Автор: Пользователь скрыл имя, 12 Февраля 2013 в 11:29, дипломная работа
Цель работы: на основе анализа методологических основ государственного регулирования малого бизнеса Республики Беларусь в современных рыночных условиях выработать практические рекомендации по совершенствованию финансовых отношений с целью реализации государственной поддержки данного сектора экономики.
Введение…………………………………………………………………………..
1 Методологические основы налогообложения малого бизнеса…………………………………………………………………………….
1.1 Сущность, содержание налогов, принципы налогообложения малого предпринимательства……………………………………………………………
1.2 Эволюция налогообложения малого предпринимательства………………
1.3 Механизм налогообложения малого бизнеса……………………………………………………..……………………..
2 Характеристика налогообложения малого бизнеса в Республике Беларусь…………………………………………………………………………
2.1 Формирование системы налогообложения малого предпринимательства…...…………………………………………………….....
2.2 Анализ налоговых поступлений от субъектов малого бизнеса (на примере инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Дзержинскому району) …………………………………………
3 Направления совершенствования налогообложения малого бизнеса……………………………………………………………………….……
3.1 Проблемы в сфере налогообложения малого бизнеса …………………….
3.2 Налоговое стимулирование малого бизнеса………………………………..
Заключение……………………………………………………………………….
Список использованных источников…………………………………………...
Приложение А. Критерии отнесения предприятий к субъектам малого бизнеса в различных странах………………………………….
Приложение Б. Перечень налогов и сборов, уплачиваемых малыми предприятиями при применении упрощенной системы налогообложения, и налоги и сборы, не уплачиваемые малыми предприятиями………………………………………...
Приложение В. Сравнительная таблица условий применения преференций и льгот……………………………………………………………
Приложение Г. Условия предоставления налогового кредита для субъектов малого бизнеса в различных странах в 2007-2008гг…………
Приложение Д. Налоговая нагрузка на плательщиков - субъектов малого предпринимательства за период с 2009 года по октябрь 2011 года……………………………………………………………..
4
Примечание — Источник: [12, с. 29].
ПРИЛОЖЕНИЕ Д
Налоговая нагрузка на плательщиков - субъектов малого предпринимательства за период с 2009 года по октябрь 2011 года
Период Показатели |
2009 |
2010 |
январь-октябрь 2011 |
1 |
2 |
3 |
4 |
Налоговые поступления по инспекции всего, млн.руб. |
130 259,133 |
147 395,103 |
141 354,136 |
Количество плательщиков по инспекции всего, шт. |
2 450 |
2 599 |
2 630 |
Налоговые поступления приходящиеся на одного плательщика, млн.руб. |
53,167 |
56,712 |
53,747 |
Количество субъектов малого предпринимательства, шт., в том числе: |
1 925 |
2 101 |
2 111 |
организаций |
656 |
750 |
820 |
индивидуальных предпринимателей |
1 269 |
1 351 |
1 291 |
Удельный вес субъектов малого предпринимательства в общем количестве плательщиков, % |
78,6 |
80,8 |
80,3 |
Применяемые системы налогообложения субъектами малого предпринимательства, в том числе: |
|||
% организаций плательщиков налогов (сборов) в общеустановленном порядке |
56,45 |
51,53 |
49,57 |
% организаций плательщиков
применяющих упрощенную |
42,31 |
46,51 |
47,7 |
% организаций, уплачивающих единый налог для производителей с/х про |
1,24 |
1,96 |
2,73 |
Продолжение приложения Д
1 |
2 |
3 |
4 |
% ИП плательщиков единого налога |
64,51 |
56,49 |
52,34 |
% ИП плательщиков налогов (сборов) в общеустановленном порядке |
15,8 |
14,88 |
13,79 |
% ИП плательщиков применяющих упрощенную систему налогообложения |
19,69 |
28,63 |
33,87 |
Налоговые поступления от субъектов малого предпринимательства, млн. руб., в том числе: |
31 966,039 |
41 643,649 |
64 004,216 |
от организаций |
28 135,158 |
37 415,850 |
58 867,412 |
от индивидуальных предпринимателей |
3 830,881 |
4 227,798 |
5 136,804 |
Удельный вес налоговых поступлений от субъектов малого предпринимательства в общей сумме поступлений, % |
24,5 |
28,3 |
45,3 |
Налоговые поступления приходящиеся на одного субъектов малого предпринимательства, млн. руб., в том числе: |
16,606 |
19,821 |
30,319 |
на организацию |
42,889 |
49,888 |
71,790 |
на индивидуального предпринимателя |
3,019 |
3,129 |
3,979 |
Доходы субъектов малого предпринимательства млн.руб., в том числе: |
|||
организации плательщики налогов (сборов) в общеустановленном порядке |
36 882,297 |
54 280,388 |
86 980,576 |
организации плательщики применяющие упрощенную систему организации уплачивающие единый налог для |
33 903,985 |
52 402,112 |
82 979,756 |
Продолжение приложения Д
1 |
2 |
3 |
4 |
производителей сельскохозяйств |
1 348,876 |
2 733,351 |
4 607,080 |
ИП плательщики единого налога |
14 195,285 |
21 271,247 |
23 816,401 |
ИП плательщики налогов (сборов) в общеустановленном порядке |
14 961,768 |
15 925,648 |
18 907,107 |
ИП плательщики применяющие упрощенную систему налогообложения |
13 124,072 |
15 550,010 |
20 733,346 |
Налоговые поступления от субъектов малого предпринимательства млн.руб., в том числе: |
|||
от организаций плательщиков налогов (сборов) в общеустановленном порядке |
15 416,800 |
20 740,536 |
32 208,907 |
от организаций плательщиков применяющих упрощенную систему налогообложения |
12 571,598 |
16 873,480 |
26 022,451 |
от организаций уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции |
163,079 |
179,854 |
269,975 |
от ИП плательщиков единого налога |
873,010 |
1 516,640 |
1 948,182 |
от ИП плательщиков налогов (сборов) в общеустановленном порядке |
1 901,943 |
1 594,157 |
1 720,547 |
от ИП плательщиков применяющих упрощенную систему налогообложения |
1 055,838 |
1 116,957 |
1 469,994 |
Окончание приложения Д
1 |
2 |
3 |
4 | ||
Налоговая нагрузка в зависимости от применяемых систем налогообложения субъектами малого предпринимательства %, в том числе: |
|||||
организации плательщики налогов (сборов) в общеустановленном порядке |
41,80 |
38,21 |
37,03 | ||
организации плательщики применяющих упрощенную систему налогообложения |
37,08 |
32,20 |
31,36 | ||
организации уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции |
12,09 |
6,58 |
5,86 | ||
ИП плательщики единого налога |
6,15 |
7,13 |
8,18 | ||
ИП плательщики налогов (сборов) в общеустановленном порядке |
12,71 |
10,01 |
9,10 | ||
ИП плательщики применяющие упрощенную систему налогообложения |
8,05 |
7,18 |
7,09 | ||
Примечание ¾ Источник: собственная разработка на основе [39].