Социальная направленность налогов с населения и их роль в формировании территориальных бюджетов

     Налоговая ставка установлена в размере 9% в  отношении доходов:

     - от долевого участия в деятельности  организаций, полученных в виде  дивидендов;

     - в виде процентов по облигациям  с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

     Ко  всем остальным видам доходов, являющихся объектом налогообложения НДФЛ, применяется налоговая ставка в размере 13%. 
 
 
 
 
 
 

3. Налоговые вычеты НДФЛ

 

     Налоговые вычеты при налогообложении физических лиц представляют собой вид налоговой льготы, при применении которой предоставляется возможность для снижения объёма налогооблагаемой базы. Это означает, что доходы физических лиц, для которых действует налогообложение в размере 13% могут быть уменьшены.

     Основанием  для этого является третий пункт  статьи 210 и первый пункт статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации. Интерес для нас представляют три группы налоговых вычетов:

     - Стандартные

     - Имущественные

     - Социальные

     - Профессиональные

     Порядок предоставления и расчета налоговых  вычетов в 2009 году не претерпел изменений по сравнению с 2008 годом. В любом случае, следует помнить, что применение вычетов правомерно только для доходов, налогообложение по которым осуществляется по ставке НДФЛ в размере 13%.

     Организация может уменьшить доход работника  на стандартные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты. Социальные налоговые вычеты работник может получить в налоговой инспекции по месту своего учета, при подаче декларации о доходах за прошедший год [15,100стр].

     Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен работнику организацией в двух случаях. Во-первых, когда она выплачивает доходы физическим лицам (в том числе своим работникам) от операций по купле-продаже принадлежащих им ценных бумаг. Во-вторых, если работник приобретает или строит новое жилье. Правда, для получения данного вычета работнику необходимо представить в организацию от налоговой инспекции подтверждение права на имущественный вычет.

     Профессиональные  налоговые вычеты организация может  предоставить только тем лицам, с  которыми у нее заключены гражданско-правовые договоры (например, договор подряда или поручения, авторский договор и др.). 

     Стандартные налоговые вычеты:

     Стандартные налоговые вычеты (статья 218 НК РФ) могут получать определенные категории граждан (физических лиц). Эти налоговые вычеты, в отличие от других видов  вычетов, не привязаны к факту существования каких-либо расходов и могут применяться каждый месяц — это означает, что доходы, полученные по итогам налогового периода, могут быть снижены на суммы стандартных вычетов.

     Размер  налоговых вычетов фиксирован для  каждой категории, но проходит периодическую индексацию. Стандартные налоговые вычеты с 1 января 2009 года имеют следующие размеры — 3 000 рублей, 1000 рублей, 500 рублей и 400 рублей.

     Налоговая база по НДФЛ уменьшается на величину стандартных налоговых вычетов:

     В размере 3000 рублей за каждый месяц для  лиц:

     -получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС

     -принимавших в 1986 - 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС

     -военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных в для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС

     -начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, в том числе граждан, уволенных с военной службы, проходивших в 1986 - 1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

     -военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в 1988 - 1990 годах в работах по объекту "Укрытие"

     -ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча

     -участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года

     -участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия

     -участвовавших в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных в установленном порядке федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области обороны

     -участвовавших в работах (в том числе военнослужащих) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года

     -участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ

     -инвалидов Великой Отечественной войны

     -инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих. 

     В размере 500 рублей за каждый месяц для  лиц:

     -Героев Советского Союза и Героев РФ, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

     -лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии

     -участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан

     -лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания

     -бывших узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны

     -инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

     -лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику

     -младший и средний медицинский персонал, врачей и других работников лечебных учреждений, получивших сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 года, а также лиц, пострадавших в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и являющихся источником ионизирующих излучений; лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей

     -рабочих и служащих, а также бывших военнослужащих и уволившихся со службы лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, получивших профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС

     -лиц, принимавших в 1957 - 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах

     -лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча

     -лиц, эвакуированных (в том числе выехавших добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС, подвергшейся радиоактивному загрязнению

     -родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей

     -граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории РФ 

     Вычет в размере 400 рублей за каждый месяц

     Для налогоплательщиков, которые не перечислены  в подпунктах 1 и 2. Вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 000 рублей. 

     Вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц:

     -на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей

     -каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.

     Вычет действует до месяца, в котором  доход налогоплательщиков, исчисленный  нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 000 рублей.

     Вычет производится на каждого ребенка: в  возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.

     Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из вычетов. Вычет на детей предоставляется независимо от предоставления других стандартных налоговых вычетов.

     Имущественные налоговые вычеты:

     Если  налогоплательщиком были проведены  определенные операции со своим имуществом, то ему может быть предоставлен имущественный налоговый вычет. В целом, к таким операциям можно отнести приобретение или строительство жилья, а также продажу имущества.

     Налогоплательщик  имеет право на получение следующих  имущественных налоговых вычетов:

     1. Суммы, полученные налогоплательщиком  от продажи жилых домов, квартир,  комнат, включая приватизированные  жилые помещения, дач, садовых  домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3х лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

     2. Суммы, полученные в налоговом  периоде от продажи иного имущества,  находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей (в ред. от 27.12.2009 N 368-ФЗ) [9,31стр]

     3. В сумме фактически произведенных  налогоплательщиком расходов: