Особенности налогообложения прибыли страховыми организациями

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

КАМСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ИНЖЕНЕРНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  АКАДЕМИЯ

Кафедра Финансы и Бухгалтерский учет  
 
 
 

К У Р  С О В А Я   Р А Б  О Т А

По дисциплине: «Налоги и налогообложение»

На тему: «Особенности налогообложения прибыли  страховыми организациями»

(на материалах  страховой организации ЗАО "Акционерная  страховая компания "ЭРА") 
 

                                                                    Студентка ЭФ

                                                                     группы 5116 Б

                                         № зач. книжки 5080052                                                                    

                        Шаемова Г.А. 

                                                                    Руководитель:

                             ст. преподаватель

                                                                    кафедры Финансы и Бухгалтерский учет                                                                                                                                                                           

                        Кабирова Л.М. 
 
 

Набережные  Челны – 2008г.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………..........................................3

1.РОЛЬ  И ЗНАЧЕНИЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ  В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ РОССИИ…………………….......................................................................................5

1.1.Роль  налога на прибыль для государственного бюджета……………………………………………………...........................….........5

1.2.Значение  налога на прибыль..............................................................................10

1.3.Этапы  развития налогообложения прибыли  в экономике России………………………………………….........................................................12

2.ПРАКТИКА  ВЗИМАНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ  В СТРАХОВОЙ  ОРГАНИЗАЦИИ……………………........................................................................16

2.1.Краткая характеристика страховой организации ЗАО "Акционерная страховая компания "ЭРА" ......................................................................................16

2.2.Бухгалтерский и налоговый учет по налогу на прибыль в страховой организации ЗАО "Акционерная страховая компания "ЭРА" .............................18

2.3.Расчет  налога на прибыль в страховой  организации ЗАО "Акционерная страховая компания "ЭРА" .....................................................................................23

3.МЕТОДЫ  ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ  В СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ ………………...........................................................................27

3.1.Теоретические  приемы оптимизации налога на  прибыль…………………………………………..............…………........................27

3.2.Расчет  минимизации налога на прибыль в организации ................................30

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………..................…....................33

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ …….........................................35

ПРИЛОЖЕНИЯ.........................................................................................................37

 

ВВЕДЕНИЕ 

            Россия – великая  страна, с богатой историей и традициями. На протяжении веков судьба нашей  великой страны проходила по одному только ей присущему пути.

     В начале настоящей курсовой работы хочется указать именно на величественность и неповторимость пути  России ввиду того, что только индивидуальные особенности, традиции и нововведения российского государства могут вновь поставить наше государство на одну ступень с самыми сильными экономически развитыми государствами мира.

     Так уж сложилось в мире, что порой  самые неожиданные и необычные  открытия, разработки и проекты приводили  к очень неплохим результатам, как  в отдельных областях жизнедеятельности, так и в целом в государстве.

Хотелось бы на это надеяться сегодня и применительно к области финансов в нашей стране,  а точнее, к области государственных финансов, бюджетного устройства, и в частности, к сфере налогообложения.

     Уже на протяжении нескольких лет данная сфера в России испытывает, пожалуй, одни из самых сильных потрясений. С одной стороны может показаться, что за короткий промежуток времени наше государство получило бесценный опыт оттого, что сумело опробовать массу всевозможных налоговых новинок и проектов, какие-то оно оставило, как наиболее оправдавшие себя, другие канули в вечность, как низкоэффективные. Но, похоже, что далеко еще до тех времен, когда налоговая система России все-таки вберет в себя все самое лучшее, и перестанет постоянно находится в состоянии «свободного плавания».

Весь  смысл описанного выше хотелось бы обратить на то, что в 2002 году произошло  одно из самых значимых событий в  области налогообложения, а именно, коренное изменение порядка исчисления одного из самых значимых для государства  налогов – налога на прибыль. Хотелось бы надеется, что разработчики нового налога на прибыль преследовали именно цель повышения эффективности налога на прибыль, упрощения порядка его исчисления, и в целом – увеличения собираемости данного налога.

     Цель  данной работы критически оценить новый порядок исчисления  налога на прибыль, дать сравнительную характеристику основным элементам налога с ранее действовавшим законодательством. Кроме того, в курсовой работе отражаются положительные и отрицательные стороны при исчислении налога на прибыль в соответствии с главой 25 Налогового кодекса, регламентирующей порядок исчисления и уплаты налога на прибыль. Актуальность данной проблемы заключается в том, что практики применения нового законодательства по налогу на прибыль еще не существует, и от того, как предприятия воспримут новый порядок обложения прибыли и организуют внутрифирменное ведение налогового и бухгалтерского учета, зависит как сама эффективность введенного налога на прибыль, так и дальнейшее развитие налоговых реформ в Российской Федерации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. РОЛЬ  И ЗНАЧЕНИЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ  В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ РОССИИ.

1.1. Роль  налога на прибыль для государственного  бюджета. 

        Государство может воздействовать  на  ход  экономической  жизни, 
лишь  располагая  определенными  денежными   средствами.   Их   должны 
предоставить все заинтересованные  в  выполнении  функций  государства 
стороны - граждане и юридические лица. Для этого и существует  система 
налогов, т.е. обязательных платежей государству.

      С помощью налоговой системы государство активно влияет на рынок, 
регулирует развитие производства, способствуя ускоренному росту  одних 
отраслей или форм собственности и “угнетению” других.

      В современном  государстве   для  мобилизации  средств   в  бюджет 
применяется сложная система налогов, включающая до 40-50 различных их 
видов (в России действует 51 налог и  сбор  и  около  20  лицензионных 
видов деятельности).

      Причины такой множественности  заключаются в различиях источников 
(зарплата, дивиденды по акциям, арендная плата, другие формы дохода на 
капитал) и объектов  (доход,  имущество,  его  передача,  потребление, 
экспорт и импорт) налогообложения.

      Множественность  налогов   позволяет  в  большей   мере   уловить 
платежеспособность налогоплательщиков, сделать общее  налоговое  бремя 
психологически менее заметным, отразить разнообразные  формы  доходов, 
воздействовать на поведение участников экономических процессов.

      Через  налогообложение  формируются   фонды,  за   счет   которых 
государство:

• финансирует  некоторые  расходы   на   простое   и   расширенное 
  воспроизводство в хозяйстве;
• финансирует социальные программы  -  пенсионного  и  социального 
  обеспечения, образования, здравоохранения и др.;
• обеспечивает оборону и безопасность;
• содержит  законодательные,  исполнительные  и  судебные   органы государственной власти и управления;

предоставляет кредиты и безвозмездную помощь другим странам. 
      Это первая и основная  функция налогов -  служить источником 
средств для государственной казны: государственного бюджета  и  других 
денежных фондов государства.

      Вторая функция налогов в рыночной  экономике - служить  средством 
поддержания  и  развития  рыночной  конкуренции.  Основным  принципом, 
исходя    из     которого     строится     система    налогообложения 
товаропроизводителей,  является  принцип  его   равной   тяжести.   Он 
реализуется, как правило,  с  помощью  равных  налоговых  ставок.  Все 
предприятия, независимо от форм собственности, ставятся  в  одинаковые 
условия изъятия дохода или прибыли.

      Третья функция налогов в рыночной  экономике  -  быть  средством 
облегчения  жизни  малообеспеченных  слоев  населения.  С  этой  целью 
система   налогообложения   граждан   строится,   как   правило,    по 
прогрессивной шкале, в которой получатели больших доходов вносят налог 
по более высоким ставкам, а получатели  меньших  доходов  -  по  более 
низким. Нередко устанавливаются не облагаемый налогом минимум доходов, 
льготы на детей и других иждивенцев.

      Государство в странах с рыночной  экономикой  облагает  налогами 
две группы субъектов, получающих доходы: предприятия (юридических лиц) 
и граждан (физических лиц). Главные объекты  налогообложения:  прибыль 
(доход) предприятий, добавленная в процессе  производства  стоимость, 
оборот  товаров  и  услуг,  доходы  граждан  и   имущество.   Крупными 
обязательными    платежами    предприятий     являются     отчисления, 
предназначенные на выплату  пенсий  и  пособий  по  линии  социального 
страхования. Удельный вес других видов  налогов  и  платежей  в  общей 
сумме поступлений государству незначителен.

      Налог на прибыль предприятий  и организаций - основной вид  налога 
юридических  лиц.  Действующий  налог   на   прибыль   предприятий   и 
организаций, введенный с 1.01.92 г.,  построен  с  учетом  зарубежного 
опыта,  изучение   которого   необходимо   с   связи   с   расширением 
международных экономических связей.

      В странах Запада налог на  прибыль компаний (корпоративный  налог) 
существует на постоянной основе с начала второй мировой войны. Система 
налогообложения прибыли построена в целом  по  единой  схеме:  прибыль 
компаний облагается как центральным  правительством,  так  и  местными 
органами власти; объектом обложения выступает чистая  прибыль;  ставки 
налога  как  правило   устанавливаются   пропорционально   или   имеют 
незначительную прогрессию. Чистая прибыль, подлежащая налогообложению, 
равняется  валовой  прибыли  (разница  между  выручкой  от  реализации 
продукции  или  услуг  и  её  стоимостью   для   юридического   лица), 
уменьшенной на сумму разрешенных вычетов и налоговых льгот.

       К  основным  сокращениям   валовой   прибыли   относятся:   так 
называемые "бумажные  вычеты",  налоговый  кредит,  отсрочка  платежа, 
полное освобождение от налога и др. "Бумажные вычеты" - это  различные 
транспортные издержки, расходы  на  социальную  деятельность,  убытки, 
проценты  по  задолженности,  расходы  на  рекламу,   административно- 
управленческие расходы, амортизационные  отчисление  и  прочие.  Среди 
указанных исключений ведущее  место  занимает  ускоренная  амортизация 
(сверх нормального износа), в соответствии с которой устанавливаются 
повышенные нормы амортизации, обеспечивающее освобождение отчислений в 
амортизационный фонд от обложения налога на прибыль.