Особенности налогообложения прибыли и доходов иностранных юридических лиц

Налогоплательщики освобождаются  от уплаты налога на прибыль, НДС и  налога на имущество организаций.

Доход за три месяца:

4720+5900+4956=15576 т.р.

 В качестве расходов  учитываются материальные затраты  (8260 т.р.), аренда (1180 т.р.), расходы на приобретение ОС (236 т.р.), амортизация (11,11+151,2+97,2=259,51), транспортный налог (2,347 т.р.). Итого расходов: 9937,857 т.р.

Сумма налога за квартал (15576-9937,857)*0,15*0,25=211,43 т.р.

Сумма налога может быть уменьшена на сумму страховых взносов, но не более, чем на 50%.

Сумма налога за квартал равна 211,43*0,5=105,715 т.р.

 

Вывод: наиболее целесообразно применять  УСН при объекте налогообложения  доходы, уменьшенные на величину расходов.

Заключение

 Под постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации.  Законодательство РФ о налогах и сборах устанавливает следующие признаки постоянного представительства:   существование обособленного подразделения или любого иного места деятельности иностранной организации в РФ; осуществление иностранной организацией предпринимательской деятельности на территории РФ; осуществление такой деятельности на регулярной основе.

Если иностранная компания не имеет обособленного подразделения  на территории РФ и не осуществляет регулярной предпринимательской деятельности, она не может быть признана как иностранная организация, действующая в России через постоянное представительство. При этом, такая компания может иметь собственность, находящуюся на территории РФ, в том числе и недвижимость. Иностранная компания, действующая через постоянное представительство является самостоятельным плательщиком налога на прибыль и по сути приравнивается к любой российской организации.

В случае, когда иностранная  компания не осуществляет регулярной предпринимательской деятельности в России и не образует своего постоянного представительства, налоговое законодательство РФ возлагает обязанность уплаты налога на прибыль на источник дохода. Таким образом, факт наличия постоянного представительства принципиально меняет налоговый статус иностранной компании в системе российского налогообложения.

В последние годы Российский рынок становиться всё более  привлекательным для зарубежных компаний. Всё большее количество иностранных организаций обращают своё внимание на перспективы развития инвестиционного рынка в России. Исходя из этого, можно сделать вывод о том, что в ближайшем будущем законодательство, регулирующее деятельность иностранных организаций в Российской Федерации будет претерпевать неизбежные изменения.

В большинстве развитых стран наиболее общие основания  для привлечения иностранных  организаций к налогообложению  доходов от торговой, промышленной и иной коммерческой деятельности связываются  с институтом делового учреждения (постоянного представительства) в налоговом праве. Использование института постоянного представительства позволяет устанавливать сбалансированный режим налогообложения иностранных организаций, учитывающий интересы как государств, резидентами которых являются эти организации, так и государств, на территории которых они ведут деятельность.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая: ред. от 06.12.2011 года [электронный ресурс http://www.consultant.ru].
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): ред. от 03.12.2011года [электронный ресурс http://www.consultant.ru].
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): ред. от 06.12.2011 года [электронный ресурс http://www.consultant.ru].
4. Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».
5. Приказ МНС Российской Федерации от 23 декабря 2003 года №БГ-3-23/709 «Об утверждении формы налоговой декларации о доходах, полученных Российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, и инструкции по ее заполнению».
6. Письмо Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 10 ноября 2004 года №26-3-04/9339 «Об органе, подтверждающим постоянное местопребывание (резидентство)».
7. Гвоздкова К.В. Налогообложение доходов зарубежных фирм, не имеющих представительств в России// Российский налоговый курьер. – 2011. - № 11, стр.12-14.
8. Гвоздкова К.Н. Налогообложение доходов представительств иностранных компаний// Российский налоговый курьер. -  2010. - № 23, стр.35-36.
9. Евдокимов А.А. Проблемы возмещения НДС при экспортных операциях // Финансовый механизм и его правовое регулирование: Материалы итогов международной научно-практической конференции /Под. ред. С.В. Ермасова, В.В. Степаненко. - Саратов: Издат. центр СГСЭУ, 2009. – 89-90 стр.
10. Евдокимов А.А. Налог на добавленную стоимость в международной торговле: Европейский союз // Сборник научных трудов: Финансово-кредитные отношения в современной России. / Под ред. В.В. Степаненко. - Саратов: Издат. центр СГСЭУ, 2011. – 125-128стр.
11. Евдокимов А.А. Налогообложение внешнеторговых операций в системе государственного налогового регулирования // Сборник научных трудов: Финансы и кредит: Механизмы регулирования. / Под ред. В.В. Степаненко. - Саратов: Издат. центр СГСЭУ, 2010. – 21-25 стр.
12. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение - М: ИНФРА-М , 2008, 515 стр.
13. Окунева Л. Налоги и налогообложение в России – М.: Финансы и статистика, 2009 - № 25, стр.4-5.
14. Полежарова Л.В. Налогообложение зарубежных доходов российских фирм// Российский налоговый курьер. – 2011. - № 16, стр.8-10.
15. Стаханов А. Налогообложение доходов иностранных физических лиц// Финансовая газета. – 2006. - № 51, стр.15-17.