Министерство образования и науки Российской Федерации

      Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

       Санкт-Петербургский Торгово-Экономический Институт

                             Кафедра налогообложения

                              
 
 
 
 
 
 

                                           Курсовая работа

                      по дисциплине «Основы налогообложения»

    «Особенности налогообложения индивидуальных     предпринимателей в РФ» 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                                                        Выполнила

                                                                  Студентка 4 курса, ТЭФ гр. 1406

                                                                                             Миронова Софья

                                                                                                Проверила доц.

                                                                                                   Викторова.Н.Г.

  
 
 
 
 
 

Санкт Петербург 

2010 
 

Содержание 

 Введение. ………………………………………………………………………………..……….3 
1. Налогообложение индивидуальных предпринимателей в РФ...................................5  

1.1 Понятие, сущность индивидуальной предпринимательской деятельности…….5

   1.2 Традиционная система налогообложения…………………………………………...6 
   1.3. Упрощенная система налогообложения……………………………………………12 
   1.4. Вмененная система налогообложения……………………………………………..14

   1.5.Единый сельскохозяйственный  налог…………………………………………...…..16

2. Налогообложение деятельности физических лиц……………………………….……19

   2.1. Налог на доходы физических лиц в системе налогообложения предпринимательской деятельности……………………………………………………….19

    2.2. Сравнительный анализ системы налогообложения индивидуальных предпринимателей и физических лиц……………………………………………………....22    

3. Особенности налогообложения  индивидуальных предпринимателей  в РФ……27 
    3.1.Проблемы налогообложения индивидуальных предпринимателей в РФ……27 
    3.2. Перспективы системы налогообложения индивидуальных предпринимателей в РФ…………………………………………………………………...…………………………...28 
Заключение……………………………………………………………………..………………..30 
Список литературы…………………………………………………………………………..….33

Расчетная часть по основным налогам РФ…………………………………………………34

Введение.

Предпринимательская деятельность получила в последние  годы довольно широкое распространение  в Российской Федерации. На сегодняшний день в России зарегистрировано более восьми миллионов предпринимателей, ежегодно их число увеличивается на 140 тыс. Современные индивидуальные предприниматели успешно действуют на рынке, постоянно расширяя сферу своей деятельности. Все больше людей, задумываясь о своем будущем, стремятся организовать собственный бизнес.

Рыночная экономика  является системой хозяйствования, основанной на товарно-денежных отношениях, частной и других формах собственности, экономической свободе хозяйствующих субъектов, свободном движении товаров, работ, услуг, рабочей силы и финансовых капиталов. Экономика предполагает наличие следующих рынков: товаров и услуг, труда и финансовых ресурсов.

Предпринимательская деятельность без образования юридического лица получила довольно широкое распространение  в Российской Федерации. Существенным плюсом выбора именно этой формы ведения  предпринимательской деятельности являются более простая система налогообложения, а также упрощенный порядок ведения учета и отчетности.

Изучение института  индивидуального предпринимательства  базируется на основных направлениях, затрагивающих вопросы:

1. Правового статуса индивидуального предпринимателя

2. Государственной регистрации индивидуальных предпринимателей

3. Налогообложения индивидуальных предпринимателей

4. Развития и поддержки индивидуального предпринимательства

Гражданский Кодекс РФ определяет предпринимательскую деятельность как самостоятельной, осуществляемой на свой риск деятельности, направленной на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законодательством порядке.

Осуществление предпринимательской  деятельности на свой риск предполагает экономическую самостоятельность  гражданина и тесно связанную  с этим ответственность индивидуального  предпринимателя за результаты своей деятельности.

Цель данной курсовой работы – выявление особенностей налогообложения индивидуальных предпринимателей.

     В рамках реализации цели курсовой работы были  выделены следующие задачи:

1. Определить  понятие и сущность индивидуальной  предпринимательской деятельности;

2.Рассмотреть системы налогообложения индивидуальных предпринимателей в РФ;

 3. Изучить систему налогообложения физических лиц;

 4. Произвести сравнительный анализ налогообложения индивидуальных предпринимателей и физических лиц;

5. Выделить  основные проблемы и направления совершенствования системы налогообложения индивидуальных предпринимателей в РФ.

Теоретическое значение данной работы состоит в  обобщении материала, опубликованного  в различных источниках, для создания максимально точного представления об изучаемом объекте на сегодняшний день и впоследствии выявления положительных и отрицательных тенденций развития налоговой системы в сфере индивидуального предпринимательства, в практической части и как итог – оценка достигнутых результатов.

Объект исследования данной работы - налогообложение индивидуального предпринимательства в РФ.

Предмет исследования-особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей в РФ.

Информационная  база исследования включает, в первую очередь, систему нормативных документов, регламентирующих вопросы налогообложения в сфере индивидуального предпринимательства.

Данная курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и расчетной  части. 
 

1. Налогообложение  индивидуальной предпринимательской деятельности в РФ 
   1.1. Понятие и сущность индивидуальной предпринимательской деятельности

Предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.(ст. 2 НК РФ). Предпринимательской деятельностью вправе заниматься не только юридические лица, но и физические лица. Чтобы стать субъектом гражданского права, т.е. иметь определенные права и обязанности и самостоятельно осуществлять их, граждане должны обладать гражданской правоспособностью и гражданской дееспособностью. В статье 18 Гражданского Кодекса РФ содержится перечень прав, которыми могут обладать граждане. В этом перечне названо и право заниматься предпринимательской и иной деятельностью, а также право создавать юридические лица самостоятельно или совместно с гражданами и юридическими лицами..     Применительно к праву гражданина заниматься предпринимательской деятельностью в Гражданском кодексе специально предусмотрено, что акт государственного или иного органа, устанавливающий в нарушение закона ограничение права гражданина заниматься предпринимательской деятельностью, признается недействительным. Законами установлены определенные ограничения в праве граждан заниматься предпринимательской деятельностью. Так, гражданам запрещено в индивидуальном порядке осуществлять страховую деятельность (Закон РФ “0 страховании”), изготовлять оружие и торговать им (Закон РФ “Об оружии”) и другие. Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 года (СЗ РФ, 1993 г., № 52, ст. 5073) предусмотрено, что «государственный служащий не вправе заниматься предпринимательской деятельностью лично или через доверенных лиц, в том числе участвовать в управлении хозяйствующим субъектом независимо от его организационно-правовой формы». Отдельными видами деятельности граждане могут заниматься только после получения специального разрешения - лицензии. На индивидуальных предпринимателей распространяются те же правила, которые установлены для лицензирования деятельности юридических лиц. Возраст, начиная с которого граждане вправе заниматься предпринимательской деятельностью, законом специально не установлен.

Предпринимательскую деятельность без образования юридического лица отличают очень простая и  короткая процедура регистрации, упрошенная форма учета хозяйственных результатов  и, что особенно важно, значительно  сниженные налоги по сравнению с юридическими лицами. Особенностью этой формы организации предпринимательской деятельности является неограниченная ответственность индивидуального предпринимателя по принятым обязательствам. Эта ответственность распространяется на все его личное имущество, на которое по закону может быть обращено взыскание судом. Тем не менее, оценивая все преимущества и недостатки индивидуальной предпринимательской деятельности без образования юридического лица, следует признать ее наиболее подходящей формой организации бизнеса на начальной стадии. 

1.2 Традиционная система  налогообложения

Традиционная система - система налогообложения Российской Федерации, вступившая в силу 1 января 2001 года.

При общей системе  налогообложения индивидуальный предприниматель  уплачивает следующие налоги и сборы: налог на добавленную стоимость (НДС),акцизы, налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина, таможенные пошлины, транспортный налог; земельный налог, налог на имущество физических лиц, взносы на обязательное пенсионное страхование; страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Однако, большинство  из перечисленных налогов и взносов  исчисляются и уплачиваются только в том случае, если они занимаются определенным видом деятельности и  возникает налогооблагаемая база. Традиционно, индивидуальные предприниматели исчисляют и уплачивают НДС, НДФЛ, налог на имущество.

Налог на доходы физических лиц.

Объектом обложения НДФЛ признаются доходы, определенные ст. 208 НК РФ. Основными видами налогооблагаемых доходов, помимо вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, являются доходы, полученные от сдачи имущества в аренду, доходы от реализации недвижимости, пенсии (за исключением трудовых пенсий и пенсий по государственному пенсионному обеспечению) и стипендии, полученные в соответствии с действующим законодательством. Кроме того, на основании ст. 217 НК РФ налогом облагаются:

-суммы компенсаций (например, командировочных расходов, за использование личного автотранспорта в служебных целях), выплачиваемые сверх установленных законодательством норм при условии, что коллективным договором не установлено иное;

-стоимость полученных за налоговый период подарков, превышающая 4000 руб.

Датой фактического получения  дохода признаются: день выплаты дохода , в том числе его перечисления на счет физического лица в банке (при получении доходов в денежной форме) либо день получения доходов в натуральной форме.

Ставка НДФЛ зависит  от вида получаемого физическим лицом  дохода (ст. 224 НК РФ):

-стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг в сумме, превышающей 4000 руб., облагается по ставке 35%;

-доходы физических лиц , не являющихся налоговыми резидентами, - 30%;

-доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов, - 9%;

-все виды доходов при условии, что ст. 224 НК РФ не установлено иное (в том числе заработная плата, надбавки и доплаты, премии) - 13%.

В соответствии с Налоговым  кодексом РФ каждому налогоплательщику  предоставлено право уменьшить  налоговую базу по НДФЛ на сумму налоговых вычетов, к которым относятся:

-стандартные;

-профессиональные ( на основании ст. 221 НК РФ получить вычет в сумме расходов, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) имеют право индивидуальные предприниматели, физические лица , выполняющие работы (оказывающие услуги) по договорам гражданско-правового характера, а также получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение произведений науки, литературы и др.);

-имущественные (согласно ст. 220 НК РФ имущественный вычет предоставляется, в частности, при покупке и продаже недвижимого имущества: жилых домов, помещений, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков и др.);

-социальные (в соответствии со ст. 219 НК РФ социальные вычеты в размере сумм, уплаченных, в частности, за обучение и лечение, предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика - физического лица при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту своей прописки по окончании календарного года).

На основании ст. 218 НК РФ установлены следующее размеры стандартных налоговых вычетов:

1)400 руб. - предоставляются всем налогоплательщикам. Если доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 40 000 руб., то начиная с месяца, в котором имело место превышение, вычет не предоставляется;

2)500 руб. - предоставляются, в частности, Героям Советского Союза и Российской Федерации, лицам , награжденным орденом Славы трех степеней, блокадникам. Полный перечень налогоплательщиков, имеющих право на получение этого вычета, приведен в подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ;