Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей в РФ

3.2. Перспективы налогообложения индивидуальных предпринимателей

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в скором будущем  будет отменен. Такое заявление сделал заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики министерства финансов России Сергей Разгулин. На смену ЕНВД придет патентная система налогообложения. На ее развитии министерство финансов предполагает сосредоточить усилия в ближайшие несколько лет.

ЕНВД, как форма  налогового администрирования, сыграла  положительную роль в легализации  доходов бизнеса и в создании гарантированных доходов для  бюджетной системы. Но в настоящее  время форма исчерпала свои возможности  и дальнейшее ее совершенствование бесперспективно. Поэтому ЕНВД заменит патентный режим, а право его ведения будет предоставлено муниципальным органам власти. Средства от патентов, соответственно, пойдут в муниципальные бюджеты.

У этой формы налогообложения большие перспективы. Однако быстрого перехода с одной системы налогообложения на другую не получится: речь идет о плановых изменениях в 2012-2013 годах. В настоящее время патенты уже начинают свою работу.

 В теории любой индивидуальный предприниматель, который занимается законной и легализованной деятельностью, может применять патентную систему налогообложения. На практике есть серьезные ограничения. Главное из них выглядит следующим образом: деятельность ИП должна попадать под патентную УСН на территории конкретного субъекта РФ. Одновременно с этим совокупный доход предпринимателя не может превышать 30 760 000 рублей. При этом численность его наемных работников не должна превышать пяти человек.

Популярность ЕНВД в последнее время резко пошла вниз. С 1 января 2011 года для ИП, применяющих УСН и ЕНВД, финансовая нагрузка единовременно увеличится в 2,4 раза. В то же время, для налогоплательщиков, применяющих общий режим налогообложения, финансовая нагрузка увеличится в 1,3 раза, а для налогоплательщиков, применяющих единый сельскохозяйственный налог, - в 1,4 раза (в 2011-2012 годах) и 1,9 раза (в 2013-2014 годах).          
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение.

Налоговая система  является одним из главных элементов  рыночной экономики. Она выступает  главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Нестабильность налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот, несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

Анализ реформаторских преобразований в области налогов  в основном показывает, что выдвигаемые  предложения касаются отдельных  элементов налоговой системы (прежде всего размеров ставок, предоставляемых льгот и привилегий; объектов обложения; усиления или замены одних налогов на другие).

Таким образом, можно выявить следующие особенности налогообложения ИП:

1)ИП не обязан  вести бухгалтерский учет в  тех объемах, в которых его ведут организации. Не предъявляются требования к ИП использовать способ двойной записи на счетах бухгалтерского учета, собственно как и сам план счетов бухгалтерского учета.

В п. 2 ст. 4 Закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» установлено, что граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством Российской Федерации.

У предпринимателей есть обязанность вести книгу учета  доходов и расходов. Книга доходов и расходов утверждена Приказом Минфина России и МНС России от 13 августа 2002 г. № 86н/БГ-3-04/430 (с изм. от 08.10. 2010г.)

2)Основанием для  уплаты конкретного вида налога  для ИП является применение  того или иного режима налогообложения, установленного НК РФ. Действующее законодательство позволяет индивидуальному предпринимателю применять общую систему налогообложения и специальные налоговые режимы (ЕНВД, УСН, единый сельскохозяйственный налог).

3) В соответствии с п. 1 ст. 346.14 НК РФ налогоплательщики, переходящие на упрощенную систему, могут выбрать один из двух объектов налогообложения: «доходы» и «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Исключение составляют индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. Для них в п. 3 ст. 346.14 НК РФ определен только один объект налогообложения – «доходы, уменьшенные на величину расходов»

4)Что касается тарифов по страховым взносам, то  в соответствии с п. 1 ст. 57 Закона № 212-ФЗ на 2010 г. установлены тарифы: 20,0% - в ПФР, 2,9% - в ФСС РФ, 1,1% - в ФФОМС, 2,0% - в ТФОМС( в связи с отменой ЕСН)

5)Существует возможность перехода на упрощенную систему налогообложения на основании патента(подробнее в гл. 2)

6)  Возможность получения профессиональных вычетов предоставляется след лицам:

1. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования  юридического лица

2. Налогоплательщики,  получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера

3. Налогоплательщики,  получающие авторские вознаграждения  или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование  произведений науки, литературы  и искусства, вознаграждения авторам открытий ,изобретений и промышленных образцов.

7) Снижение популярности ЕНВД среди ИП из-за повышения финансовой нагрузки в 2,4 раза.

8) Нестабильность  налогового законодательства.

В ходе проделанной  работы можно сделать следующие выводы:

Особенно важным направлением в налоговой политике является стабильность налогового законодательства, корректировка налоговой системы, особенно в переходный период развития общества, естественный и неизбежный процесс, однако осуществлять его нужно безболезненным для ИП способом.. Одной из важнейших проблем является упрощение налоговой системы России.  Налоговая реформа предполагает "снижение налогового бремени налогоплательщика».

Необходимо разрешить  противоречие по поводу уплаты индивидуальными  предпринимателями социальных налогов (пенсионные взносы, отчисления в Фонд социального страхования) можно переходом от социального страхования к государственному социальному обеспечению. Тогда любой наемный работник, независимо от того где он работает, будет уверен, что государство за счет доходов бюджета обеспечит их социальные права, гарантированные Конституцией.

На мой взгляд, Налогового кодекс РФ нуждается в тщательной доработке, и в первую очередь, в  устранении множества противоречий данного документа.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  Список литературы