Податкова система та її розвиток в умовах ринку

 

Міністерство  аграрної політики України

Вінницький національний аграрний університет

Курсова робота

з дисципліни: « Економічна теорія » на тему: «Податкова система України та її розвиток в умовах ринку.»

 

 

 

 

 

                                              

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

    ВІННИЦЯ  2010

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗМІСТ

Вступ...................................................................................................................5

Розділ 1. Суть та етапи становлення  податкової системи України..............7

Розділ 2. Структура податкової системи України.........................................14

Розділ 3. Інструменти податкової системи України.....................................19

Розділ 4. Аналіз стану та розвитку податкової системи України................25

Розділ 5.Проблеми функціонування та шляхи удосконалення

 функціонування податкової системи України..............................................30

Висновки............................................................................................................38

Список використаної літератури.....................................................................40

Додатки..............................................................................................................42

 

ВСТУП

 

Актуальність теми дослідження визначається тим, що податки є не обхідною ланкою економічних відносин в суспільстві з моменту виникнення держави.Розвиток і зміна форм державного устрою завжди супроводжуються вдосконаленням системи податків, адже вони є платою суспільства за виконання державою її функцій.

Питання вдосконалення  оподаткування знаходяться в  центрі уваги наукової і громадської  думки з отримання незалежності України. Особливо сьогодні, в пошуках  шляхів виходу з економічної кризи, назріла необхідність податково-бюджетного регулювання в Україні замість проведення суто фіскальної податкової політики. Крім цього, сьогодні на державному рівні визнано гостроту проблеми оподаткування, пов’язаної з надмірністю податкового тягаря. Останній і є однією з причин фінансової нестабільності підприємств, зменшення сукупного попиту і економічної кризи.

Чинна податкова система  зазнає нищівної критики як у наукових колах, так і з боку підприємців, політичних діячів, депутатського корпусу. Однак стає дедалі очевиднішим, що ця критика багато в чому базується на емоційних, поверхневих чинниках економічної дійсності. Відсутній глибокий аналіз фінансових зв’язків в економіці, потреб держави у фінансових ресурсах для виконання нею функцій регулювання темпів і пропорцій розвитку економіки, підтримання на належному рівні суспільного добробуту, обороноздатності, систем державного управління.

       Отже, нині існує необхідність всебічного дослідження питань, пов’язаних із впливом системи оподаткування на економічні процеси. Віддаючи належне напрацюванням українських вчених, слід відзначити, що багато проблем оподаткування ще не знайшли однозначного трактування. Залишаються дискусійними питання щодо принципів побудови і напрямів реформування податкової системи з урахуванням особливостей трансформаційного періоду. При реформуванні національної податкової системи не в повній мірі враховується досвід реформування податкових систем в розвинутих і постсоціалістичних країнах. У зв’язку з розробкою в деяких постсоціалістичних країнах податкових кодексів центральною проблемою обговорення стали напрями вдосконалення оподаткування, насамперед, кількісні параметри податкових ставок, пільгове та спрощене оподаткування, загальний рівень податкового тягаря.

Актуальність зазначених проблем, їхня практична значимість і недостатня наукова розробленість визначили вибір теми курсової роботи та обумовили постановку мети та завдання даного дослідження.

        Метою роботи є теоретичне обґрунтування необхідності і розробка основних напрямів реформування національної податкової системи в трансформаційний період.

Для реалізації зазначеної мети були поставлені такі завдання:

дослідити еволюцію теорій оподаткування та їх ролі в механізмі  регулювання економіки; узагальнити теоретичні основи формування податкової політики та впливу податків на макро- і мікропроцеси в економіці; проаналізувати стан та тенденції розвитку податкової системи в Україні й оцінити їхню ефективність і визначити недоліки; розробити і обґрунтувати концептуальні засади вдосконалення національної податкової системи; розробити практичні рекомендації щодо основних напрямів реформування податкової системи України з урахуванням світового досвіду.

Об’єктом дослідження  є процес функціонування податкової системи України.

Предмет дослідження  складають теоретичні й практичні проблеми реформування податкових відносин у трансформаційний період.

Інформаційною базою  дослідження є основні положення  законів України, указів і послань  Президента України, постанов Верховної  Ради України, постанов Кабінету Міністрів  України з питань оподаткування. Інформаційним забезпеченням дослідження стали також монографічні дослідження і наукові статті вітчизняних і зарубіжних авторів.

РОЗДІЛ 1. СУТЬ ТА ЕТАПИ СТАНОВЛЕННЯ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ УКРАЇНИ

 

          Податкова система є найвагомішим та ефективним інструментом регулювання фінансових відносин у державі,яка відіграє провідну роль у формуванні державних доходів, відчутно впливає на доходи юридичних та фізичних осіб.Адже, податкова система- це сукупність податків і зборів до бюджетів та до державних цільових фондів,що справляються в установчому законом порядку.

          Незалежно від змісту оподаткування будь-яка податкова система має забезпечувати надійне надходження коштів у доходну частину бюджету. Розкриваючи зміст податкової системи, науковці часто наголошують на складній природі цього поняття. З одного боку, податкова система є сукупністю податків, зборів, платежів і виступає як механізм визначених, законодавче закріплених важелів доходів держави. У цьому разі вона може збігатися з системою податків, зборів і платежів. З іншого боку, податкова система містить досить широкий спектр процесуальних відносин зі встановлення, зміни, скасування податків, зборів, платежів, забезпечення їх сплати, організації контролю та відповідальності за порушення податкового законодавства. 
      Історичними передумовами виникнення в суспільстві податків були переважно, перехід від натурального господарства до грошового, зародження й формування інституту держави.

Сучасна форма податків є відносно новою, хоча основні елементи механізму оподаткування зародилися ще в давнину [1, с. 89].

Першим в історії  людства поняття податку розкрив  Адам Сміт у роботі "Дослідження  про природу і причини багатства  народів" (1776 р.), який написав: "Податок - це тягар, який накладається державою у формі закону, що передбачає і його розмір, і порядок сплати".

Економічна природа  податку полягає у з'ясуванні його призначення об'єкта оподаткування  й джерела сплати, а також визначенні впливу на суб'єктів оподаткування  і на економіку в цілому. За економічним змістом податки - це форма фінансових відносин між державою й членами суспільства.

Відродження податкових відносин в Україні почалось у 1991 році з прийняттям Закону УРСР "Про систему оподаткування", в якому були закладені основні принципи побудови податкової системи.

Перші спроби створення власної податкової системи  були зроблені в 1990 році, коли почали зароджуватись підприємництво, нові форми власності та різні форми організації виробництва. В цей час на базі регіональних відділів державних доходів у фінансових органах були створені податкові інспекції, які підпорядковувались Міністерству фінансів України. Але із зростанням кількості потенційних виробників продукції та збільшенням обсягів реалізації продукції робіт і послуг на внутрішньому та зовнішньому ринках спроби хаотичного удосконалення структури податкових органів не давали позитивних результатів, що спричинило розвиток тіньового бізнесу, який сприяв значному вивозу за межі України її національного багатства.

Тому цілеспрямоване формування власної податкової системи в Україні почалося з 1992 року, і умовно процес становлення податкової системи України можна поділити на три етапи: І етап -1992-1993 роки; II етап - 1994-1999 роки; III етап - 2000 р. - по сьогоднішній день [12, с. 240].

І етап - поява нових видів податків: податок на дохід, податок на додану вартість. Сформовані три концепції перспективного розвитку податкової системи України:

перша концепція - оподаткування  обсягів реалізації, по яких за звітний період надійшла оплата за рахунок продавця, за системою диференційованих ставок, залежно від сфери і виду діяльності;

друга концепція - основоположники: Головна державна податкова інспекція, Міністерство фінансів та Міністерство економіки України. Основа концепції - це існування податку на прибуток за єдиною ставкою на рівні 30-35% з пільгами для інвестиційної діяльності; зменшення ставки по податку на додану вартість до 20%; чітке розмежування податків на загальнодержавні і місцеві; перехід в оподаткуванні фізичних осіб до сукупного річного доходу як об'єкта оподаткування.

третя концепція - засновник цієї концепції Український союз промисловців і підприємців. Аналогічна з другою концепцією, але акцент поставлений на значні пріоритети для виробників продукції та товарів.

II етап - сформовані чіткі податкові механізми, до існуючих податків доданий податок на промисел, остаточно узаконена система місцевих податків та зборів з прийняттям Декрету КМУ «Про місцеві податки і збори» від 20.05.1993 року.

Внесені зміни та доповнення до Закону України «Про систему оподаткування», прийняті в 1997 році Закони України «Про оподаткування прибутку підприємств» та «Про податок на додану вартість».

III етап - набрав чинності Закон України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами» у 2001 році, з 2004 року вступили в дію Закони України «Про податок з доходів фізичних осіб», внесені зміни до закону «Про оподаткування прибутку підприємств», яким зменшено ставку податку до 25%. Пройшли і інші прогресивні зміни у напрямку зменшення податкового тягаря [26, с. 45].

Створенню та функціонуванню сучасної управлінської та організаційної структури податкової системи сприяли такі офіційні заходи органів влади України:

- 22 серпня 1996 року Президент України підписав Указ «Про утворення Державної податкової адміністрації України та місцевих державних податкових інспекцій», 30 жовтня 1996 року - Указ «Питання державних податкових адміністрацій». Згідно з цими правовими актами податкова служба України офіційно набула свого організаційного та управлінського визначення. Це означало, що податкова служба стала самостійним і незалежним органом державної виконавчої влади, вона мала жорстку вертикальну управлінську та організаційну структуру і представляла виключно державні інтереси;

- тісна взаємодія податкових органів та Міністерства внутрішніх справ України була офіційно визнана зі створенням у липні 2001 року Департаменту боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом;

- для підвищення ефективності та дієвості податкових заходів Державною податковою адміністрацією було розроблено Програму модернізації податкової служби України та утворено Департамент розвитку і модернізації державної податкової служби;

- для забезпечення кваліфікованої діяльності податкових органів було розроблено систему підготовки і перепідготовки кадрів для податкових інспекцій та створено вищий навчальний заклад - Академію державної податкової служби України, яка здійснює навчання майбутніх податківців;

- з 1997 року Державна податкова адміністрація брала участь у розробці та прийнятті більш як двохсот проектів нормативно-правових актів з реалізації загальних завдань економічної політики України;

- за активну участь у роботі державних фінансових органів та ефективну допомогу у здійсненні заходів щодо поповнення доходної частини державного бюджету у липні 1997 року вперше в Марийському палаці відбулося урочисте вручення нагород 34 працівникам податкової служби України;

- 13 липня 2000 року Президент України підписав Указ «Положення про Державну податкову адміністрацію України, в якому офіційно визнано, що Державна податкова адміністрація забезпечує реалізацію єдиної державної податкової політики;

- у 2000 році було встановлено День податкової служби України, який відзначається щорічно 30 червня;

- у 2005 році Державна податкова адміністрація втратила самостійність у вирішенні організаційних та фінансових питань і була повернута до складу Міністерства фінансів України.

Але податкова  система України ще далеко не досконала і потребує подальшого спрощення і удосконалення, передусім враховуючи національні, соціальні та економічні особливості, які склалися історично [22, с. 45].

Податкова система України  пройшла певний період свого становлення  й нині перебуває на етапі удосконалення. З огляду на це актуальним є наукове обгрунтування основ податкової системи.

Поєднання в єдиній системі  оподаткування різноманітних за об'єктами оподаткування й методами обчислення податків дозволяє державі  реалізувати на практиці основні функції податків: фіскальну, регулюючу, розподільчу, стимулюючу, контрольну.

Фіскальна функція - є найважливішою, оскільки згідно з цією функцією податки виконують своє головне призначення - наповнення доходної частини бюджету, доходів держави для задоволення потреб суспільства. Основна ознака цієї функції - її стабільність, що дозволяє формувати надходження податків до бюджету на постійній, стабільній засаді.