Особенности налогообложения организаций, имеющих обособленные подразделения

К федеральным налогам относятся: НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц (НДФЛ), единый социальный налог (ЕСН), налог на прибыль организации, налог на добычу полезных ископаемых. Данная организация уплачивает следующие виды федеральных налогов: Налог на добавленную стоимость (НДС), НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль организации.

Налог на добавленную  стоимость (НДС) – это разновидность косвенного налога на товары и услуги. Налог устанавливается в процентах от облагаемого оборота.НДС является формой изъятия части добавленной стоимости,создаваемой на всех этапах производства и реализации товаров до перехода его к конечному потребителю. НДС используется как инструмент регулирования экономики, а также как важная составная часть механизма экономической интеграции.

Налогообложение по ставке 0% устанавливается:

• работ и услуг, непосредственно связанных с производством и реализацией указанных выше товаров;
• товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы документов в соответствии с налоговым законодательством;
• работ и услуг, непосредственно связанных с перевозкой товаров, помещаемых под таможенный режим транзита;
• услуг по перевозке пассажиров и багажа за пределы территории Российской Федерации при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;
• работ и услуг, выполняемых непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ;
• драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, Банку России, банкам;
• товаров, работ (услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравниваемыми к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала, включая проживающих вместе с ними членов их семей;

Льготная ставка НДС в  размере 10% установлена на ограниченную группу товаров. Согласно НК РФ в перечень включены 
следующие товары:

  - скот и птица в живом весе, мясо и мясопродукты (за исключением деликатесных), молоко и молокопродукты, яйца и яйцепродукты, масло растительное, маргарин, сахар, включая сахар-сырец, соль, зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы, маслосемена и продукты их переработки, хлеб и хлебобулочные изделия, крупа, мука, макаронные изделия, рыба живая, море- и рыбопродукты (за исключением деликатесных), продукты детского и диабетического питания, овощи (включая картофель);

- отдельные товары для детей, в т. ч. трикотажные и швейные 
изделия, обувь, кровати детские, коляски, тетради школь 
ные, игрушки и др.;

• периодические печатные издания, за исключением периодических изданий рекламного и эротического характера, книжная продукции, связанная с образованием, наукой, культурой (кроме рекламного и эротического характера);
• медицинские товары отечественного и зарубежного производства, включающие лекарственные средства, в т. ч. внутриаптечного изготовления, а также изделия медицинского назначения.

  По всем остальным товарам, работам и услугам, включая подакцизные продовольственные товары, ставка НДС составляет 18%.

При реализации товаров по ценам и тарифам, включающим в  себя НДС по ставкам 18% и 10% применяются  расчётные ставки соответственно 15,25 и 9,09%. Расчётные ставки (в %) определяются следующим образом:

1)10: (100+10) * 100  = 9,09

2)18: (100+18) *100 = 15,25

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) регулируется главой 23 НК РФ. Данный налог введён в нашей стране в 2001 году.Он заменил собой действовавший раньше подоходный налог с физических лиц. НДФЛ является одним из важнейших федеральных налогов.С точки зрения доходов бюджета налог занимает 3е место после налога на добавленную стоимость и на прибыль организации. Его удельный вес в налоговых поступлениях в консолидированный бюджет превышает 13%.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов  в отношении следующих доходов:

1)стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;

2)процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 настоящего Кодекса;

3)суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.

Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов  в отношении

всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 %.

Налоговая ставка устанавливается в размере 9 % в отношении

доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая ставка устанавливается в размере 9 % в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Единый социальный налог (ЕСН). В соответствии с налоговым законодательством с 1 января 2001 г. введён ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет, в фонд социального страхования,фонд обязательного медецинского страхования. Указанный налог взимается с целью мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Введение ЕСН снизило нагрузку на фонд оплаты труда.

Для налогоплательщиков, указанных  в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков – организации и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в пункте 2 статьи 346.2 настоящего Кодекса, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера,занимающихся  традиционными отраслями хозяйствования, а также налогоплательщиков-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и уплачивающих налог по налоговым ставкам, установленным пунктом 6 настоящей статьи, применяются следующие налоговые ставки:

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим  итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонд социального  страхования РФ	Федеральный фонд обязательного медецинского страхования	Территориальные фонды обязательного медецинского образования	Итого
До 280000 р.	20%	2,9%	1,1 %	2%	26%
От 280001 р. 600000 р.	56000р+7,9% с суммы превышающей  280000 р.	8120р+1% с суммы превышающий  280000р	3080 р+0,6% с суммы превышающей  280000р.	5600 р. + 0,5% с суммы превышающей  280000р.	72800 р. +10% с суммы превышающей  280000 р.
Свыше 600000 рублей	81280 р +2% с суммы превышающий  600000 р.	11320 р.	5000 р.	7200р.	104800р+2%с суммы превышающией 600000р.

 

Налог на прибыль  организации является основным прямым налогом с юридических лиц. Этот налог имеет высокое фискальное значение.Он занимает 2ое место по доходности в консолидированном бюджете РФ. Одновременно налог выступает регулятором хоз.деятельности предприятий и организаций.

Налоговая ставка устанавливается  в размере 20 процентов, за исключением  случаев, предусмотренных пунктами 2—5 настоящей статьи. При этом:

сумма налога, исчисленная  по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачислятся в федеральный бюджет;

сумма налога, исчисленная  по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачислятся в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговая ставка налога, подлежащего  зачислению в бюджеты субъектов  Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.

К региональным налогам относятся: транспортный налог; налог на

игорный бизнес; налог на имущество организаций.Данная организация

уплачивает транспортный налог и налог на имущества  организации.

Транспортный  налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ,вводится соответствующими законами. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя,тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств,категории транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортных средств, один килограмм силы тяги реактивного двигателя.

Налог на имущество  организаций регулируется главой 30 НК РФ. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

К местным налогам относятся: земельный налог и налог на имущество физических лиц. Данную группу налогов организация не выплачивает.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Особенности  налогообложения организаций имеющих  обособленные подразделении.

2.1.Экономическая  характеристика ФГУП почта России.Система организации функционирования юридического лица.

  УФПС Чувашской Республики – филиал ФГУП «Почта России» является многофункциональной, развернутой по всей территории республики структурой. На 1 февраля 2009г. филиал включает в себя 9 почтамтов, автобазу и 401 отделение почтовой связи.

Доставка  почтовых  отправлений  по  республике  осуществляется по двум межреспубликанским, 14 межрайонным  и 86 внутрирайонным и городским  маршрутам. Ежедневно  на этих маршрутах  используются 171 автомобиля. Среднесуточная протяженность маршрутов, по которым  осуществляется перевозка почтовых  отправлений,  составляет 9,3 тыс. км.  На предприятиях почтовой связи трудятся более 3300 чел. Доставкой почтовых отправлений, пенсий и пособий по республике занимаются 1,4 тыс. почтальонов. Количество доставочных  участков составляет 1,4 тыс. ед., их протяженность  по доставке за один день -  20  тыс. км.

Анализ  экономического и финансового  состояния

 В 2008 году получено  доходов на сумму свыше 516 млн.  рублей,  c  учетом сумм на возмещение убытков от оказания  УУС план выполнен на 102%. Темп роста доходов составил 131% по сравнению с 2007 годом.

Финансовый результат  вышел с убытком  34 млн. рублей, при плановом убытке в 68 млн. рублей.  Убыточность филиала вызвана  дополнительными  централизованными  расходами в размере 20 млн.рублей по статье «Услуги связи,Интернет»  в части договоров с ЗАО  «Синтерра».

Рост доходов в отчетном периоде обусловлен не только ростом тарифов на оказываемые услуги, но и увеличением объемов, количества предоставленных услуг. В 2008 году объемы  по письмам, карточкам, бандеролям простым и заказным увеличились на 10%, по письмам, бандеролям с объявленной ценностью – на 32%, по посылкам и денежным переводам - на 5%. Снижение объемов произошло по выплате пенсий и пособий на  7 % и по доставке печатных изданий – на 0,5 %.

В структуре доходов доля оказания почтовых услуг  и финансовых услуг в общих доходах увеличились  на 2 пункта и составили 28% и 51%, доля реализации товаров (работ, услуг) снизилась  на 3 пункта, и Эти структурные  изменения связаны  разным  темпом роста развития каждого из направлений  услуг. Фонд заработной платы с учетом единого социального налога в  целом  по Филиалу за 2008 год составил 340,1 млн. руб., что составляет 64,3%  полученных доходов и  62,3% всего  объема эксплуатационных расходов.

Удельный вес тарифной части в общем фонде заработной платы  составил  72,3%, различных  компенсационных доплат – 5,2%, премий – 14,8%,  оплата ежегодных оплачиваемых отпусков – 7%, прочих выплат – 0,7%.

Среднемесячная заработная плата   1 работника  за 2008 год  составила  6936 руб. в 2007 году - 5423 руб. Рост составил 128%.

Выплата заработной платы  производилась два раза в месяц  по установленному графику. Нарушения  сроков выплаты заработной платы  работникам обособленных структурных  подразделений, аппарата управления и  задолженности по заработной плате  на 1.01.2009 года отсутствуют.