во внебюджетные фонды  имеют  характерную черту в виде целевого назначения, в то время как все другие федеральные налоги зачисляются в федеральный бюджет для совокупного покрытия его расходной части.

К субъектам  налогообложения (налогоплательщикам) относятся:

1) Лица, производящие  выплаты физическим лицам, в том числе: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) Индивидуальные  предприниматели, адвокаты, члены  фермерского хозяйства.

Объектом налогообложения  являются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые в пользу работников, за исключением:

- безвозмездных  выплат работодателей -физических  лиц в пользу физических лиц,  не связанных с ними трудовым  либо гражданско-правовым договором,  предметом которого является  выполнение работ (оказание услуг), а также авторским или лицензионным договором;

- выплат, вознаграждений  и иных доходов, начисляемых  в пользу работников из прибыли,  остающейся в распоряжении организации;

- выплат в  виде материальной помощи, в натуральной  форме, производимых сельскохозяйственной продукцией или товарами для детей, но в сумме не более 1 тыс. руб. в один календарный месяц.

Налоговая база для налогоплательщиков-работодателей  составляет сумму любых доходов, начисленных ими за календарный  год в пользу работников. Для налогоплательщиков, не являющихся работодателями, налоговая база определяется как сумма доходов, полученная ими за календарный год как в денежной, так и в натуральной форме.

Социальный  налог не исчисляется на некоторые  виды выплат: государственные пособия, компенсации, связанные с возмещением вреда, бесплатным предоставлением жилых помещений; суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работникам в связи со стихийными бедствиями, членами семьи умершего работника; суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством РФ и др.

Кроме этого, освобождаются  от начисления единого социального  налога выплаты материальной помощи работникам организаций, финансируемых за счет средств бюджетов, не превышающие 3 тыс. руб. на одно физическое лицо за налоговый период.

В соответствии со ст. 239 Кодекса организации любых  организационно-правовых форм освобожденных  от уплаты во внебюджетные фонды с сумм доходов, не превышающих 100 тыс. руб. в течение налогового периода, начисленных работникам, являющимися инвалидами.

Уплата авансовых  платежей по взносам во внебюджетные фонды производится ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда, но не позднее 15 числа следующего месяца.

 

2.6 Налог на  прибыль организаций.

Порядок исчисления и уплаты налога определен Налоговым  кодексом РФ (часть вторая, гл. 25). Налогооблагаемая прибыль определяется по данным налогового учета.

Налогоплательщиками признаются:

• Российские организации;
• Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы из источников в РФ.

Объектом налогообложения  является прибыль организации, полученная налогоплательщиком. Прибылью организации признается доход, уменьшенный на величину произведенных расходов (обоснованные и документально подтвержденные затраты), для иностранных организаций – доход, полученный от российских источников.

Налоговой базой  является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. К средствам целевого финансирования будет относиться имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами, в том числе из иных фондов поддержки научной и (или) научно-технической деятельности, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 23 августа 1996 г. N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" (далее - Федеральный закон "О науке и государственной научно-технической политике"), по перечню, утверждаемому Правительством РФ.

При определении  налогооблагаемой базы не учитываются  доходы, полученные в рамках целевого финансирования; имущество или имущественные права, полученные в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств; средства, полученные по договорам кредита и займа, а также суммы, полученные в погашение таких заимствований, суммы дохода от инвестирования накоплений для жилищного обеспечения военнослужащих, предназначенных для распределения по именным накопительным счетам участников накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих; и др.

Согласно пункту 1 статьи 38 НК РФ объектом налогообложения  является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Предусмотрены два способа формирования налоговой  базы:

1. По методу начисления (который можно сравнить с методом определения выручки для целей налогообложения по мере отгрузки товаров);
2. По кассовому методу (который можно сравнить с методом определения выручки для целей налогообложения по мере оплаты товаров).

Как правило, все  организации должны применять в  качестве основного первый метод. Кассовый метод используют организации, у  которых сумма выручки от реализации товаров без учета НДС не превышает установленного законом предела.

Ставка налога на прибыль зависит от налоговой  юрисдикции и налоговой базы. По общему правилу для российских организаций  и иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянные представительства, ставка налога составляет 20%.

Унифицированные ставки налога на прибыль, не зависящие  от налоговой юрисдикции, установлены  на доходы, полученные в качестве дивидендов или от операций с государственными и муниципальными ценными бумагами (15%); по ставке 9% - доходы, полученные в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами – налоговыми резидентами РФ. Прибыль, полученная Центральным банком РФ в результате осуществления функций, возложенных на него Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», облагается по ставке 0%.

Налоговым периодом является календарный год. Отчетными  периодами по налогу на прибыль признаются: в случае уплаты налога авансовыми платежами исходя из предполагаемой прибыли – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года; для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической полученной прибыли, - месяц, два месяца, три месяца и т.д. до окончания календарного года.

Для большинства организаций ставка налога 20%. При этом в 2008 году сумма зачисляемая в федеральный бюджет – 2,5%, в региональные и местные бюджеты – 17,5%.

Ставки налога на доходы иностранных организаций, на связанных с деятельностью  в России через постоянное представительство, установлены в размерах: 10% - от использования, содержания или сдачи в аренду транспортных средств в связи с осуществлением международных перевозок; 20% - по остальным доходам этих организаций.

По итогам каждого  отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из облагаемой прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

Все налогоплательщики  обязаны по истечении каждого  отчетного и налогового периода предоставлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации.

2.7. Налог на добычу полезных ископаемых

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

1. Налогоплательщики  подлежат постановке на учет  в качестве налогоплательщика  налога на добычу полезных  ископаемых по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр. При этом местом нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование, признается территория субъекта (субъектов) Российской Федерации, на которой (которых) расположен участок недр.

2. Налогоплательщики,  осуществляющие добычу полезных  ископаемых на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, а также за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (либо арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование, подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица.

Объектом налогообложения  налогом на добычу полезных ископаемых признаются:

1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории  РФ на участке недр, предоставленном  налогоплательщику в пользование  в соответствии с законодательством  Российской Федерации;

2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если  такое извлечение подлежит отдельному  лицензированию в соответствии  с законодательством РФ о недрах;

3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

Не признаются объектом налогообложения: